基于高校財務管理風險下的內部控制策略分析

(徐州醫科大學 江蘇 徐州 221000)

目前大部分高校仍是全額撥款的事業性單位，其資金來源主要是財政撥款，隨著辦學規模的不斷擴大，財政撥款的速度趕不上高校擴張的速度，因此，籌資(主要是銀行貸款)成為解決資金短缺的重要途徑，高校的負債規模不斷增大，風險也不斷加大。因此高校內部控制的缺失，不僅造成了經濟案件的頻發、科研經費的腐敗問題，還面臨著經費使用效益低下等一系列問題。高校財務內控機制體系的建立與完善，對高校的財務管理工作具有深遠的影響。

一、高校財務內部控制的概念

本文基于COSO報告中內控理論，結合《行政事業單位內部控制規范(試行)》相關規定，將高校內控定義為：“高校管理層和全部員工必須根據國家相關規定，確保高校業務活動順利開展、確保財務資金完整、確保財務會計信息準確可靠、提高資金使用效率、降低經營風險和財務風險。在高校內部管理系統中形成一套自我協調、自我約束的控制系統?！?/p>

二、我國高校內部控制薄弱的根源探究

高校作為事業性單位，其內部控制區別于企業單位，它不是以盈利為目的，而是為了培養高層次人才為目標，因此，高校內部控制出現問題，必然有其根源。

(一)高校管理者財務管理內部控制意識薄弱

大部分的高校領導其自身所學專業都不是財經方面或者管理方面，因此對高校內部控制的重要性認識不到位，普遍認為財務工作就是保障學校正常的資金支出，只注重貨幣資金而忽視了人文環境、員工素質、文化傳統等非物質層面的內部控制體系的建設，這是公立高校的普遍問題。不僅是高校管理者，就是普通的教職工，經濟意識淡薄，雖然因為大量舉債而發展辦學規模，但是卻認為政府無論如何都不會讓高校破產，因而風險管控的動力。

(二)高校治理結構不合理

國內大部分高校，基本上都是黨委領導下的校長負責制，由部分校領導來決定學校的發展規劃，缺乏科學的決策機制。并且都沒有建立起以年薪制為激勵特征，以決策、執行與監督分離為約束特征的較為科學的內部治理機制。正是因為高校的法人治理結構不科學，政府和高校的關系并沒有理順，國家擁有高校的所有權，這就導致了高校過分依賴于政府，應該由高?？紤]的問題，往往等待政府來下行政命令，造成高校在其日常管理中沒有監管的動力。

(三)高校管理機制設置不科學

我國高校的內部管理機制大部分還是傳統上的運作模式，有明顯的計劃經濟體制下的行政色彩，決策的程序、時間過長，并且決策者往往只是校領導之間的會議，使得各層次之間的溝通渠道不暢通，信息封閉，不能讓高校層級間的壓力傳遞和效率互補有效形成。此外，高校財務管理內部控制體系沒有結合學校與學校之間不同的辦學方向與發展規劃，缺乏實際的可操作性，尤其體現在決策中，沒有科學的分析方法和手段，制約了內部控制的作用。

四、基于財務管理風險改善內部控制的建議

(一)結合高校辦學理念，出臺內部控制針對性文件，完善內部控制體系

每個學校的辦學方向和理念都不相同，因此其制定的內部控制制度肯定有所差別，這就要求高層管理者必須引進先進的管理理念，制定出針對本校內部控制的相關文件。光是出臺制度還不夠，還需要結合高校的長遠發展戰略及管理方式，建立一個完整的財務管理內部控制體系，涵蓋所有的經濟活動和人員，使其不僅能約束財務部門，還要能約束其他職能部門。

(二)加強對高校財務內部控制的評價和監督

制定和出臺相關的內部控制制度必不可少，但是不是政策出臺就結束了，還要看他的執行力，因襲對其運行結果的評價和反饋也很重要。財務管理部門有必要專門設立內控的管理科室，對出臺的制度不斷地進行完善，同時作為監督的主體，必須做到分工細致、明確，標準或口徑統一，對執行結果建立相應的獎懲制度。主管人員通過對內部控制的設計和運行的有效性定期或不定期相結合的方式來進行評價和監管，及時發現問題，提出具體的解決方案，并著力督促其整改，同時將整改的結果進行反饋，及時修改和完善內部控制制度。

(三)加強對預算編制及其執行的科學管理

預算控制是高校內部控制的基本內容之一，預算編制不僅是學校各部門開展工作的前提和依據，同時也反映出本部門甚至學校的工作重點，因此加強對預算編制及其執行的科學管理顯得尤為重要。首先，在預算編制時，應該從傳統的“增量預算”向“零基預算”和中長期的“滾動預算”過度，提高預算編制的科學性；其次，應實行部門預算與校級預算相結合的方式編制全面預算，先編制各院系、各部門的部門預算，再根據其上報數據，結合學校未來年度的發展規劃，編制校級預算，這樣的編制程序更加科學；最后，建立預算的反饋與評價機制，針對預算的執行結果，及時進行評價，追蹤資金的使用效益，提高預算的監管力度和執行效率。