營改增對項目管控影響研究

申 一 鳴

(山西建設投資集團有限公司,山西 太原 030000)

“營改增”是國家本著公平稅負原則，為企業成本降低而設置的一項財稅政策，這項政策的實施旨在通過“價稅分離”的模式，實現“進項稅”和“銷項稅”的合理獲取和抵扣，減少流通領域中的稅負，從而規范企業管理，降低納稅成本。所以，“營業稅”到“增值稅”的變革，對企業生產經營結構的優化整合、貿易往來和對外交往合作規范，以及財政收入的穩定化都起到了積極作用。但任何一種新政策的實施，都不可避免的存在“陣痛期”，就增值稅而言，在一定時期內，增加企業稅收負擔、對消費與投資產生沖擊是在所難免的，也就是說，在一定層面上打破需求增長和經濟收入的均衡性，使總體經濟運行受到一定影響。對于建筑施工企業而言，“營改增”的實施，不僅是建筑施工企業所面臨的一項重大稅制改革，同時也是提升項目管理水平、創新項目管控模式的契機。

1 “營改增”對工程項目模式的影響

“營改增”的“形式在票據，本質在利益，核心是管理，根源是模式”，與其說是稅務改革，更確切的說是管理變革。“營改增”不僅僅是計稅方式的改變，還是企業及項目市場行為、生產經營、財務管理等方面的轉變，要求精細化管理模式與稅務政策相輔相成，長遠來看是有利的。但任何事物都具有兩面性，現階段建筑市場仍不規范，方案設計稅率偏高，抵扣鏈條不完善，如果還是堅持固化的項目管理模式，往往會增加其財務支出，企業的稅負也有可能大幅增加，盈利能力將急劇下降。

那么，下面就“營改增”實施的制約因素和對項目管理的影響進行論述。

1.1 “營改增”實施的制約因素

1.1.1市場環境對“營改增”的影響

如果管理不善，“營改增”政策的實施將會導致企業稅負的增加。“營改增”政策的出臺，意味著必須對生產經營的各個環節進行合理優化。對于建設項目來說，由于建筑市場的不規范，下游產業，尤其是砂石等地方性材料和短期勞動力的供應，往往難以提供合規的增值稅發票，導致抵扣鏈條的斷裂，不僅增加了建筑施工企業的稅負，而且為稅務管理提高了難度。

1.1.2管理人員素質對“營改增”的影響

對于“營改增”實施來說，對建筑施工行業管理人員的素質也同時提出了較高的要求，但就實際情況而言，項目各崗位主要管理人員對增值稅的理解還只限于皮毛，對增值稅所帶來的管理變革和法律風險認識還不夠，涉稅業務的操作過程還不夠成熟，缺乏項目管控的稅務意識和整體稅務籌劃能力。人員能力與素質的缺陷，也會帶來企業和項目稅負的增加。

1.2 “營改增”對項目管理的影響

1.2.1加快項目管控模式的升級

加快項目管控模式的升級是“營改增”對建筑行業的一個積極影響。“營改增”所要求的四流合一，表面看是抵扣鏈條的閉環，但究其實質，是管理鏈條的封閉，要求項目合同、物資、設備、勞務、結算、財務、稅務等管理模塊相互連接，相互呼應，從合同簽訂、過程確權、結算簽認、付款清欠等環節統一籌劃，也從一定程度限制了“聯營掛靠”和“以包代管”管理模式的生存空間，為項目管控從“粗放型”管理到“精細化”管理提供了支持條件。

1.2.2避免重復征稅

避免重復征稅是“營改增”政策實施之后的又一積極方面，對于增值稅的征收來說，管理具有連續性，從提前確定憑證到稅收計算和征收完成等環節都環環相扣，并且采用了“價外稅”的計稅模式，都能夠使流通領域中的營業稅的計算不再因程序復雜而導致稅收的重復計算，避免了因國家重復征稅帶來的矛盾糾紛，也間接穩定了市場的秩序。

1.2.3有利于提高項目的管理水平

在“營改增”政策的持續影響之下，對企業和項目的管理水平、生存能力以及稅負調整情況下的應對能力都是嚴峻的考驗，企業和項目的主要負責人必須考慮如何減輕稅負，為了實現這個目標，就必須提前進行各項工作的管理策劃與稅務策劃，這樣一來，自然而然對企業和項目管理的規范化起到了提升的作用。要想合理控制稅負，就必須加強對政策的理解，制定配套的管理制度，執行嚴格的操作流程，并對相關崗位開展教育培訓，在被動中主動地去尋找解決措施，通過提高企業和項目的管理水平，更好的推進項目實施。

2 “營改增”的應對策略

2.1 改變項目原有管理架構

“營改增”的實施將很大程度上促進項目管理架構的變革。首先，必須在傳統的“四管四控一協調”的基礎上，增加專門的稅務管理，配備專業的項目會計或稅務專管人員，在項目伊始和管控過程分階段、分層次的進行稅務籌劃，防范和減少稅務風險。其次，“四流一致”的要求其實是對管理流程的規范，在項目管理過程中，必須把好“投標評審關”“成本測算關”“責任落實關”“過程監控關”“調價索賠關”“結算銷號關”“財稅管理關”和“風險管控關”等八關，才能做到項目的全生命周期經營、全過程管控、全方位盈利。再次，在“營改增”的浪潮推動下，項目將逐步遠離“聯營掛靠”和“以包代管”的模式，施工企業必須尋求更加先進、更加合理的管控模式才能生存，這也為建筑市場的規范和施工企業的發展起到了促進作用。

2.2 加強合同管理，建立合格供應商檔案

對于合同的管理要求主要是體現在與下游供應商的合作上，在進行合同簽訂時則要求考慮合同的合理性和可行性，要求供應商提供合法的增值稅專用發票作為相應的稅率依據，在計算價款時做到“價稅分離”，避免在實際操作時出現稅率不明確導致后期合作不順利的情況出現。其次，建立合格的供應商檔案也是非常必要的，檔案記錄必須內容清晰，納稅人的身份要明確，并根據實際情況選擇相應納稅身份的供應商。

2.3 通過信息化提高“營改增”應對能力

“營改增”實施后，施工項目所最先面對的就是選擇下游供方的問題。我們不能想當然的認為，選擇一般納稅人就是合理的，要經過賦稅的測算，尋求價格優惠的零界點，來選擇經銷商。對于項目除財務外崗位的管理人員，稅務知識不足，這就要求我們借助一些專業的信息化工具和軟件進行價格的比對和賦稅的計算。此外，通過項目管控過程“信息化”的應用，不斷規范項目管理的各個環節，也促進了合同流、貨物流、發票流和資金流的相統一。

2.4 繼續加強“營改增”知識的培訓

要想緊跟時代步伐就必須對“營改增”政策和相關知識進行足夠深入的學習和掌握，才能夠更好地應對這一政策實施對項目的不利影響，及時分析可能存在的問題，并未雨綢繆做好應對對策，相關的管理崗位工作效率和工作質量才會得到提高。所以，不僅要加大財務工作者的培訓，還要加強各相關業務的培訓，才能真正確保實際操作過程中的正確性和合理性。

3 結語

“營改增”對項目的影響有利有弊，我們需要辯證的看待這些影響，并且積極應對，更加深入的進行研究，加大營改增環境下項目管控模式選擇的合理性和科學性。應該做到更加積極主動的學習相關稅務政策，通過知識宣傳和培訓考核等來加強知識理解，利用企業原有管理結構的優化升級和配套的信息化手段協助來實現對“營改增”政策的應對，從而提高項目的管理水平和企業的利潤水平。