內部控制在AEO認證的應用

王蓓

摘要：2016年多部門聯合激勵海關認證企業享受更多優惠便利措施。AEO認證已不僅是一個企業的發展戰略，更是一個國家經濟發展的戰略。本文就會計內控在海關高級認證中的應用及意義進行了闡述。

關鍵詞：內部控制；AEO認證

由國家發展改革委、人民銀行和海關總署牽頭，中央宣傳部、中央文明辦、商務部等40個中央部門聯合簽署的發改財金[2016]2190號《關于對海關高級認證企業實施聯合激勵的合作備忘錄》于2016年10月19日印發實施，聯合激勵海關認證企業享受更多優惠便利措施。AEO認證已不僅是一個企業的發展戰略，更是一個國家經濟發展的戰略。

中國海關依法開展與其他國家或者地區海關的AEO互認，并給予互認AEO企業相應通關便利措施。目前已實現在歐盟、韓國、日本、新加坡、瑞士、香港和臺灣等國家或地區AEO互認，并與美國實行反恐合作互認。AEO就是經海關認證的經營者，包含一般認證企業和高級認證企業兩種企業。那么，什么是海關高級認證企業？所謂的海關高級認證企業是海關認定的信用等級最高、在內部控制、財務償付能力、守法規范、貿易安全等各方面均符合海關認證標準和要求的企業，既是海關“信得過”的企業也是外貿企業的誠信典范和先進“標桿”。申請獲得海關AEO認證，保持海關AEO認證資質今后將成為企業尤其是進出口業務型企業的重點工作之一。企業進出口風險的合規內審要求，被提到了新的高度。

一、全員參與，自上而下共同推進AEO認證項目

進行在AEO認證實施中，自上而下是非常關鍵的原則。這里說的“自上而下”，是從公司架構上要厘清架構、層級與公司內部業務流程。很多公司業務形態比較復雜，不單單是普通的進出口企業，可能是總公司分公司架構，集團事業部架構，在準備AEO認證文件時，不能一上來就開始埋頭寫制度、準備記錄，首先是厘清企業（或集團）架構、彼此之間層級關系，展示出關鍵業務流程并確認風險點。在此基礎上優化公司內部的進出口作業流程，重點是公司內部的風控措施及措施的有效性。重點關注經營業務的性質，按照適當集中或分散的方式進行設置，是否對內部組織機構的設置、各職能部門的職責權限、組織的運行流程等有明確的說明和規定，是否存在關鍵職能缺位和關鍵職能交叉的現象，是否支持發展戰略的實施，并能根據環境的變化做出適當的調整。設計與運行是否適應信息溝通的要求，是否有利于信息的上傳下達和在各層級、各業務活動間的傳遞，關鍵員工是否對自身權責有明確的認識，是否有足夠的勝任能力去履行權責，是否建立了關鍵員工崗位輪換制度和強制休假制度。是否對董監高及全體員工的權限有明確的規定，對授權情況是否有正式的記錄，是否建立關法律法規的內部培訓制度以及負責關務業務的高級管理者的培訓情況等等。

二、AEO認證要順利通過，內控制度的有效執行是關鍵，內控制度寫得再漂亮，與實際業務不符，無法得到有效執行，就無法提升企業的內部管理水平

在海關體系審核中，程序文件與執行記錄只有完美結合，才能夠達標，有制度未執行或執行有偏差只能造成海關對企業不信任，由于AEO認證關系到國家關稅安全，關系到海關監管是否有效，海關審核在制度執行上不會放松只會趨嚴。所以必須根據AEO認證標準的要求逐項拆解關鍵執行檢查點，根據檢查點逐項檢查落實，對于落實不到位的部門，追究責任部門的責任。以內部控制為例，落實不兼容崗位相分離，落實生產倉儲現場監控、安防、倉庫、進出口業務流程；落實單據復核、糾錯、單據保管；落實生產經營數據以及進出口活動有關數據管理；落實信息安全管理；落實危機管理控制措施；落實責任追究、內審實施、改進措施有效執行，一旦出現重大差錯，有追責，有改進，記錄要完整有效，這樣才能有效降低企業的進出口風險。

三、內審監督扎實推進AEO認證工作

在AEO認證中，海關要求企業內部必須建立有效內審制度，旨在要求企業有獨立內部監督部門，做好企業的自律管理與自我風險披露，形成有效的良性循環，降低海關的稽查頻率，保障國家各項監管措施落實到位。AEO認證中內審是企業的最后的一道防火墻，內審工作的扎實推進有利于企業建立起自我監督與風險發現機制。內部審計除了完成年度審計工作，還要具備日常不定期審核職能，對企業進出口內部潛在風險點實施動態督查，威懾進出口部門人員日常操作行為，降低進出口風險。內審成員要通過不斷學習與提升，熟練掌握進出口業務相關法律法規，掌握海關總署認證審核的核心標準，不斷強化內部監督職能，保證體系認證資質的持續性。

近兩年AEO認證企業成為了信用企業的標桿，“守法者便利、違法者懲戒”成為共識。AEO認證工作不是一蹴而就的，比申請AEO認證更重要是持續維持信用級別，在目前社會信用管理體系下，企業之間相互監督會越來越嚴密，一旦企業喪失AEO認證資質，就有可能被客戶剔除出其供應鏈體系，造成訂單流失，甚至影響企業生存。而要順利通過認證，企業和內部控制制度是否健全、運行狀況是否良好，直接關系到企業的存亡與成敗，企業的，內部控制作為企業的一種內在機制，在企業的生產經營和社會經濟活動中的社會影響越來越突出，是增強企業競爭力與國際接軌的必然要求。企業按現代企業制度的要求，自主經營、自我發展，建立嚴格的自我約束的內部控制機制，實現自我控制，才能在國內和國際市場的競爭中立于不敗之地。

（作者單位：煙臺泰和新材料股份有限公司）