信息化下的財務監控問題研究

(山西財經大學會計學院 山西 太原 030006)

一、計算機財務監控技術及其特點

計算機財務監控是指借助具有財務監控功能的計算機系統，對需要監控的財務事項建立控制標準，并動態地將其與計算機系統記錄的相應財務信息進行比較分析，揭示差異方向和差異程度，并在差異達到某一警戒點后自動報警，指出需要采取措施解決的問題及可能的解決途徑和建議，使企業管理當局能及時地對差異進行調節，以保證企業財務管理目標的實現。

計算機財務監控有以下幾個特點：

1.監督和控制的實時性和恰當性。計算機快速高效的數據處理能力，使計算機財務監控系統可以對監控對象進行動態跟蹤，實時提供監控結果，更好地實現財務目標贏得了寶貴時間。

2.監控對象范圍寬泛。計算機財務監控不但像人工財務監控那樣可以監控財務報表分析指標和單項經濟業務，還可以監控由多項財務事項以任何方式組合的各種對象指標，監控的廣度和深度遠非人工財務監控可以比擬。

3.監控結果客觀。計算機財務監控的對象和標準是事先就已設定的，其具體的財務事項則是由企業會計電算化系統根據輸入的原始數據加工處理后生成，在監控標準、財務事項數據的生成和兩者差異的確定過程中，主要是由計算機系統自動完成的，較少人工干預，使得監控結果更為客觀。

4.預警和控制建議。當財務事項的發生使監控指標達到某一警戒線后，計算機財務監控系統可以自動報警，提請進行調節。如果內嵌有專家支持系統，還會提出具體的控制措施和建議。

5.信息適時共享性

怎樣形成可適應市場激烈競爭和及時做出反應的財務監控機制，其機制除了考慮集成性和系統的快速反應外，還要從財務監控的目的和企業資金流動規律及其管理決策的需要考慮財務監控信息的適時共享性。一個財務監控系統較為理想的狀態是其監控機制都能使每一監控層級或部門均能及時而且恰當地共享系統的數據和信息，并能為實現監控目標做出卓越貢獻。

二、計算機財務監控的內容

1.對財務事項本身的監控內容。(1)賬戶的勾稽關系是否正確；(2)賬戶對應關系是否異常；(3)經辦、審核、記錄是否符合內部控制制度的要求；(4)會計處理方法是否與以前的同類業務一致；(5)是否與以前某業務完全一致；(6)數量賬的單價波動幅度是否正常；(7)財務事項涉及的客戶、供應商是否是重點客戶、供應商；(8)財務事項的金額是否達到控制標準；(9)財務事項的匯總金額及相應賬戶的余額是否達到控制標準。

2.對財務事項交錯作用結果的監控內容。這些內容通常以財務比率形式表現，也有的以相關指標的差異形式出現。其類別如下：(1)報表真實性；(2)經營情況；(3)成本費用；(4)資產結構的合理性；(5)償債能力；(6)營運能力；(7)經營協調能力；(8)經營風險；(9)現金流量;(10)企業發展潛力。

3.事前監控內容。通常只應對重要的決策事項進行事前監控，即根據決策事項的具體情況選擇下列指標中的一項或幾項為對象：(1)差量利潤(包括差量收入、差量成本)；(2)邊際貢獻(包括單位邊際貢獻、邊際貢獻總額、單位工時邊際貢獻)；(3)最優訂貨量、最優生產批量；(4)最優售價；(5)收益平衡點(包括收入平衡點、成本平衡點、盈虧平衡點、利潤平衡點)；(6)投資報酬率；(7)投資回收期；(8)凈現值、現值指數；(9)內含報酬率。

三、我國財務監控信息化發展現狀

我國關于財務軟件的設計、評審等方面的法規如《財務軟件數據接口標準98001))等均著眼于財務軟件本身。財務軟件在設計時大多沒有考慮與財務監控軟件接口，使得在財務軟件中嵌入適時跟蹤監控的財務監控程序難以實現，使財務監控人員采集數據出現一定困難。縱觀目前的財務軟件，往往只考慮到財務部門的需要，而沒能考慮到財務監控工作的需要。在軟件程序設計以及研制開發過程中沒有財務監控部門和財務監控人員的參與，造成財務監控部門和財務監控人員對財務軟件系統不熟悉，無法實施“通過計算機財務監控”，在一定程度上降低了財務監控效率和財務監控質量。

雖然我國的財務軟件較國際先進水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網絡財務軟件的設計沒有考慮財務監控軟件設計的需要，使得財務監控軟件的數據收集以及其功能的發揮受到很大的制約。

四、結論和建議

由于目前我國財務軟件種類繁多，所采用的數據庫平臺和數據結構各不相通，這在一定程度上造成財務軟件與通用計算機財務監控軟件實現數據庫轉換困難，不利于其應用。

為了有效地解決這個問題，當前國家財政部必須制定相關政策和法規，規范財務軟件數據結構。要充分考慮財務部門的具體數據收集要求，針對財務監控工作特點，由國家財政部及有關財務軟件編制單位合作，聯合制定一個從財務軟件到通用監控軟件的公用數據交換標準。這樣做的優點是顯而易見的：一是擴大了通用財務監控軟件的適用范圍；二是方便財務監控人員直接通過軟件收集信息，有利于工作的展開；三是提高了數據信息的質量；四是有利于規范財務監控軟件。

我國的財務監控軟件已經有了一定的基礎，財政部也已經高度重視計算機財務監控和財務監控信息化，制定出了相應的計劃，并正在積極的推行現有財務監控軟件的應用推廣。

財務監控信息化作為我國電子政務建設的一個組成部分，也是財務監控機關“人、技、法” 建設的重要組成部分。本文在綜合分析我國財務監控信息化建設現狀的基礎上，針對其發展過程中的障礙，提出了以下方面的建議：1.成立財務監控信息化領導小組，整合財務監控力量；2.加強行業監管，提高財務監控效率；3.改革會計教育，增強財務監控人員知識儲備，提高財務監控人員的計算機水平；4.針對實際情況，選擇適合企業的、統一標準的財務監控軟件；5.加強國際交流，取其精華；6.繼續深入研究有利于財務監控信息化的技術及理論；7.進一步完善財務監控政策法規，切實做到有法可依，有法必依。