稅收籌劃中涉稅風險防范對策的研究

◎ 李朝艷

企業稅收籌劃中主要的涉稅風險因素包括稅收籌劃工作人員專業素養偏低、稅收政策的多變、稅務管理的不規范等等。這些涉稅風險會嚴重降低稅收籌劃的有效性，阻礙企業經濟效益的提升。因而企業需要重點對稅收籌劃中涉稅風險進行防范，降低其發生的概率。本文主要對稅收籌劃中涉稅風險因素以及防范對策進行研究。

企業稅收籌劃是企業稅收管理的核心環節，通過合理的稅收籌劃，可以在合法的背景下降低企業納稅負擔，并保證納稅的及時性。但是目前由于多方面原因的影響，導致稅收籌劃風險增強，影響了稅收籌劃質量與效率。涉稅風險如果不能有效控制，就有可能導致企業出現財務風險或危機，使企業經濟受到損傷，因而在稅收籌劃中采取涉稅風險防范的對策非常必要。

一、稅收籌劃中涉稅風險因素的來源

1.稅收籌劃工作人員專業素養較低。

企業稅收籌劃工作是由企業內部稅收管理人員依據國家發布的稅收政策和規范來開展的，因而企業稅收籌劃工作人員是稅收籌劃風險因素的主要來源之一，工作人員專業素養決定了稅收籌劃的質量和效率。而導致稅收籌劃工作人員專業素養低的原因可以從兩方面分析，首先，稅收管理人員本身的專業知識掌握程度不高，、責任心缺失、導致稅收籌劃工作質量下降，使風險加強。其次，我國稅收政策在不斷的調整當中，工作人員對新的稅收管理政策理解不清晰，導致稅收籌劃期間方案與實際的稅收政策有出入，導致稅收風險加劇。

2.稅收政策具有多變性。

我國稅收政策一直都處于不斷變化的狀態，經濟發展形式的變化帶動了企業經營模式的轉化，因而在新發展環境的背景下，國家對企業稅收政策進行了多次調整。企業在進行稅收籌劃時，是在經營活動之前就開始了，而國家調整稅收政策的時間是不固定的。就有可能出現，企業已經根據當下的稅收政策完成了稅收籌劃方案，并臨近納稅日期，這時如果政府部門推出新的稅收政策，就會打亂企業原本的稅收籌劃方案，需要根據新的稅收政策重新調整稅收籌劃方案，來保證稅收籌劃方案的合理性和可行性。但是很多時候企業對新稅收政策的變化掌握不充分，導致籌劃方案合理性和合法性降低，使涉稅風險出現。

3.稅務管理存在不規范現象。

稅務管理工作需要在稅收法律規范允許的情況下進行，稅收籌劃的作用是減輕企業納稅的負擔，但是是通過合理合法的手段進行的，而不是采用不法的手段來逃避納稅。但是有些企業稅務管理人員沒有法律意識，在進行稅務管理時，沒有嚴格按照相關的法律規范進行，執法不嚴就會導致很多不規范的現象出現，就會造成涉稅風險。另外，在進行稅收籌劃期間，稅務管理人員如果沒有按照法律客觀的角度進行籌劃，也會導致稅收籌劃有效性降低，強化涉稅風險。

二、稅收籌劃中涉稅風險防范對策研究

1.遵循合法性、經濟性原則。

企業在開展稅收籌劃工作時需要遵循合法性和經濟性原則。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而經濟性指的是稅收籌劃能夠提高企業的稅后收益，減輕企業經營過程中的稅收負擔。企業進行稅收籌劃最終目的是減少企業納稅金額，這體現的是稅收籌劃的經濟性，利用稅收籌劃減少企業納稅支出，企業的經濟效益就會提升。但是稅收籌劃所采用的減稅方式，需要在法律允許的范圍之內，這體現的是合法性，利用不法的手段被查出，企業將會面臨嚴重的處罰，出現較大的經濟損失，得不償失。

2.調整稅務人員的稅收籌劃管理觀念。

某些稅務機關管理人員因利益關系，不支持企業的稅收籌劃，這是由于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業結構，發揮稅收的經濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發展思想有著緊密聯系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。

3.強化稅收籌劃風險防范意識。

企業自身要明確稅收籌劃風險防范的重要性，強化稅收籌劃風險防范意識。要提前進行稅收籌劃風險分析，對企業稅收籌劃當中所有的風險因素進行綜合掌握。首先，市場活動是經濟效益產生的來源，而經濟效益決定了企業稅負，企業要對市場、稅收政策動態變化信息進行收集。對于稅收政策的調整也需要提前做好預防。然后根據對稅收籌劃風險的分析，做好風險預防方案，對存在的風險因素進行控制，尤其是發生概率較高的風險因素。通過對風險因素的控制，才能為稅收籌劃保駕護航。需要注意的是，稅收籌劃當中涉稅風險因素比較多，風險預估人員需要進行精細化分析，然后采取措施進行控制和預防。

4.對稅收籌劃進行科學評估。

稅收籌劃方案本身的合理性也是涉稅風險防范的關鍵，因而企業稅收籌劃方案確認完成后，需要對稅收籌劃進行科學的評估，進一步對稅收方案進行優化。首先，企業內部稅收籌劃評估人員需要熟悉稅務法律規定，結合企業財務、經濟方面的實際情況，對稅收籌劃方案的各項指標進行審核評價，主要是對稅收籌劃方案執行效果進行評估，并將稅收籌劃的主要指標進行標注，以便于稅務機關的審核。其次，稅務機關在進行稅收籌劃評估時，要根據納稅企業的實際情況進行分析，務必保證稅收籌劃方案符合稅收法律規范。

5.政府部門要促進企業稅收籌劃成功。

政府部門在企業稅收籌劃風險防范當中也發揮著重要的作用，因而政府部門要通過自身職能來促進企業稅收籌劃成功，同時增加稅收的效益。首先，要充分了解企業市場行情，這樣在企業上交稅收籌劃方案時，也能為其提供有價值的意見。其次，加強執法力度，嚴格按照稅收法律對企業稅收籌劃進行指導，同時根據實際情況適當的設置稅收優惠政策。最后，政府要對企業的稅收籌劃方案進行把關，幫助企業明確稅收政策，規避相應的風險，促進企業稅收籌劃成功的同時，也能夠保障稅收管理的順利進行。

6.強化稅收籌劃人員的專業水平和業務能力。

稅收籌劃人員專業水平和業務能力提升是其風險防范的重要措施，籌劃人員是稅務籌劃方案質量的直接影響者。首先，企業要注重稅收籌劃人員專業能力的培養，組織相關稅收籌劃管理專業培訓，學習專業的知識，除此之外還要學習稅收法律，明確稅收籌劃是利用合法手段降低稅負的。其次，稅收籌劃人員自身也要有提升意識，在工作中不斷學習，積累經驗，提高自身的業務能力。這樣在稅收新政策出現時才能更好的把握和適應，從而提高稅收籌劃質量和效率，更好的對風險進行防范。最后，企業可以與專業稅務代理機構合作，專業的稅務代理機構業務人員專業水平和業務能力都是很強的，與其合作，企業的稅務籌劃風險防范有效性能夠得到保障，很多問題也會迎刃而解。

結語：稅收籌劃是企業減輕稅負的重要舉措，但是涉稅風險會影響稅收籌劃的有效實施，還可能會導致稅收籌劃失敗，造成多余的財務支出，反而得不償失。因而只有對稅收籌劃中涉稅風險進行科學的防范，才能避免這類事件發生。企業要提高風險防范意識，對風險因素進行控制，稅收籌劃人員也要不斷強化自身，從而促進風險防范有效性提升。