整頓規范會計秩序 促進經濟結構轉型升級
——財政部發布2018年會計信息質量檢查公告

●本刊編輯部

2018年10月29日，財政部發布第三十九號會計信息質量檢查公告。公告顯示，2017年度開展的會計執法檢查共涉及企業及行政事業單位28968戶、會計師事務所1529戶，有效整頓和規范了會計秩序，在社會上引起了重大反響。

此次檢查公告發布時間較前兩年有所提前，檢查的行業重點更為突出，針對性更強，既關乎中央重大決策部署落實，也與社會各方關心關注的重點領域息息相關。2017年，財政部隨機選取鋼鐵煤炭行業、互聯網行業的部分龍頭企業開展了檢查。公告顯示，隨著國家“去產能”政策有效實施，鋼鐵煤炭行業經營狀況持續轉好，互聯網行業也呈現高速增長態勢，但在會計信息質量上存在的問題不容忽視。鋼鐵煤炭行業作為傳統行業，仍有部分企業管理較粗放，在會計核算、公司治理和信息披露、內控管理等方面存在問題；作為新動能的“代表”，互聯網行業在會計信息質量檢查中呈現輕資產運營、股權與債權投資相互交織、管理架構與法人實體分離、業務運營無疆域限制等突出特點，部分企業跨境轉移利潤、逃避繳納稅收等問題比較突出。通過檢查處理處罰及對相關問題的整改落實，更好地服務于深化供給側結構性改革和培育經濟發展新動能這一經濟發展大局。

為強化注冊會計師行業行政監管，2017年繼續推進對證券資格會計師事務所的隨機抽查，并加強對中小會計師事務所的監管力度。近年來，隨著財政部會計執法檢查力度的加大，注冊會計師行業風險意識不斷增強，質量控制體系建設逐漸完善，整體執業水平明顯提升。在此次檢查中，財政部按照“雙隨機、一公開”的要求，對6戶證券資格會計師事務所執業質量開展聯合檢查，發現個別審計項目存在審計程序實施不到位、獲取審計證據不夠充分適當、審計工作底稿編制不完善等問題；按照國務院“放管服”改革和加強事中事后監管要求，對部分中小會計師事務所風險意識淡薄、惡意低價競爭、出具不實審計報告等擾亂市場秩序的行為開展了專項整治。

值得注意的是，為深入貫徹落實黨的十九大提出的堅決打好防范化解重大風險攻堅戰的要求，財政部高度重視注冊會計師行業涉及地方債、金融機構等項目的執業質量，并對相關違規行為切實加大處理處罰力度。此外，財政部還組織對部分行政事業單位執行會計準則制度和內部控制規范情況進行了檢查，檢查結果表明多數行政事業單位會計核算較為規范，內部控制進一步加強；對部分代理記賬機構的執業質量開展了重點檢查，促進代理記賬機構為小微企業提供更加規范化、專業化的服務，打造良好的營商環境。

自1999年起，會計信息質量檢查作為會計監管體系的重要組成部分已經開展近20年，共發布三十九份會計信息質量檢查公告，為維護和推進我國會計準則和制度的執行、整頓和規范會計秩序、不斷提升會計信息質量發揮了重大作用。對比前幾年的會計信息質量檢查工作，此次會計信息質量檢查有其新特點，主要體現在以下幾個方面：

圍繞經濟發展主旋律，緊抓新舊動能行業。從本次重點檢查的行業來看，可以更清晰地看到，此次檢查緊緊圍繞經濟發展大局，所開展檢查的行業針對性更強，主要集中在鋼鐵煤炭行業和互聯網行業，兩大行業一舊一新，充分體現了推動供給側結構性改革和培育新動能的主線。

檢查發現，煤炭鋼鐵行業的“去產能”政策得到有效落實，行業經營狀況有所好轉。但仍然存在部分企業管理比較粗放，在會計核算、公司治理和信息披露、內控管理等方面存在收入、成本、費用跨期核算，信息披露與實際情況存在差異等問題。如內蒙古自治區財政廳對鋼鐵煤炭行業開展檢查，查處違規問題金額上億元，對相關單位進行了處罰及公告；財政部駐大連專員辦對江蘇沙鋼股份有限公司2016年會計信息質量的檢查中，發現該公司存在收入成本核算不準確、資產核算不準確、會計基礎和內部控制不規范等違規問題，涉及金額上千萬元。

作為“新動能”的互聯網行業呈現出高速增長態勢，帶動經濟走向新發展。然而，不容忽視的是，互聯網行業在會計信息質量管理中呈現出輕資產運營、股權與債權投資相互交織、管理架構與法人實體分離、業務運營無疆域限制等突出特點，部分企業存在跨境轉移利潤、逃避繳納稅收等突出問題。如遼寧專員辦對北京三快在線科技有限公司2016年度會計信息進行檢查發現該公司未編制合并報表、財務管理中壞賬準備計提不符合政策、會計核算存在問題、理財產品行為缺乏內控制度約束等。

提升風險責任意識，打好風險防范攻堅戰。黨的十九大提出要堅決打好防范化解重大風險攻堅戰。為落實好這一重大精神指示，財政部對注冊會計師涉及地方債、金融機構等項目的執業質量進行嚴格檢查，對違規行為切實加大處理處罰力度。如河北專員辦在對中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）衡水分所2016年執業質量進行檢查中發現，該分所對某金融機構審計時對其風險評估與內控測試等審計程序缺失，未對貸款分類認定標準執行分析評價等審計程序，認可了該金融機構對信貸資產的五級分類結果，出具了不恰當的審計意見。鑒于此，財政部依法責令撤銷中興財光華會計師事務所 （特殊普通合伙）衡水分所，并對2名簽字注冊會計師給予暫停執行業務6個月的行政處罰。各地財政部門通過對相關會計師事務所及注冊會計師予以行政處罰，切實增強了整個注冊會計師行業的風險意識和責任意識，為防范化解重大風險、服務經濟發展發揮了重要作用。

增強監管互動，推動監管成效落實。近年來，會計信息質量檢查公告的關注度逐步提高，其影響力也持續增強。2018年會計信息質量檢查因公告了小米通訊、蘇寧易購、樂視網等明星企業而備受關注，在發布檢查公告與被檢查單位落實整改過程中，雙方互動性進一步增強，有效推動了監管成果的落實。針對檢查所反映的相關問題，被檢查公司及時反應并第一時間抓緊整改落實，如小米公司積極回應公告的相關問題均已整改完成，并獲得財政部認可；上海二三四五網絡控股集團股份有限公司等也紛紛作出回應，均表示已按財政部要求進行整改，大大提高了整改落實效果。

自10月29日財政部在官方網站發布了2018年會計信息質量檢查公告，該公告引起了社會各方的高度關注，未納入檢查范圍的企業如亨通光電也發布澄清，表示公司生產經營情況正常，相關單位的自律意識得到增強。隨著會計信息質量檢查工作的持續開展，其影響力和震懾效應在不斷凸顯，為規范市場經濟秩序、完善社會主義市場經濟體制發揮了重要作用。■