大數據審計在審計項目中的組織與運用

吳曉蓉

一、大數據給審計工作帶來的挑戰

（一）數據審計在使用初期的審計工作

數據解析調查手段把審核技術引進到新平臺，它不但能夠發現工作中出現的問題，還能對潛在危害進行全方位的測評，及時發現問題并進行妥善處理，從而將風險降到最小，為后期的具體實踐工作提供參考。同時，大數據分析打破了傳統的數字化，彌補了傳統技術的不足和缺點，能夠在更短的時間內提供更加準確的數據和項目分析，構建一套完整的體系。如今，大數據審計則是非常重要的一項工作，我們能夠從中規避很多風險，并獲得更多的利益。

（二）大數據審計的目標轉變

隨著大數據時代的來臨，提供思路、評價危害、注重成果和利益等方面慢慢成為了考核目的。審計首先要遵循的必須是合規合法原則，做到在法規等框架下的規范審計，更重要的是要針對軌制方面的疑問及時提出質疑。而進行內部數據的有關評價，經過對社會經濟有關數據的取得與處理，對行業的全面走向進行考核，研究變化守則，針對國際、行業間以及內部規劃間的軌制頒布與政策等做出事先的綜合測評與考量，并據此做出策略性的理化分析。

（三）大數據審計內容和技術的轉變

現今的大數據已經不再是簡單地代表數字構成，它所包含的實際內容隨著生產生活的需要得到了廣泛的填充。相較于普通定義上的單一化的“數據”結構，大數據則展現了時間意義上的差異，體現了繁雜的合成過程、海量的數據結構等特征，包括音樂、視頻等形式，真正實現了技術上的轉變。大數據分析，就是對大規模的繁雜的數據形式進行解析。而大數據分析則包括以下五個基本的研究方面：

一是可視化分析，就是通過圖表的形式，將數據解析的全過程以及數據鏈接的方向作出完整展示；二是數據發掘計算，從眾多的、不確定的、無關的數據中建造數據發掘模板，對隱含在數據內部的信息進行有價值的提取和研究；三是展望性分析，通過可視化的數據解析以及對數據深層的發掘推斷，從而做出后繼解析；四是語義的引導，運用多種手段和方法來提煉、剖析和解析數據，主動提取“文件”數據中的信息；五是數據質量與整理情況，數據結構需要具有一定常規的準確性，因此要通過規范的流程和用具實現對數據的處理。

二、大數據審計的方式和途徑

（一）大數據審計方式分析

發掘性解析指的是根據大數據處理方法，利用數據貨倉、數據發掘和模板展望技術進行審計解析，可以從海量數據中找出隱藏的數據模板和規則，其中就包括順序分析、同類分析、歸類分析以及聯系分析。歸類分析所依靠的無非是數據的基本特性，根據差異分配數據；同類分析依據數據的相近性法則，把數據分解成多種形式，使同類數據之間的差異顯示出最小值，差異數據類別出現最大化；隱藏在數據之中的彼此關系可以通過聯系解析獲得，經過發掘解析分析出不同數據間的緊密度和關系；順序分析則是根據數據出現的時間先后、所呈現的順序先后以及數據間的關聯信息等進行信息處理。

（二）大數據審計應用的創新方法

傳統常規的獨立審計已經漸漸與大數據審計的條件存在分歧，在這種條件的局限下就必須打破傳統格局的死板限制，將管理的主要對象加以改變，從而使審計項目作為管理的主體，創立大審計組，舉行扁平化監管。還要妥善歸納總結部門的財政收入數據，在此過程中可以找出是否存有預算項目在近年結轉的狀況下依舊安置新增預算、資金擱置的問題。經過對數據展開宏觀經濟的解析，找出是否出現預算執行力過低、分派預算不按時處理、私自挪動資金等情況。

（三）實行大數據解析模板，把實現審計方法中的發現問題轉化為風險預警

前期工作的錯誤與誤區就是將“發現問題”作為了重點，在進行經濟形勢展望解析時，在有關事件產生而且完成一定范疇后，才進行解析研討，由此產生滯后性。而大數據技術可以借助早期的經濟社會非正常動態進行跨領域的大范圍數據解析，從而做好了預防措施。當前，審計方法可以對大數據有關技能進行操控，簡析了宏觀經濟會出現社會風險，逐步引入半構造化、非構造化等跨領域數據，適應了大數據審計的客觀要求。

（四）審計解析正式化，實現普通紙質賬本審計向大數據審計的根本轉變

審計工作要求實現“六大轉變”，必須在布局形式、職員組成、頭腦風暴等方面進行匹配。在總體局勢上，以發展無項目審計作為進一步嘗試，根據審計數據中累計的數據統計，加強橫向以及縱向的對比解析，找出審核數據中的不同點。另外，職員構成要始終以提高“四種技能”為根本指導，即大數據解析技能、各方面研究技能、創新技能和多范圍知識應用技能，不斷增強對大數據優秀思想和高端技能的進修，理解大數據解析要領，提高審計職員的全面素養。同時思維領域上，必須要具有“數據最先”的戰略思想，將數據放在中心位置，先行開展，并且根據數據的解析報告，做到“三有”原則，即有中心、有步驟、有深度地進行審計工作中的核實檢查、思路追蹤、明確題目等步驟，從而引領大數據時代。

三、結語

必須嚴格完成大數據技術的審計工作，這也將為審計工作探尋新的方式方法。普通的大數據解析與內部審計工作的關聯不夠緊密，技能運用不夠熟練，這方面的人才緊缺。大數據解析新思路的出現，內部審計工作必須從數據、成本、人才方面慢慢積累資源，工作思路才能突破傳統局限，得到更深層次的實質性發展，而在技能方面也能更好地解鎖數據研究新方式，從而為數據時代培育新型人才，將大數據技術貫徹到審核中，創新大數據解析的思想和方法，探討技能提升的形式，并建造覆蓋公司交易流程的審計信息化監管體系，使公司交易線在同一、透明、規范的審計監測下安全進行，保證大數據高效運用在審計監控下。

（作者單位為東陽市審計局）