稅收政策與小微企業發展協調機制探究

□俞 華

(西北農林科技大學 陜西 咸陽 712100)

完善小微企業的財稅政策創新財政扶持機制，不僅要發揮稅收部門在小微企業發展中的積極作用，而且要強化監督，根據小微企業發展中的問題，有目標地解決小微企業稅收問題。根據不同形式的征管模式，進一步降低小微企業的納稅成本，并依據當前稅收政策與小微企業發展協調機制存在的問題適當做出調整。

1 稅收政策與小微企業發展中存在的問題

稅收政策與小微企業的發展機制中存在一些共性的問題，主要表現在：①稅收政策注重監管的效果，根據政策進行統一的征收，對于小微企業的鼓勵與扶持力度不大。盡管在各級地方政府的政策頒布中有明確的規定，但是地方稅收政策從全局監管的角度來看，對小微企業的發展并沒有特殊的政策優惠。②稅收政策要通盤考慮稅收的成本，而小微企業的稅收成本相對較高。小微企業的運營模式和服務模式存在較大差異，這就意味著小微企業稅收征管方面也必須存在多元化，多角度的問題，這些問題的解決可能會增加稅收的成本，那么這樣就容易引發一些不必要的矛盾。③小微企業的數量逐年增加，但是稅收政策針對小微企業的管理并不能在企業的體量增加的情況下進行適當的調整。稅收政策根據稅收成本的預算，不可能增加小微企業的稅收服務模式，顯然，這樣一個不可調和的問題在小微企業發展與稅收政策中也非常搶眼。④小微企業在越來越快的發展進程中，會暴露一些與政策不相適應的東西，對這種情況稅收政策的監管和征管作用顯得相對乏力。

2 協調機制在稅收與小微企業發展中的作用

統籌發展，協調發展是地方稅收部門與小微企業和諧發展的關鍵，必須認識到協調作用在小微企業持續發展中和稅收政策中的作用。

首先是助推企業發展，培養新的稅源。推動小微企業的持續發展是稅收部門的職能，通過服務模式和監管模式的優化，對于小微企業的內涵和跨越發展具有強勢的推動作用。其次是協調模式的均衡性。小微企業的發展與稅收政策的相互影響要實現制約和均衡。征收和管理方面職能部門要進行科學的管理，將管理轉化成服務模式。改變工作方式，在方法上實現創新，切實做到為小企業進行服務。再次，要通過稅收服務對小微企業提供一些非稅收服務。要真正在管理上下功夫，不僅要提供上門服務，而且要幫他們解決運營中的具體問題和難題。要常態化溝通，保持良好的服務理念和高效的服務作風，把稅收服務做成動態化、生活化的服務。

3 協調機制在稅收與小微企業發展中的具體實現

協調機制的具體實現要根據小微企業和稅收政策來進行判定和實施的，既要做到靈活應用，還要做到全局性和統籌性。在完善征管的基礎上，協調機制更應當注重小微企業的整體發展。

3.1 協調政策

稅收工作和小微企業的主要節點就是要完成征收和管理工作，其實就是政策的實施。但是在實踐中，政策的落實不僅需要更高效的執行，而且也需要做好前、中、后的管理工作。在管理中要做好幾個方面的關系處理，還要根據小微企業的實際運營狀況，對其要繳納的稅收要進行核算和合法征收。針對小微企業的發展戰略指出其不足和缺陷，針對市場、政策、法規、運營等實際情況幫助小微企業制定長遠的發展規劃。立足市場、企業目標、稅收管理和區域性的發展政策做好協調工作。

3.2 協調職能

職能管理部門在小微企業的發展中所起到的作用是事半功倍的。要根據小微企業的發展狀況調節小微企業發展中遇到的實際問題，如融資、管理、市場營銷、和政策規避等。聯動銀行、其他管理部門、市場目標客戶以及政策制定部門，觀察小微企業發展中可能或者已經遭遇的問題，在管理職能范疇內的問題要做好解決方案，還要根據小微企業發展遇到的稅收問題進行稅收部門之間的關系協調。

3.3 協調制度

制度化的安排是市場經濟體制下小微企業發展所面臨的最實際問題。一方面要做好小微企業發展模式的調整，不斷調整小微企業發展與制度的沖突所產生的問題。再一方面必須要完善管理，以服務為本，貼近小微企業進行更加具有針對性的協調。以制度管理為著力點，規避制度化管理帶給企業的影響，協調政策機制、協同機制和關聯影響機制和小微企業發展的矛盾，擴大協調的效果，從而形成切合小微企業發展的協調機制。

3.4 匹配基本協調點

最常見的協調機制主要是為小微企業發展中的稅收完成進行的。但是在當前形勢下，協調點要融合企業發展目標和稅收完成情況進行一系列的協調工作。完善管理，將管理深化，以最優化的效果來增強協調機制的內涵，從而促使其發揮最大作用。

4 對策與建議

在小微企業發展和稅收政策的均衡中，協調機制發揮作用要做到以下幾點。

第一，要注重監管的方式，區別對待小微企業與傳統企業的特點，有目標的開展稅收服務。針對小微企業的特點制定專門的稅收辦法，對企業進行跟蹤服務。要對小微企業的運營情況、財務情況進行跟蹤指導，對小微企業的非稅收服務進行指導和體系化服務。

第二，要完善監管和征管的機制。在服務小微企業的過程中，要靈活應用政策，做到兼容對接、有效管理和高效服務。在監管中要完善管理制度和政策因素帶來的制約，探索小微企業稅收管理的機制，內化制度的作用，優化征管和監管的方式，最大化體現服務的特征。

第三，要強化溝通。做好銀稅溝通、銀企溝通和稅企溝通。特別是在當前小微企業融資難的情況下，要針對小微企業的融資難問題做好解決方案。執行稅收政策的過程中要了解企業的經營難點，對企業的發展和稅收任務的完成作出具體的實施方案。不僅要成為企業的管理者，更要成為服務者，進行常態化、動態化和體系化的服務。

第四，強化稅收政策對小微企業的杠桿作用。在小微企業的不斷發展和稅收政策全面實施過程中，要充分發揮管理職能，體系化的構建協調價值，不僅要確保稅收任務的完成，更要在制度層面形成協調機制，針對小微企業的差異化需求，滿足小微企業的稅收政策需求。

5 結束語

稅收政策和小微企業發展協調機制在市場經濟中發揮的作用是很關鍵的，是新常態下小微企業發展的持續動力。稅收部門不僅要通過機制發現問題和解決問題，更要做好角色互換的工作，做好扶持小微企業發展的工作。