企業(yè)稅務風險管理問題探究

趙亮

【摘 要】稅務風險是影響企業(yè)經(jīng)濟活動和戰(zhàn)略發(fā)展的重要因素，良好的稅務風險管理工作能夠使企業(yè)有能力規(guī)避和應對稅務風險。論文對企業(yè)稅務風險進行了概述，分析了當下企業(yè)稅務風險管理中存在的不足，提出了幾點化解企業(yè)稅務風險管理問題的對策。旨在通過優(yōu)化稅務風險管理提升企業(yè)綜合競爭力。

【Abstract】Tax risk is an important factor affecting the economic activities and strategic development of the enterprises. Good tax risk management can enable enterprises to avoid and deal with tax risks. The paper gives an overview of the enterprise tax risk， analyzes the the shortcomings of the current enterprise tax risk management， and puts forward several countermeasures to solve the problem of enterprise tax risk management. The purpose is to improve the comprehensive competitiveness of enterprises by optimizing tax risk management.

【關鍵詞】企業(yè)稅務風險；風險管理；風險管理機制

【Keywords】enterprise tax risk； risk management； risk management mechanism

【中圖分類號】F27 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）03-0073-02

1 引言

企業(yè)稅務風險的發(fā)生會造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本上升，影響企業(yè)經(jīng)濟效益和整體發(fā)展。稅務風險的存在在很大程度上會影響企業(yè)管理者對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方向和經(jīng)營策略的選擇與規(guī)劃。造成企業(yè)稅務風險的因素主要有企業(yè)內(nèi)部因素和外部環(huán)境因素兩個方面，內(nèi)部因素主要包含企業(yè)內(nèi)部對風險的分析、預測以及防控能力等，外部因素則包含了國家稅收制度政策、稅務部門稅收行為以及外部市場經(jīng)濟環(huán)境等，對企業(yè)稅務風險的有效規(guī)避和解決要從內(nèi)部和外部兩個方向進行管理和優(yōu)化。

2 企業(yè)稅務風險相關概述

企業(yè)稅務風險主要包含兩個部分的內(nèi)容：一是企業(yè)未在稅收法律法規(guī)的規(guī)定下完成納稅行為，包括未及時納稅、偷稅、漏稅等，由于上述行為企業(yè)需要承擔罰金、滯納金甚至是刑罰處罰等，對企業(yè)的資產(chǎn)以及形象造成不良影響；二是企業(yè)對自身經(jīng)營行為和適用稅收法律的選取和應用不準確，對相關的稅收優(yōu)惠政策等未能及時應用，造成企業(yè)的稅收資金未得到有效節(jié)省和管理，增加企業(yè)的經(jīng)濟負擔。企業(yè)稅務風險具有主觀性、必然性以及預先性的特征，首先，在對稅收法律法規(guī)以及稅收業(yè)務等方面，企業(yè)與稅收部門存在著主觀認識和理解上的不同，雙方認知和理念的不同是造成企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的重要原因；其次，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中對稅后利潤的追求與國家稅收的強制性必然產(chǎn)生沖突，使得企業(yè)稅收風險具有一定的必然性；最后，企業(yè)在進行財務預算以及核算時能夠對稅務風險進行一定的預測和控制。

3 當下企業(yè)稅務風險管理中存在的不足

3.1 稅務風險管理環(huán)境不健全

一方面，目前我國的稅收法律制度存在著數(shù)量較少、層次較低的不足，稅收法律制度的細致性和實際應用性有待提升。同時，由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結構調整導致的市場經(jīng)濟結構的轉變，使得傳統(tǒng)稅收法律不適用新型經(jīng)濟結構，而對新的稅收法律的認知和分析力度不足，加劇企業(yè)稅收風險的產(chǎn)生[1]。另一方面，稅收執(zhí)法人員的素質和工作能力存在不足，稅收執(zhí)法工作中常常存在執(zhí)法依據(jù)不嚴謹、執(zhí)法程序不規(guī)范等不良狀況，加劇了企業(yè)與稅收部門之間的矛盾，不利于企業(yè)稅收風險的規(guī)避。

3.2 企業(yè)對稅務風險管理的認知和重視不足

企業(yè)稅收風險需要企業(yè)領導人員與稅收相關部門在日常工作中進行規(guī)避和防范，這對企業(yè)管理理念以及對稅務風險的重視程度有著很高的要求。目前，我國很多企業(yè)對稅務風險管理工作的認知和重視不足，不能夠將稅務風險防控有效地融合到日常管理工作中。很多企業(yè)管理人員單純地認為稅務風險管理屬于財務部門的工作，為將稅務風險管理上升到影響企業(yè)發(fā)展的高度上來，造成企業(yè)不具備稅務風險防控的良好環(huán)境。還有很多的企業(yè)未認識到稅收工作的科學性與必然性，在經(jīng)營管理中存在著偷稅、漏稅等不良想法和行為，過分地追求經(jīng)濟利潤，忽視了企業(yè)的社會職責。

3.3 企業(yè)稅務風險管理機制不完善

稅務風險管理需要政府稅收部門與企業(yè)的共同努力，兩者在稅收組織結構和管理運行制度等方面進行保證，才能夠使稅務風險得到有效管理。目前，我國的稅收部門在機構設置和流程管理等方面還存在著一定的不足之處，稅收工作不能夠滿足日益繁復的企業(yè)稅收管理工作需求。從企業(yè)管理的角度來說，很多企業(yè)為建立起完善的風險管理機制，不能夠有效地在財務以及稅收管理工作中應用內(nèi)控制機制，稅收風險防控組織機構與基礎制度方面存在著較大的不足之處，這些因素在很大程度上加劇了企業(yè)稅收風險的產(chǎn)生。

3.4 企業(yè)稅務風險管理專業(yè)人員不足

稅務風險管理工作離不開人員的保證，只有在專業(yè)風險管理團隊的管控下企業(yè)才能夠實現(xiàn)對稅收風險的有效預測與防控。目前，很多的企業(yè)不具備專業(yè)的稅務風險管理人才，在財務人員的招收和培養(yǎng)中存在著不足。一方面，財務人員在專業(yè)知識和文化水平上存在不足，不能夠對稅收工作的專業(yè)性進行認知和掌控；另一方面，財務人員對稅務法律制度以及束手工作的內(nèi)涵掌握不足，不能夠將稅收風險防控與企業(yè)日常經(jīng)濟活動相結合，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在產(chǎn)生稅收風險的隱患。

4 化解企業(yè)稅務風險管理問題的對策

4.1 創(chuàng)建良好的企業(yè)稅務風險管理環(huán)境

從政府部門和相關機構的角度來說要加大對企業(yè)稅收風險管理環(huán)境的創(chuàng)建力度，通過法律制度制定以及規(guī)范稅收行為等方式為企業(yè)營造良好的稅收風險管理環(huán)境。稅收部門和相關研究機構及人員要加大對稅收法律法規(guī)的研究分析力度，為高質量稅收法律法規(guī)的制定奠定基礎[2]。同時，基于市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，相關部門和機構要加大對新的稅收法律制度的宣傳力度，使更多的企業(yè)能夠對稅收法律產(chǎn)生科學準確的認知，有效規(guī)避企業(yè)稅收風險的產(chǎn)生。另外，稅收部門要加大對稅收執(zhí)法人員專業(yè)素質和溝通等技能的培訓和提升，優(yōu)化稅收法律的應用，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，并為稅收部門與企業(yè)的良好溝通奠定基礎。

4.2 強化企業(yè)稅務風險管理理念

一方面，企業(yè)要明確自身在經(jīng)營管理活動中的經(jīng)濟責任與社會責任，對納稅和稅收進行科學準確的認知，將合理合法納稅融入到企業(yè)文化以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中。另一方面，企業(yè)要加大對稅務風險管理的重視程度，從管理人員到企業(yè)員工均能夠在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中對稅務風險進行關注和重視，而不是將稅務風險管理簡單地劃歸到財務部門。

4.3 健全稅務風險管理機制

從稅收部門的角度來說，要在市場環(huán)境調研與稅收法律分析的基礎上，對稅收組織機構以及稅收流程等進行不斷地完善，強化稅收工作的質量與效率。企業(yè)要在加強對稅收風險防控機制的建設力度，創(chuàng)建科學的稅務風險防控管理體系。首先企業(yè)要明確稅收風險管理的方向與目標，為企業(yè)稅收風險管理工作制定科學的方案。其次，企業(yè)要對通過對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動以及外部競爭環(huán)境的深入分析，明確和識別企業(yè)稅務風險來源。最后，在對企業(yè)稅務風險進行有效的識別后，企業(yè)要對稅務風險進行評估分級，對制定稅務風險防控策略，有效地規(guī)避和應對企業(yè)可能面臨的稅務風險。

4.4 引進和培養(yǎng)專業(yè)稅務風險管理人才

企業(yè)稅收風險管理工作要在優(yōu)質風險管理團隊的保證下得以實施，首先，企業(yè)在招收和引進財務管理人員時要將財務管理專業(yè)技能作為人才招收的主要標準，保證企業(yè)財務管理部門的專業(yè)性。其次，企業(yè)要將稅收風險管理工作作為財務人員素質培訓和提升的方向之一，在財務人員培訓中將稅收法律制度作為培訓的重要內(nèi)容，強化企業(yè)對稅務法律制度的認知與解讀，有效降低企業(yè)稅務風險發(fā)生的幾率。最后，企業(yè)要為財務人員的素質和技能提升提供良好的平臺，利用企業(yè)現(xiàn)有資源和信息化技術手段等促進企業(yè)稅收風險管理人員技能的及時強化。

5 結論

綜上所述，通過創(chuàng)建良好的企業(yè)稅務風險管理環(huán)境、強化企業(yè)稅務風險管理理念、健全稅務風險管理機制、引進和培養(yǎng)專業(yè)稅務風險管理人才幾點策略，能夠有效化解企業(yè)稅務風險管理中存在的問題，通過內(nèi)部管理和外部環(huán)境兩個方面的優(yōu)化，強化企業(yè)稅務風險管理能力，促進企業(yè)綜合實力的提升。

【參考文獻】

【1】鄧亦文，姜明軍.企業(yè)稅務風險管理體系構建的相關問題探究[J].商場現(xiàn)代化，2015，20（23）：206-208.

【2】王曉華.基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務風險管理研究[J].中國市場，2017，18（21）：40-41.