企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新管理研究

文| 孫紅梅

（作者單位：山東中大會計師事務(wù)所有限公司）

在現(xiàn)代化企業(yè)治理體系中，內(nèi)部審計是確保企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計不僅僅是企業(yè)進行自我約束、強化風(fēng)險管控的重要手段，同時也是改進企業(yè)內(nèi)部治理，提升企業(yè)經(jīng)營效益的重要保障。但是現(xiàn)階段，隨著外部市場經(jīng)營環(huán)境的發(fā)展變化以及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展理念的轉(zhuǎn)變，對于企業(yè)內(nèi)部審計工作也提出了更高的要求，要求企業(yè)必須重視完善內(nèi)部審計工作，通過內(nèi)部審計創(chuàng)新，規(guī)范企業(yè)治理體系，加快促進實現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

當(dāng)前時期企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新的主要著力點

1.強化內(nèi)部審計內(nèi)容的全面性。在當(dāng)前時期，尤其是互聯(lián)網(wǎng)、云計算以及大數(shù)據(jù)等技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的充分運用，企業(yè)內(nèi)部審計部門能夠更加方便、快捷地獲得和掌握相關(guān)的審計數(shù)據(jù)，對于財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的深度掌握，同樣對于企業(yè)內(nèi)部審計的全面性也提出了很高的要求。

2.強化企業(yè)內(nèi)部審計的持續(xù)性。創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計方式，應(yīng)該注重增強企業(yè)內(nèi)部審計的持續(xù)性，特別是應(yīng)該充分利用當(dāng)前獲取財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)方面的便利性，做好相關(guān)的風(fēng)險預(yù)警、持續(xù)監(jiān)控以及專項審計等，確保能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)開展持續(xù)性的審計監(jiān)督，進而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和運營風(fēng)險。

3.強化企業(yè)內(nèi)部審計的智能性。要求企業(yè)在開展內(nèi)部審計的過程中，應(yīng)該充分運用各種智能化的手段，特別是通過建立完的善內(nèi)部審計智能系統(tǒng)，尤其是充分運用各種專業(yè)的數(shù)據(jù)分析模型以及數(shù)據(jù)分析軟件等對企業(yè)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的各類問題進行全面分析，增強內(nèi)部審計的實效性。

企業(yè)內(nèi)部審計實施創(chuàng)新的路徑研究

現(xiàn)階段，不少企業(yè)雖然已經(jīng)充分認識到了內(nèi)部審計的重要性，而且積極采取措施完善內(nèi)部審計體系，但是在內(nèi)部審計實施方面仍然存在問題。有的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強，造成了企業(yè)內(nèi)部審計基礎(chǔ)職能嚴重弱化；有的企業(yè)內(nèi)部審計覆蓋范圍和審計深度不足，審計監(jiān)督的職能作用無法充分發(fā)揮；有的企業(yè)審計手段方式方法落后，內(nèi)部審計質(zhì)量和效率不高。針對在業(yè)內(nèi)部審計中出現(xiàn)的這些問題，重點應(yīng)該對企業(yè)的內(nèi)部審計體系進行全方位的創(chuàng)新完善，具體可以采取以下措施：

1.明確企業(yè)內(nèi)部審計工作體系和職能定位。在企業(yè)內(nèi)部審計工作實施過程中，首要的工作是明確企業(yè)內(nèi)部審計工作體系和職能定位。在內(nèi)部審計工作體系設(shè)置方面，應(yīng)該注重增強企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性，一般來說內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，并選擇熟悉審計、會計、經(jīng)濟、法律以及管理等專業(yè)知識的工作人員參與到企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施中。在企業(yè)內(nèi)部審計的職能定位方面，主要是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)收支等一系列的數(shù)據(jù)信息資料，對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，通過內(nèi)部審計的實施促進公司完善治理、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益目標(biāo)。

2.提升企業(yè)內(nèi)部審計的信息化智能化水平。促進提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量和效率，增強企業(yè)內(nèi)部審計的針對性，在企業(yè)內(nèi)部審計開展實施過程中，應(yīng)該注重充分運用互聯(lián)網(wǎng)思維，運用大數(shù)據(jù)理念開展企業(yè)的內(nèi)部審計。在智能化內(nèi)部審計的開展實施過程中，企業(yè)首先應(yīng)該根據(jù)審計工作的實際需要，搭建完善企業(yè)內(nèi)部的審計數(shù)據(jù)庫，并將審計數(shù)據(jù)庫與企業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)充分結(jié)合，進而通過信息化管理系統(tǒng)之間的深度聯(lián)結(jié)，徹底打破企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理過程中存在的信息壁壘問題，有效解決信息不對稱問題給內(nèi)部審計帶來的影響，進而進一步提升企業(yè)內(nèi)部審計效率和內(nèi)部審計視覺效果。

3.積極拓展企業(yè)內(nèi)部審計的深度和范圍。在企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新實施方面，還應(yīng)該根據(jù)實際情況，對企業(yè)內(nèi)部審計的深度和范圍進行積極地拓展延伸。首先，應(yīng)堅持企業(yè)內(nèi)部審計的常態(tài)化，定期對企業(yè)的財務(wù)收支情況進行審計檢查，重點審計監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)管理制度執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)、解決財務(wù)管理問題，規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。其次，在內(nèi)部審計的開展實施過程中，還應(yīng)該積極探索各種審計方法，開展內(nèi)部控制測試，重點堅持以風(fēng)險為導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線的原則要求，對企業(yè)經(jīng)營活動開展過程中存在的風(fēng)險進行分析發(fā)現(xiàn)。第三，應(yīng)該堅持運用好專項審計，對專項審計項目重點檢查各項管理制度的完善性、決策程序的規(guī)范性、實施過程的合規(guī)性、監(jiān)督檢查的到位性等。此外，在企業(yè)內(nèi)部審計開展過程中，還應(yīng)該重點提高內(nèi)部審計結(jié)果的充分運用，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施，進而依托內(nèi)部審計工作促進實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的整體提升。

結(jié)語

在當(dāng)前時期企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新完善方面，企業(yè)內(nèi)部董事會以及管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用，增強內(nèi)部審計的獨立性，優(yōu)化內(nèi)部審計工作流程，加快推進審計信息化，促進內(nèi)部審計質(zhì)量的不斷提升，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平的提高奠定良好的基礎(chǔ)條件。