基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究

查賢斌

摘 要 隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷變革和發(fā)展，面對日趨緊張的國際競爭形勢，我國企業(yè)從風(fēng)險管理出發(fā)，對企業(yè)進行內(nèi)部控制成為企業(yè)生存和發(fā)展的必然要求和發(fā)展趨勢。本文闡述企業(yè)內(nèi)基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合國內(nèi)外的成功案例，提出了構(gòu)建我國企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險管理 企業(yè)內(nèi)部控制 措施

一、引言

近年來，隨著我國在國際市場上的活躍程度逐漸提升，以及不斷變化的外部環(huán)境（包括宏觀經(jīng)濟政策的制定、國與國之間的貿(mào)易政策等），對我國企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求，企業(yè)也開始面對來自內(nèi)外環(huán)境的挑戰(zhàn)，為了能夠完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制和管理，使企業(yè)在生產(chǎn)實踐和經(jīng)營過程中免受企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生的風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失，需要企業(yè)對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險進行高效的管理和控制。所以，如何提高企業(yè)基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制工作效率儼然成為目前我國各個企業(yè)應(yīng)當(dāng)思考的問題。

二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

（一）風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制

風(fēng)險管理目標(biāo)和內(nèi)部控制目標(biāo)基本相同，都有三個目標(biāo)：經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合法目標(biāo)。但是，風(fēng)險管理則是多了一個關(guān)系到企業(yè)的使命感和未來發(fā)展情景的目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。

美國科索委員會COSO于2004年正式發(fā)布的ERM-IF表明了內(nèi)部控制是風(fēng)險管理不可分割的一部分。風(fēng)險管理四類目標(biāo)中有三類是和內(nèi)部控制重合的，也就是報告類目標(biāo)、經(jīng)營類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)。COSO于2004年9月正式頒布的ERM-IF指出：“內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的有機組成部分，企業(yè)風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制，并形成一個比內(nèi)部控制更為廣泛的管理概念和工具。”

因此，我們在大力提倡建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境時，必須基于企業(yè)風(fēng)險管理理論。根據(jù)上述分析，企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制融合關(guān)系框架如圖1所示。

（二）風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相得益彰

風(fēng)險管理與風(fēng)險防范是企業(yè)設(shè)計和實施內(nèi)部控制制度的作用與目的之一。并且，內(nèi)部控制也是企業(yè)實施管理的有效手段。在實際操作中，內(nèi)部控制的實施也會時常運用到風(fēng)險管理的方法和技術(shù)。這種方法和技術(shù)是基于對風(fēng)險進行評估與管理的過程，過程可以有效劃分出企業(yè)的風(fēng)險控制能接受的范圍，從而保證企業(yè)的目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。

三、基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制脫節(jié)

企業(yè)在進行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作的過程中，建立風(fēng)險管理機制和內(nèi)部控制制度非常重要，我國很多企業(yè)也已經(jīng)建立了相應(yīng)的制度規(guī)范、管理機制等內(nèi)容，但是每年仍然還會出現(xiàn)大量的企業(yè)倒閉、停業(yè)。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境紊亂

如今，我國很多企業(yè)都缺乏一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這就會使得內(nèi)部控制和風(fēng)險管理流于形式，從而產(chǎn)生內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的問題。其一，如今我國企業(yè)相關(guān)管理者的風(fēng)險管理意識淡薄，管理層對內(nèi)部控制的認知不夠全面，重視程度不夠。其二，有些公司的員工整體素質(zhì)并不是很高，因此缺乏一定的合作精神和創(chuàng)新意識。

（三）監(jiān)督機制不健全

我國企業(yè)雖然有不少內(nèi)部控制規(guī)章、制度，但很多企業(yè)都只是把制度寫在冊子上或貼在墻上，沒有實際的執(zhí)行力，而且有的企業(yè)根本未對其內(nèi)部控制制度進行有效評價，只是走走形式而已。而且有的企業(yè)會計人員素質(zhì)較低，無法滿足內(nèi)部控制設(shè)計和運行要求。內(nèi)審部門缺乏獨立性，沒有有效發(fā)揮內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的評價作用。

四、基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)建措施

（一）強化風(fēng)險管理的核心地位

隨著我國制度和規(guī)范的健全，我國企業(yè)的內(nèi)部控制不是缺乏制度和政策，而是缺乏將制度執(zhí)行到底的風(fēng)險措施或流程。企業(yè)在制定工作流程時，可以將企業(yè)的制度和執(zhí)行人有效地銜接起來，從而增加工作的價值，提高工作效率，降低風(fēng)險。所以，在當(dāng)前必須強化風(fēng)險管理，否則企業(yè)內(nèi)有效的內(nèi)部控制工作將難以實現(xiàn)。

（二）營造良好的企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)環(huán)境通常包括企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)及外部影響等等。企業(yè)環(huán)境中，企業(yè)文化是企業(yè)核心競爭力的核心要素。首先，增強企業(yè)的人力資源管理，定期培養(yǎng)風(fēng)險管理專業(yè)人才隊伍。其次，建立健全企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。對企業(yè)的活動進行籌劃、執(zhí)行和控制，并且對其進行跟蹤調(diào)查，以掌控企業(yè)的實情。最后，合理劃分企業(yè)的各個組織機構(gòu)人員的職責(zé)，明確分工，保證企業(yè)運營效率。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制工作做得是否到位直接影響著企業(yè)的發(fā)展速度，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制工作的管理力度，為企業(yè)的長久發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位為銅化集團）

參考文獻

[1] 張瑤，郭雪萌.風(fēng)險管理視角下對企業(yè)內(nèi)部控制評價研究[J].理論與改革，2015（01）：86-90.

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