淺議我國高校內部控制發展的時代背景

(1.佳木斯大學　黑龍江　佳木斯　154007；2.佳木斯大學財務處　黑龍江　佳木斯　154007；3.佳木斯大學經濟與管理學院　黑龍江　佳木斯　154007)

一、我國企業內控體系的建成

改革開放極大程度上促進了我國經濟的發展，伴隨著經濟的發展我國企業開始逐漸意識到企業內部控制的重要性。我國市場經濟和現代企業制度自20世紀90年代開始建立，并通過借鑒國外內部控制相關理論，結合自身情況，成立了一系列的法律法規以供市場經濟及企業發展的需要，這一舉措極大的豐富了企業內部控制理論和體系，使我國的企業內部控制研究突破了“零”的界限，這是一次偉大的歷史性跨越。隨后，我國財政部、保監會、銀監會等多個部門于2008年6月聯合發布了《企業內部控制基本規范》，成為我國第一部相對成熟的內部控制規范，在我國企業內部控制的發展史上具有里程碑式的意義。此外，第二年4月由上述幾個部門聯合發布了《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制應用指引》和《企業內部控制審計指引》等文件。至此，我國先前出臺的《企業內部控制基本規范》及后來頒布的三個配套指引，標志著我國在法律法規的層面上初步建立起符合國情的企業內部控制體系，這是一次飛躍式的進步，被稱為“中國的薩班斯法案”。

二、高校內控體系不健全

我國高校內部控制的研究相對于企業來說要更晚一些，相關理論的研究也比較局限，缺乏深入的研究。由于缺乏更多的理論支持，目前我國大部分高校的財務內部控制體系仍然不夠完善，存在著許多大大小小的問題。然而，近年來隨著國家對高校教育事業的重視程度不斷加大，我國高校進入了一個快速發展的時期，高校內部控制相關法律法規在實踐中也得到了逐步的完善。基于1998年1月1日實施的《高等學校會計制度》(試行)中的內容已經無法滿足現階段高校的發展，在2009年8月，我國印發了《高等學校會計制度》(征求意見稿)，并決定于2014年起開始正式實施。同年，財政部會計司以《中華人民共和國預算法》和《中華人民共和國會計法》等法律法規為基礎，重新制定的《行政事業單位內部控制規范(試行)》開始施行，該規范雖然適用對象為行政事業單位，但是高校作為行政事業單位中一個特殊群體，該規范的施行對完善高校內部控制體系具有深遠的意義。然而，該規范并不是針對高校確立的，內容也過于籠統缺乏針對性。因此，近年來我國針對高校內部控制的相關問題，頒布了《高等學校財務制度》、《高等學校預算執行情況審計實施辦法》、《內部審計指南第 4 號-高校內部審計》以及2015年開始全面實施的《新預算法》等法律法規，成為進一步完善高校內部控制體系的參考依據。另一方面，教育部聯合財政部共同發布《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》(教財(2012)7號)和《中央高校基本科研業務費專項資金管理暫行辦法》(財教(2009)173號)文件對高校的財務業務具體項目做一規范，對于完善高校內部控制體系也起到了促進的作用。

三、高校財務管理問題日益突出

國家逐漸放開了對高校辦學自主權的約束，使得我國高校進入了一段高速發展時期。我國各高校通過除政府財政撥款的其他渠道的集資，并不斷擴大學校的辦學規模，從而提升自身的競爭力及影響力。然而，伴隨教育改革的不斷深入，高校的經濟活動變得復雜多變，特別是目前國內高校所采取的許多募資方式帶有市場經濟的特性，而市場經濟具有的不確定性將給我國高校帶來了許多潛在的經濟風險，稍有不慎就會造成高校面臨嚴重的資金問題。正是由于現階段我國高校內部控制體系存在諸多問題，使得各類經濟活動缺乏有效的控制管理，從而滋生出各種腐敗。特別是在高校項目建設、專項經費、采購招標、科研經費等環節問題頻發。比如四川師范大學原后勤集團經理譚雙在利用其行政職務招標過程中接受他人賄賂達120萬元；原南昌大學校長周文斌基建貪污的案件，原中國農業大學教授、中國工程院院士李寧利用各種方式套取科研經費2000余萬元，并轉入其下公司。此外，還有借助其職務的便宜謀取不合法錢財，例如西南民族大學某處長收受非法錢財10.5萬元；原中國人民大學招生就業處處長蔡榮生在招生或專業調整的工作上貪污2330余萬元；原上海理工大學校長許曉鳴和原南昌航空大學黨委書記王國炎等均在其任職期間利用職權受賄。由于缺乏有效、規范的財務管理方式，這類經濟案件一直無法杜絕，這不僅造成了國家、高校教育資金的流失，干擾高校工作的正常進行，擾亂了正常的工作秩序，同時還影響高校的發展和聲譽。

四、結語

擁有專業知識及專業技術的高級人才是國家發展，民族振興的基石，高校是培育人才的殿堂，是為國家發展提供新鮮血液的源泉。因此，隨著經濟的發展，國家的強盛，教育事業也需要不斷發展，與時俱進。新時代背景下，高校內部控制的發展迎來了“春天”，但是由于我國相關理論基礎薄弱，這一條發展道路注定是不平坦的，需要我們發揮“拓荒牛”的精神，共同為之努力。

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