行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題探究

文| 寇連芳

行政事業(yè)單位隸屬于政府機構(gòu)，與一般的企業(yè)單位性質(zhì)不同，所以在內(nèi)部控制這一領(lǐng)域也是有著本質(zhì)區(qū)別。注重行政單位內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，因此，作為行政事業(yè)單位的決策領(lǐng)導(dǎo)，更是應(yīng)當(dāng)立足于實際情況，審時度勢分析有利于其內(nèi)部控制的實施手段，促進(jìn)其落實到位。對于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式而言，不能夠?qū)⑵溥\用于當(dāng)下的行政事業(yè)單位中，這不僅會阻礙其工作的順利開展，還會帶來一些不必要的問題，以至于行政單位不能夠穩(wěn)步發(fā)展。內(nèi)部環(huán)境、監(jiān)督力度、信息技術(shù)等都是目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的重大弊端，為了能夠有效解決這些問題，就必須針對性做出改變。

阻礙當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性開展的原因

1.內(nèi)部控制環(huán)境受眾多因素影響。對于行政事業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制的工作效率與環(huán)境因素有著密不可分的聯(lián)系，二者相契合共同促進(jìn)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的高效運轉(zhuǎn)。從行政事業(yè)單位的角度而言，要想打造一個優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)內(nèi)的組織結(jié)構(gòu)與人員素質(zhì)都是不可忽視的重要因素。緊抓企業(yè)架構(gòu)建設(shè)，選用合適的人才并啟動人才培養(yǎng)模式來提升他們的素質(zhì)問題，有利于企業(yè)把控內(nèi)部控制環(huán)境。但是，問題恰恰出于此處，部門的專業(yè)性得不到提高，各部門之間的交流合作欠缺，使團(tuán)隊協(xié)作能力低下。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的整體素質(zhì)不高，人才嚴(yán)重匱乏，不管是實踐能力還是思想意識都有待提升，無法形成一個高質(zhì)量的工作環(huán)境，阻礙了內(nèi)部控制的高效發(fā)展。

2.風(fēng)險評估要素影響內(nèi)部控制。在行政單位內(nèi)部控制當(dāng)中，還存在著一個影響其發(fā)展落實到位的重要因素。那就是風(fēng)險評估。其作為內(nèi)部控制中重要的一道工序，它的任務(wù)則是對行政事業(yè)單位日常的工作進(jìn)行風(fēng)險評估，包括風(fēng)險預(yù)測、潛在威脅以及最后的處理方案。它能夠有效幫助行政事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險，最大程度的降低損失。但是，當(dāng)下的行政事業(yè)單位還沒有認(rèn)識到風(fēng)險評估的作用，因此這一制度也是極為落后，得不到相應(yīng)的完善，致使內(nèi)部控制因為風(fēng)險評估不健全而發(fā)展緩慢。行政事業(yè)單位在運作發(fā)展的過程中，缺乏對風(fēng)險評估的嚴(yán)謹(jǐn)思維，直接性的造成了其對內(nèi)部控制的嚴(yán)重影響。

3.信息系統(tǒng)共享傳達(dá)速度慢。換個角度而言，信息系統(tǒng)支撐著行政事業(yè)單位的整體運轉(zhuǎn)。因此，內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)共享傳達(dá)速度也會決定工作效率的高低。在這個科學(xué)技術(shù)發(fā)達(dá)的時代，信息化早已滲透到各行各業(yè)當(dāng)中，成為被企事業(yè)單位廣泛運用的一項新技能。而內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)性較強的程序，它工作的出發(fā)點就是行政事業(yè)單位這個整體，對信息的傳達(dá)速度要求頗高。不論是問題的反應(yīng)，還是決策的落實，都體現(xiàn)出信息系統(tǒng)的重要性。所以信息共享傳達(dá)速度慢會嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制的發(fā)展。對于當(dāng)前的行政事業(yè)單位而言，這種信息共享傳達(dá)速度難以根上時代的步伐，對于技術(shù)的不完善性也有著至關(guān)重要的影響。

4.內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督力度。影響內(nèi)部控制工作正常完成的另一關(guān)鍵因素就是監(jiān)督力度的強弱。只有完備的監(jiān)督機制才能促進(jìn)內(nèi)部控制的良好運行。它不僅可以規(guī)范工作人員的日常行為，還能迫使內(nèi)部控制進(jìn)行轉(zhuǎn)變，達(dá)到時時監(jiān)控與推進(jìn)的目標(biāo)。另外，通過監(jiān)督還能夠反應(yīng)當(dāng)下工作中存在的問題，以便隨時做出調(diào)整，成為內(nèi)部控制的重要組成部分。因此監(jiān)督力度低下對內(nèi)部控制會造成惡劣性影響，當(dāng)前行政事業(yè)單位就呈現(xiàn)出了這樣的特點，由于缺乏監(jiān)督力度而造成內(nèi)部控制不完善。

有效促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方式

1.注重內(nèi)部控制環(huán)境協(xié)調(diào)。要想加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，就要對工作人員與各個部門進(jìn)行轉(zhuǎn)變。作為行政事業(yè)單位本身，首先要做的則是提高工作人員的綜合素質(zhì)，讓其思想意識與道德修養(yǎng)得到全面發(fā)展，同時還要做好宣傳工作，使內(nèi)部控制能夠在工作人員的內(nèi)心達(dá)成共識。另外，在部門的建設(shè)上要注重團(tuán)隊協(xié)作能力，不斷加強各部門之間的交流與合作，努力營造一個積極向上的工作氛圍，為內(nèi)部控制提供優(yōu)良的環(huán)境。說到內(nèi)部控制環(huán)境協(xié)調(diào)，行政事業(yè)單位要想做好就必須投入一定的資金建設(shè)，對人才培養(yǎng)以及團(tuán)隊建設(shè)進(jìn)行一定革新。

2.構(gòu)建有利風(fēng)險評估工作機制。對于行政事業(yè)單位而言，努力構(gòu)建有利風(fēng)險評估機制能夠有效促進(jìn)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定運行。所以行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實際，制定一套完整的風(fēng)險評估體系，以此來推進(jìn)內(nèi)部控制的發(fā)展。這就需要對以往的案例進(jìn)行分析，通過不斷積累來總結(jié)規(guī)律，從而對風(fēng)險進(jìn)行等級劃分。除此之外，對于一些突發(fā)狀況，還要制定及時的應(yīng)對方案，保證行政事業(yè)單位在面臨危機時候能夠最大限度的降低損耗，確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制能夠得到風(fēng)險評估制度的保障。對于風(fēng)險評估工作機制的建立和落實，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)一定要發(fā)揮好一把手的作用，促進(jìn)整體評估機制的運作。

3.致力于提升信息化水平。在信息共享方面，若是想提升整體的信息化水平，就必須做到第一時間內(nèi)將信息傳遞出去。行政事業(yè)單位不斷提升信息化水平是內(nèi)部控制的重要舉措，這就要不斷加強對信息共享平臺的建設(shè)，極力打造一個充滿現(xiàn)代氣息的內(nèi)部控制環(huán)境，使信息化能夠?qū)崿F(xiàn)普及。不僅要將重大決策及時公布，使員工能夠了解內(nèi)部控制的變更，還要對每個項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行公示，讓員工以及各部門對信息實現(xiàn)綜合掌握，擁有較高的信息傳達(dá)速度，促進(jìn)內(nèi)部控制的信息化。信息公開透明化對于行政事業(yè)單位的發(fā)展是至關(guān)重要的，唯有全方位信息透明化才能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效落實。

4.不斷完善監(jiān)督管理工作體系。大力加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督力度，不管是對員工還是單位都有著深刻意義。對于內(nèi)部控制的監(jiān)督體系可以從兩個方面著手，那就是內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。首先，行政事業(yè)單位要加強建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督機制，定期對工作人員進(jìn)行檢查與評測，讓表現(xiàn)優(yōu)異的員工得到獎勵，對任務(wù)完成不好的進(jìn)行懲罰，通過獎懲方式來激發(fā)員工的積極性，還能對當(dāng)下工作中的不足給予指正。

另一方面，行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督則要依靠法律的力量，通過相應(yīng)的法規(guī)來有針對性的進(jìn)行督促，使內(nèi)部控制在監(jiān)督體系持續(xù)優(yōu)化的背景下不斷完善，促進(jìn)其穩(wěn)步運行。不管是采取哪種方式，對于其內(nèi)部控制都有著極大影響，這是行政事業(yè)單位能否有效實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。

綜上所述，要想提高有效性，就必須從制度管理出發(fā)，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，提升員工綜合素質(zhì)，結(jié)合信息化實現(xiàn)優(yōu)化的目標(biāo)，最終促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有一個質(zhì)的飛躍。

（作者單位：惠民縣醫(yī)療保險事業(yè)處）

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