論企業財務管理中稅收籌劃應用問題及對策

馬張琳

摘 要 隨著我國市場經濟的不斷發展，企業要面對的是日益復雜的市場經濟環境，生產經營過程中涉及的經濟事項也越來越多，這加大了企業的稅收負擔，因此減輕稅收負擔是提高企業盈利能力的主要手段，科學合理的稅收籌劃與財務管理能夠達到相同的目的。本文從稅收籌劃的相關理論出發，分析了企業財務管理中稅收籌劃應用過程中存在的問題，并提出了幾點企業財務管理提高稅收籌劃應用水平的對策，目的在于提高企業稅收籌劃水平，減輕企業的納稅負擔，促進我國企業健康、穩定地發展。

關鍵詞 財務管理 稅收籌劃 稅負 對策

一、稅收籌劃理論概述

稅收籌劃概念于20世紀90年代中葉由西方引入中國，也譯作稅務籌劃、納稅籌劃、稅務計劃等。稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業價值最大化等內涵，而不是僅指稅負最輕。

稅務籌劃是在法律許可的范圍內合理降低納稅人稅負的經濟行為。企業稅務籌劃作為一項“雙向選擇”，不僅要求企業依法繳納稅款以及履行稅收義務，而且要求稅務機關嚴格“依法治稅”。企業稅收籌劃在減輕稅收負擔、獲取資金時間價值、實現涉稅零風險、追求經濟效益最大化和維護自身合法權益等方面具有重要意義。

稅收籌劃的特點體現在以下幾個方面：

（一）合法性

稅收籌劃的基本特點是合法性，也就是說稅收籌劃是通過現行的法律手段，不能采用欺騙、隱瞞的方式來實現減輕稅負的目的。納稅人發生納稅義務后，應按照稅法的規定及時、足額繳納稅款，任何不納、少納或推遲繳納稅款的行為都是違法的，稅務機關應根據稅法的有關規定予以處罰。

（二）專業性

稅收籌劃工作是納稅人對國家稅收法律法規和稅收政策措施的能動的運用，是一項專業性、技術很強的活動，因此需要納稅人熟悉各種稅收政策，還要能夠靈活地應用財務管理方法和技術，這樣才能實現合理進行稅收籌劃的目的。

（三）目的性

稅收籌劃工作既是一項籌劃活動，又是一項理財活動。企業開展稅收籌劃活動是圍繞企業的經營目標進行的，進行稅收籌劃的目的是實現企業經濟價值的最大化。

（四）風險性

稅收籌劃工作是一項預見性較強的籌劃活動，因此在稅收籌劃過程中就會發生一定的風險，這些風險是不可避免的。雖然合理的稅收籌劃方案可以減輕企業的部分稅負，但是在實際的操作過程中，稅收籌劃風險與稅收成本是密切相關的。

二、企業財務管理中稅收籌劃應用的問題

從實際情況來看，現階段企業在財務管理中的稅收籌劃存在一些問題，這些問題體現在以下幾個方面：

（一）企業整體稅收籌劃的水平不高

稅收籌劃是一項系統、復雜的專項活動，與我國的財政政策有密切的關系。一般來說，稅收籌劃可以分為三個層次，即初級籌劃、中級籌劃、高級籌劃。規避額外稅負是初級稅收籌劃的基本思想，對多種方案的稅負從差別上進行多方面的考慮是中級稅收籌劃的基本思想，通過申述、呼吁、反映等措施來推動稅務政策的改變是高級稅收籌劃的主要思想。然而，由于受到主客觀因素的影響，一些企業的管理者缺乏對稅收籌劃的正確認識，稅收籌劃思想還處于初級階段，整體稅收籌劃的水平不高。

（二）對稅務認知存在偏差

從實際情況來看，我國的一些企業在短時間內還沒有接受稅收籌劃，存在著思想認識不到位的情況，受傳統思想觀念的影響，簡單地認為稅收籌劃是一種逃稅的行為。一些企業的管理者認為進行稅收籌劃是通過搞好各種關系來降低稅負，同時由于一些稅務機關在工作過程中執行力較差，查賬過程中往往存在問題，一些納稅人就會認為可以通過這些漏洞來逃稅，進行稅收籌劃是沒有必要的。同時，在相關政策上，我國并沒有對稅收籌劃給予大力的宣傳，納稅人也沒有對稅收籌劃的內涵有一個深刻的認識，這在很大程度上阻礙了我國稅收籌劃工作的順利開展。

（三）稅務會計的體系存在不足之處

現階段，我國企業稅務會計體系在理論和實踐方面都存在不足之處。從理論上來看，只有通過科學的稅務會計理論才能夠指導和完成稅務會計管理工作，但是我國稅收立法方面還存在較大的滯后性，嚴重制約了稅務會計準則的設立和實施，導致整體稅務會計體系與實際脫離，因此也就不能適應新經濟形勢的要求，加大了稅務會計監督和核算的難度。

三、企業財務管理提高稅收籌劃應用水平的對策

從上述情況來看，企業財務管理應用稅收籌劃過程中存在一些問題，因此我們需要采取相應的對策來提高應用稅收籌劃的水平。

（一）樹立先進的稅收籌劃觀念

在宣傳稅收籌劃的過程中，一般將強制性作為稅收籌劃的重點。在強制性下，企業必須依法經營，這就過于強調納稅人的義務而忽視了納稅主體應享有的權利。因此，要想提高企業稅收籌劃工作水平，就必須樹立先進的稅收籌劃觀念，在宣傳稅收籌劃的過程中，運用多種方式讓納稅人認識到稅收籌劃的重要性，國家要通過展示稅收籌劃的成功案例，讓納稅人對漏稅、逃稅、偷稅與稅收籌劃之間的區別有一個清晰的認識，采用合理合法的方式實現稅法權利。

同時，企業的管理者應認識到稅收籌劃是要服從于財務管理的，在進行稅收籌劃的過程中要科學、清楚地解析與財務管理之間的關系，保證稅收籌劃工作能夠更好地為財務管理服務，正確、合理地為經營決策提供支持。企業要根據自身的實際發展情況，綜合考慮實施稅收籌劃是否具有可行性，提高稅收籌劃風險的防范能力，合理分配企業資金，提高其他股東對企業的信心，這樣才能獲得較多的投資，促進企業快速發展。

（二）稅收征管部門要提高服務水平

現階段，我國的稅收征管部門的管理思想是“重征管，輕服務”，因此通過罰款的方式對企業進行征稅管理是不合理的，也不利于構建良好的稅收籌劃環境。針對這種情況，我國的稅收征管部門要在納稅大廳開設專門的企業納稅窗口，正確地引導企業的納稅申報工作，積極提供指導和咨詢等服務工作。同時，在信息技術快速發展的市場經濟環境下，稅收征管部門可以利用互聯網技術建立信息溝通機制，這樣能夠讓納稅人及時了解國家的稅收政策，有利于納稅人對稅收籌劃作出適當的調整，提高稅收籌劃的科學合理性。

（三）堅持成本效益的稅收籌劃原則

取得“節稅”是稅收籌劃的最終目的。但任何一項稅收籌劃方案的實施都有兩面性，納稅人在獲得稅收利益的時候，也會為實施稅收籌劃方案支付相應的費用。因此在制定稅收籌劃方案的過程中，要與其他財務管理方法一樣，堅持成本效益的原則來制定稅收籌劃方案，將稅收籌劃能夠產生的預期經濟效益與成本進行科學的對比分析，只有成本低于預期效益的時候，才能實施稅收籌劃方案，達到企業科學合理避稅的目的，才能夠為企業帶來較大的收益。

四、結語

在財務管理過程中合理地進行稅收籌劃可以降低企業的稅負，提高企業的經濟效益，因此企業要及時發現自身稅收籌劃工作中存在的問題，這樣才能通過提高稅收籌劃水平來實現合理避稅，促進企業健康、穩定地發展。

（作者單位為中通誠資產評估有限公司廣西分公司）

參考文獻

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