基層農(nóng)業(yè)項目支出內(nèi)部控制管理問題探討

●雷小軍

近年來國家對三農(nóng)領(lǐng)域的資金投入與日俱增，為解決基層農(nóng)業(yè)部門業(yè)務(wù)水平所限引發(fā)的問題，保證農(nóng)業(yè)項目資金高效有序運轉(zhuǎn)，筆者建議對農(nóng)業(yè)項目支出加強內(nèi)部控制，以充分發(fā)揮農(nóng)業(yè)項目預(yù)算資金的引領(lǐng)和杠桿作用。

一、當(dāng)前農(nóng)業(yè)項目支出內(nèi)部控制存在的問題

一是費用支出缺乏有效控制。基本支出和項目支出部分內(nèi)容同時存在，界限不清不易區(qū)分，可調(diào)劑使用。有些費用支出，例如印刷費、培訓(xùn)費、餐飲費等經(jīng)費，界線很難劃定，資金安排難以嚴(yán)格區(qū)分。部分費用既可以在基礎(chǔ)支出中列支，又可以在項目支出中列支，存在人為調(diào)劑的可能，如差旅費等。因而具體在業(yè)務(wù)處理時，很難嚴(yán)格確定類別。

二是資產(chǎn)管理混亂，賬務(wù)處理不規(guī)范。有些單位在組織項目建設(shè)、購買固定資產(chǎn)時，只列費用支出，不進行會計雙分錄處理，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符，會計信息不準(zhǔn)確。由基層農(nóng)業(yè)部門購入或組織建設(shè)，村或農(nóng)民合作組織使用的固定資產(chǎn)，項目完工后沒有盤點實物資產(chǎn)，沒有按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，造成資產(chǎn)家底不清、固定資產(chǎn)數(shù)量與財務(wù)賬面不符。

三是農(nóng)業(yè)項目預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格。農(nóng)業(yè)項目資金一般由省級以上部門安排，下達縣級及以下落實執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)下達，基層在編制項目支出方案時，支出計劃比較粗放，項目支出內(nèi)容與日常公用支出雷同度高，支出執(zhí)行隨意性大，難以形成有效約束；部分大型農(nóng)業(yè)項目建設(shè)，按要求可以在比例范圍內(nèi)計提管理費，然而大多數(shù)基層農(nóng)業(yè)單位均足額計提，在費用核算時，將部分日常費用納入項目頂格核算，彌補日常公用經(jīng)費不足。

四是農(nóng)業(yè)項目重爭取，輕監(jiān)督和績效評價。多數(shù)農(nóng)業(yè)項目由省級部門立項，縣級部門實施，項目財權(quán)在上級，事權(quán)在基層，地方財權(quán)與事權(quán)不匹配。地方由于財力不足，積極對上爭取資金支持地方建設(shè)。在實施中，由上級規(guī)定項目內(nèi)容，地方無權(quán)自主決定。由于農(nóng)業(yè)具有很強的時令性，上級在對項目進行監(jiān)督和績效評價時，績效考評指標(biāo)適應(yīng)性不強，部分項目尚未建完就開始考評，一些量化指標(biāo)隨意取值，影響了績效考評工作成果的利用。

二、做好農(nóng)業(yè)項目支出內(nèi)部控制的建議

一是增強內(nèi)部控制意識，提高從業(yè)人員素質(zhì)。基層農(nóng)業(yè)單位要積極轉(zhuǎn)變觀念，增強了解內(nèi)部控制基本知識，充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性。單位法人代表要嚴(yán)格把關(guān)，加強經(jīng)濟事項的監(jiān)督和管理，把內(nèi)部控制工作放在一個正確的位置。按照崗位要求，財務(wù)人員要及時參加會計培訓(xùn)和繼續(xù)教育，與時俱進把握財務(wù)管理的相關(guān)政策和法律法規(guī)及上級文件精神，重點關(guān)注財務(wù)政策和制度的更新變化情況，嚴(yán)格審核支出票據(jù)，切實履行監(jiān)督職能，把內(nèi)控制度切實落實到位，確保單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容合法、核算合規(guī)。

二是健全財務(wù)制度，夯實內(nèi)部控制基礎(chǔ)。基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)單位要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和主管部門要求，結(jié)合單位實際情況，不斷完善財務(wù)管理制度。同時，要按照財政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》及時制定單位自身的內(nèi)部控制基本制度與實施細則，規(guī)范各項業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟交易事項，堅持有法可依、有章可循、照章辦事，實現(xiàn)規(guī)范化管理，為各項內(nèi)控工作的開展打好基礎(chǔ)?；鶎愚r(nóng)業(yè)部門要依據(jù)內(nèi)部控制制度要求，做到職責(zé)分工明確，不斷完善審批、審核流程，著力構(gòu)建縱向和橫向并行的監(jiān)督格局，形成覆蓋管理和業(yè)務(wù)、較為完整的內(nèi)部控制體系，有效地維護財政農(nóng)業(yè)資金的安全性和完整性，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率，提高資金效能。

三是規(guī)范財務(wù)核算，合理進行財務(wù)處理。一方面要合理確定費用界線，科學(xué)測算各單位項目經(jīng)費總量，實現(xiàn)總規(guī)?？刂?，給足基本經(jīng)費和保障項目經(jīng)費，合理進行費用處理，杜絕費用相互占用。另一方面，規(guī)范固定資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)合理處置，以提高資產(chǎn)效益。對項目實施過程中形成的資產(chǎn)，要加強購置、驗收、調(diào)撥、處置等各個環(huán)節(jié)的管理，財務(wù)部門加以監(jiān)督和考核，做好固定資產(chǎn)登記、入賬、保管、移交等工作，做到不相容崗位要分離控制，確保資產(chǎn)管理有序，去向可查。

四是做好預(yù)算管理和績效評價，充分發(fā)揮資金效能?；鶎愚r(nóng)業(yè)單位要嚴(yán)明財經(jīng)紀(jì)律，積極推行和強化預(yù)算管理。在預(yù)算約束管理框架內(nèi)，科學(xué)測算和精準(zhǔn)編制預(yù)算，根據(jù)預(yù)算內(nèi)容和支出限額，合理使用資金，保持預(yù)算的剛性約束。要針對農(nóng)業(yè)項目特點，健全完善農(nóng)業(yè)項目預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，重點關(guān)注資金效能，確?？刂平Y(jié)果的科學(xué)性、有效性，及時發(fā)現(xiàn)問題，改進措施，提高預(yù)算管理的控制績效。