對大企業(yè)稅收管理和服務的探索思考

王曉杰

大企業(yè)作為一個特殊的納稅群體，是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱和主要支撐，是稅收收入的重要來源。稅務機關如何有效利用當前有限的稅務資源，進一步探索推進納稅服務創(chuàng)新，持續(xù)提升對大企業(yè)的專業(yè)化管理和個性化服務，幫助大企業(yè)有效防范涉稅風險的同時，進一步提高稅法遵從和發(fā)展壯大，已成為當前稅務工作的重要課題。本文結合當前國稅部門大企業(yè)管理服務現(xiàn)狀，談談如何進一步加強對大企業(yè)管理和服務。

一、大企業(yè)經(jīng)濟特點

在長期對大企業(yè)管理服務工作中，總結出大企業(yè)鮮明的特點：一是大企業(yè)組織結構龐大，組織形式多樣，合并、股權轉讓等復雜經(jīng)濟事項頻發(fā)，集團管理形式多樣，經(jīng)營結構復雜。二是業(yè)務復雜，經(jīng)營行業(yè)廣泛，生產(chǎn)經(jīng)營區(qū)域廣，跨國、跨地區(qū)經(jīng)營普遍，導致稅源結構復雜性和跨度性較大。二是管理結構比較完善，對稅務風險把握比較準確，大多建有一套科學的內控機制。三是大企業(yè)財務稅收專業(yè)化水平較高，目前普遍使用的是財務軟件，財務核算高度集中和規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質量和專業(yè)知識水平很高。一般的大型企業(yè)都會選擇一兩家知名中介機構作為咨詢和籌劃的助手，企業(yè)財務制度和管理制度較規(guī)范，依法納稅和維權意識較強。四是大企業(yè)在經(jīng)營管理方面呈現(xiàn)出稅收貢獻大、地位舉足輕重的特點，是稅收收入的重要來源。

二、當前大企業(yè)管理和服務面臨的問題

當前我國大企業(yè)正呈現(xiàn)快速發(fā)展的態(tài)勢，根據(jù)大企業(yè)經(jīng)濟特點，筆者對部分大企業(yè)進行了走訪、座談和問卷調查，發(fā)現(xiàn)大企業(yè)管理和服務存在以下問題。

（一）大企業(yè)個性化需求難以滿足。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，新的經(jīng)濟業(yè)務帶來許多新的納稅問題，但目前大企業(yè)涉稅訴求的受理渠道層級過多，涉稅環(huán)節(jié)不夠簡化，大企業(yè)提出的涉稅問題，通常不是現(xiàn)有稅收政策明確列舉的內容，往往是針對一些政策盲點或執(zhí)行難點提出的。基層稅務機關很難直接答復。且大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動較中小企業(yè)具有規(guī)模大、環(huán)節(jié)多、流程長等特點，由此而產(chǎn)生的涉稅需求也較多，需要稅務機關提供更多、更專業(yè)的個性化服務，以滿足其不斷拓展的生產(chǎn)經(jīng)營活動，此外，大企業(yè)的財務人員普遍具備扎實的財務知識，熟悉稅收政策，對稅務機關的管理和服務工作有更高、更具體的要求，但稅務機關特別是基層單位對新興業(yè)務了解較少。難以對大企業(yè)進行有效稅收指導。

（二）大企業(yè)與稅務機關信息不對稱。隨著大企業(yè)跨國、跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營情況的日益增多，匯聚來自于全球的信息，其信息化程度越來越高。而稅務機關在對大企業(yè)的信息采集上。渠道相對狹窄，難以及時根據(jù)內外部的材料掌握行業(yè)的發(fā)展趨勢，特別是對大企業(yè)所在行業(yè)發(fā)生的共性問題和經(jīng)濟事項無法及時掌握。且大企業(yè)處于保密等方面考慮，在對外批露信息時也格外謹慎，稅務機關難以全面、及時、準確的獲知企業(yè)信息，致使對涉稅事項的處理顯得較為被動。如，大企業(yè)能夠出具的財務報表多達幾百張。但是提供給稅務機關僅僅是資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和納稅申報表，給稅務機關的管理和服務工作帶來嚴峻挑戰(zhàn)。同時，稅企之間溝通渠道狹窄，方式單一，進一步加劇了稅企之間信息不對稱。

（三）稅務機關管理人員素質不適應。由于大企業(yè)內部組織機構繁雜，關聯(lián)關系錯綜復雜，稅收的隱蔽性和流動性強，這給稅收征管帶來很大難度，而稅務機關內部缺乏能夠對大企業(yè)進行綜合化管理的復合型人才，特別是精通稅收、會計、外語、法律、管理等專業(yè)知識的人才匱乏，客觀上給稅務機關帶來較大的管理難度，與大企業(yè)擁有大批高素質、高層次的管理人員相比，造成稅務機關對大企業(yè)的管理顯得力不從心。

三、完善大企業(yè)稅收管理和服務的舉措

完善大企業(yè)的稅收管理服務，要堅持？專業(yè)化管理？個性化服務？模式，以創(chuàng)新管理服務模式為手段，以防范企業(yè)稅收風險為途徑，以增強稅務干部業(yè)務能力為保障，實現(xiàn)大企業(yè)稅法遵從度持續(xù)提升的目標。

（一）創(chuàng)新大企業(yè)管理和服務模式是提高大企業(yè)管理和服務水平的源泉。對大企業(yè)的管理和服務是在現(xiàn)有征管模式基礎上，以納稅服務、稅款征收、納稅評估、稅務檢查為著力點，對大企業(yè)進行全方位、全天候、專業(yè)化管理。一是建立大企業(yè)行業(yè)管理模式。企業(yè)總機構主管機關建立行業(yè)管理模式，并將有關征管信息傳達至企業(yè)各分支機構所在地稅務機關。從而使稅務機關對大企業(yè)的管理得到統(tǒng)一和規(guī)范。二是構架大企業(yè)行業(yè)評估模型。以信息技術為依托，以納稅評估為主要手段，在全面掌握企業(yè)基本信息的情況下，對大企業(yè)的管理通過對某一企業(yè)某類業(yè)務長期的跟蹤調查，查找管理的問題和不足，研究改進措施，通過持續(xù)改進，建立起某一行業(yè)的納稅評估模型和管理辦法，達到規(guī)范一類企業(yè)的目的。三是暢通信息獲取渠道。定期與政府交流企業(yè)信息，及時知曉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的難題和行業(yè)動態(tài)，既可以為政府幫助企業(yè)解決難題提供參考，也便于對大企業(yè)更有針對性地提供管理和服務。四是探索新的管理服務模式。一方面。建立跨層級的縱向聯(lián)動機制。實現(xiàn)市、縣兩級大企業(yè)管理局之間工作事項的有效銜接。建立稅源監(jiān)控聯(lián)動工作制度，確立各層級稅源監(jiān)控工作范圍和職責，重點對異地成員企業(yè)、跨層級管理企業(yè)稅源監(jiān)控事項進行統(tǒng)籌協(xié)作。另一方面。建立跨系統(tǒng)的配合工作機制。建立國稅局、地稅局之間大企業(yè)稅收服務和管理工作聯(lián)系制度，規(guī)范雙方情況溝通、信息共享和管理協(xié)作的內容和方式。四是建立大企業(yè)管理分局工作人員考評機制和稅務審計工作評價機制，不斷提升大企業(yè)管理和服務工作的質量和效率。

（二）開展以大企業(yè)稅收風險為核心的個性化服務是提高大企業(yè)管理與服務水平的基石。堅持服務和管理并重，以？平衡治理、合作遵從？為工作原則，圍繞稅收風？核心，注重在稅收風險管理中滿足大企業(yè)個性化服務需求。一是及時提供稅收政策服務。編印《大企業(yè)稅務風險防控指南》贈送納稅人，對大企業(yè)執(zhí)行稅收政策遇到的熱點難點問題，提供專業(yè)的政策解讀；發(fā)放《大企業(yè)稅務風險測評問卷》，征集大企業(yè)意見建議，為完善稅收政策和管理制度提供參考。二是引導完善內控機制防范風險。制定并完善大企業(yè)稅務風險內控測試指標體系。引導推動大企業(yè)完善稅務風險內控體系？有效防范稅收風險。以集團稅收風險管理工作為契機。對全市范圍內的大企業(yè)開展稅收風險自查和審計工作，掌握全市大企業(yè)稅收完成情況、生產(chǎn)經(jīng)營和變化情況及企業(yè)內控機制。詳細了解變化較大企業(yè)存在的問題，幫助企業(yè)解決涉稅訴求。對發(fā)現(xiàn)存在較大納稅風險的企業(yè)及時向企業(yè)發(fā)送《大企業(yè)稅收風險告知函》，要求企業(yè)就相關風險點開展自查，完善稅收風險內控制度。同時，與大企業(yè)簽訂《稅收遵從合作協(xié)議》，引導和約束稅企雙方共同信守承諾，防范風險。三是創(chuàng)新個性化納稅服務方式。搭建大企業(yè)稅收管理和服務平臺，通過全面采集企業(yè)組織結構、生產(chǎn)經(jīng)營、關聯(lián)交易等信息建立數(shù)據(jù)充實、信息完備的企業(yè)檔案庫。平臺以一÷項稅收風險防控指標為依托，對大企業(yè)涉稅風險進行全方位分析，為企業(yè)提供政策咨詢、業(yè)務交流等服務，定期提示共性的、行業(yè)性的及有關重大事項的稅收風險，針對企業(yè)不同的稅務風險，實施不同的管理，提供差異化的服務，在幫助企業(yè)有效管理稅務風險同時進一步提高稅收服務質量。

（三）加強大企業(yè)稅收管理機構的人員配備及人才培養(yǎng)是提高大企業(yè)管理和服務水平的保障。借鑒國外大企業(yè)稅收先進管理模式，進一步探索完善大企業(yè)管理機構設置，優(yōu)化職能配置，創(chuàng)新管理方法。一方面是組建大企業(yè)專業(yè)化管理團隊。根據(jù)轄區(qū)大企業(yè)情況，以大企業(yè)稅收管理人才庫為基礎，選拔精通稅收、財務、會計、法律、外語和計算機等知識和技能的專門人才，建立一支專業(yè)的大企業(yè)稅收管理團隊。團隊實施成員機動和組織機構實體相結合的管理模式，重點工作項目以團隊化、項目化的方式開展，專門負責大企業(yè)稅收服務和管理，成為稅收管理的實體，集中處理企業(yè)涉稅事務。促進管理水平的提高。另一方面是不斷提升大企業(yè)管理服務人員能力。在科學配備大企業(yè)管理人員的基礎上，采取切實措施持續(xù)提升管理人員綜合能力。培訓提升能力，采用？請進來、走出去？的方式，大力開展專業(yè)技能崗位培訓，針對大企業(yè)特點，重點進行財務分析、電算化會計、納稅評估和防范稅收風險分析方面培訓。掌握大企業(yè)財務軟件操作。學懂弄通財務軟件中會計科目和會計核算規(guī)則，能找出重點監(jiān)控的會計科目及相關憑證。提高電子查賬的能力。實戰(zhàn)提升能力，在稅收工作具體實踐中，針對重點工作、重大任務、重要課題以及階段性、臨時性工作，集中團隊人員、集中時間進行集中攻關，加強大企業(yè)專業(yè)化管理團隊的實踐鍛煉。

總之。大企業(yè)稅收服務和管理工作作為新時期稅收管理的重要內容，需要在實踐中不斷探索，在工作中勇于創(chuàng)新，使大企業(yè)的管理和服務工作專業(yè)化、精細化、個性化，讓？管理？與？服務？齊頭并進，確保稅收工作持續(xù)健康發(fā)展。