加強稅源管理的實踐與思考

羅 劍

廣西科技師范學院 廣西來賓 546199

一、打破傳統稅收管理模式，建立稅收征管新機制

（一）傳統稅收管理模式的特點和不足

在傳統的征管模式下，以稅款征收為主要表現形式的稅收管理一直居于主導位置，稅款及時足額收繳成為稅收管理過程中關注的主要問題。在具體的征管中，管理人員往往把主要精力放在催報征稅、記錄臺賬和煩瑣的票、表、文書審核及制作上。

傳統的征管模式忽視了稅收分析、稅源動態監控，致使“疏于管理、淡化責任”的狀況日漸突出，稅源管理出現了僵化局面。

一方面，稅收管理員不了解納稅人的實際生產經營情況，對稅源產生的過程掌握不清，稅源管理處于盲目狀態。另一方面，由于征收、管理責任混為一體，以稅款征收情況衡量稅收管理質量，二者之間的相互聯系脫節，出現了盲目管理下的征收與單純征收下的管理，以及稅收與稅源不對稱等問題，征管工作質量考核日趨表面化，對稅源監管的基礎作用及稅收管理員的責任意識有所淡化。

（二）建立稅收征管新機制的基本思路和基本原則

為打破傳統的管理模式，建立適應現代稅收征管要求的新機制，稅務征管部門要立足實際，積極落實《稅收管理員制度》，在實際工作中摸索出了一些稅收管理的新思路、新方法、新途徑。

基本思路：依托稅收信息化建設，以建立科學的征管體系為切入點，以全面落實稅收管理員制度為載體，以分類管理和納稅評估為重點，以組織收入為目標，把解決“誰來管”、“管什么”、“怎么管”、“管理到位”、“管理成效”作為突破口，實施稅源管理科學化、精細化。

基本原則：按照“優化崗責體系，明確崗位職責，依法管理服務”的要求，實現稅收征管工作的“科學化、精細化”，即：完善稅務機關內部的監督制約機制，健全責任制度，統一管理標準，規范工作程序，落實稅收管理員的管理職責，加強戶籍管理，強化稅源監控，開展納稅評估，優化納稅服務，推進依法治稅。

二、建立健全規范、可操作性強的稅收征管體系是落實稅收管理員制度的重點

（一）建立科學的征管體系

樹立以規范執法提升辦稅服務，以優化服務提高執法水平的理念，充分利用稅收征管信息化資源，建立科學高效的稅收征管體系。

1.完善征管機制

借助征管信息網絡化平臺，對原有的征管模式進行調整、完善。統一前臺服務功能和后臺監管模式，將稅務分局的征收管理職能分為前臺納稅服務和后臺稅源管理，實行一級稽查。全市建立以縣（區）局辦稅服務廳為主體，農村基層分局辦稅服務室為延伸窗口的一體化辦稅服務；以分局為單位劃片分類管戶的稅源管理機制。結合地域稅源管理特點，在城區實行征收和管理體外分離，同城辦稅；農村分局實行征收和管理體內分離，委托代征。形成征收環節與管理環節既相互分離又緊密聯系的征收管理運行機制。合理配置人力資源，在征收環節借助委托銀行辦理稅款收繳增加征收力量，來充實辦稅服務能力，加大稅源管理的人力配置。

2.整合征管業務

對部分辦稅程序進行科學合理的簡并，以強化責任管理的方式明確稅收征管職責，重點落實“誰來管”的責任。市局統一歸并征管業務，簡化辦稅環節和手續。將需要納稅人申請辦理的稅務登記、發票領購等17項日常業務進行流程整合歸并，簡化或后置事前審核、查驗程序，強化事后監控；利用CTAIS數據共享資源，納稅人在辦理有關涉稅事項時，受理人員可通過查詢相關信息，使納稅人不再提供重復資料。

3.優化崗責體系

將征收、管理的基本職能與重組后的征管業務有機結合起來，制定《辦稅服務廳工作流程》和《稅收征管工作規程及業務銜接辦法》，并根據《稅收管理員制度》規定，進行稅收管理員相關職責的補充和崗位整合，將納稅評估職責并入日常“稅源管理”，建立稅源管理部門以“稅源管理”為主，輔之以“綜合申報管理”、“稅務文書管理”、“監控執行管理”等互相監督、緊密協調、有效運行的崗位責任體系。

（二）建立規范的征管機制

實施精細化的稅源管理，找準管理的重點環節、管理標準和目標是關鍵。為此，確定稅源管理的具體內容和量化指標，從過程管理入手，著重落實“管什么”、“怎么管”的責任。

1.制定《稅收管理員制度實施辦法》，從戶籍管理、稅源監控、發票管理、納稅評估、辦稅服務、日常檢查等方面工作的主要環節細化、量化崗位職責；修訂《納稅評估管理規程》，編寫《納稅評估手冊》，把稅收管理員制度與納稅評估有效結合。

2.按照精細化管理的要求，將稅收管理員的管理職責進一步明確，包括納稅人戶籍管理、稅源日常管理、稅收法律法規宣傳、稅收政策輔導和咨詢、納稅信譽等級評議、欠稅清繳、稅收信息化管理、納稅資料收集整理與歸檔及其他相關稅收管理工作。

3.以流程控制和系統管理為核心，按照企業、雙定業戶、不達起征點個體經營戶等不同類型的納稅人和新辦、注銷、外出經營、減免稅跟蹤管理等涉稅業務，確定相應的管理職責和稅收管理工作流程，明確稅收管理員應“管什么”、“怎么管”。

（三）健全稅源管理制度

以規范稅源管理程序來控制稅源管理行為，用標準化的稅源管理信息來規范稅收管理員的工作職責和內容，是落實稅源管理“管了沒有”責任的有效方法。

根據《稅收管理員制度》和《實施辦法》要求，制定六項制度，規范稅收管理的工作程序。

一是工作計劃制度。稅源管理部門按季度做出《工作計劃》分解落實。

二是稅收管理員管戶制度。稅收管理員劃片分類管戶，完整記錄納稅人生產、經營等動態信息；聯合評估檢查，實施稅收管理；統一考核管理，進行績效評價。

三是稅源調查分析報告制度。稅收管理員按期對轄區稅源動態進行調查分析、報告，組織實施納稅評估。

四是管理建議制度。稅收管理員在日常管理中發現納稅人有違章、違法行為的，分別提交稅源管理部門和建議移送稽查部門查處。

五是工作報告制度。稅收管理員按季總結稅源管理中存在的問題，提出工作建議。

六是資料移交制度。稅收管理員按規定移交信息資料集中歸檔，實現信息共享。

這六項制度使稅收管理工作從計劃、實施、評估、考核到改進形成了環環相扣、層層監控的閉環式工作鏈。稅收管理員按照工作程序，實施鏈條式不間斷的管理責任，管戶人員負全責，其它崗位人員分環節負責，自動配合銜接。在加強稅源監控力度的同時強化了對稅收管理員的控管。

三、建立稅源管理質量考核的長效機制，保證征管質量不斷提高

在具體事務中，稅收征管部門可以將標準化監控、過程管理、持續改進的原理引入稅源管理質量的考核中，把稅源管理質量考核與稅源管理的控制點對應、過程并行，真實地反映“管理成效”。

制定《稅收管理員工作評價考核辦法》，將日常工作量化，分項測算數據分值，把稅源管理的標準化分值與稅收管理員的管理過程信息記錄相比對，以百分制方式，每月評價稅收管理員的工作績效，使縣（區）局可全面掌握分局稅源管理狀況，評判征管質量，業務職能部門據此督促分局完成稅源管理工作，分局長可據此評判和督促稅收管理人員落實各項具體工作。做到考核過程標準化、精細化，增強了考核對改進工作的具體指導作用。

制定《稅收管理員稅源管理有關責任追究實施辦法》，本著一次從輕，重復從重，限期提高的原則，對應稅收管理員的崗位職責，確定具體的過錯追究內容、標準和處罰幅度，使過錯責任追究標準統一、責任明晰、追究有序、獎懲規范，力求稅源管理過程監控的實際效果最大化。

實踐證明，細化稅收管理員制度，健全納稅服務機制，將會切實豐富稅源管理內涵，調動稅收管理員的主觀能動性，推動稅源管理邁向專業化、規范化、集約化有效結合。