對企業“兩金”管控的分析與探究

徐翌

摘要：就企業而言，應收賬款和存貨是企業的重要流動資產，既是構成資產負債表的主要項目，也是資金占用的最大組成部分。近年來，受國家宏觀經濟增速影響，多數企業產能過剩，資金周轉壓力較大，影響企業盈利能力。本文對“兩金”管控展開分析，以供相關人員借鑒。

關鍵詞：“兩金”管控；企業；資金占用

一、企業兩金管控的重要性

企業“兩金”具體是指在企業經營過程中所形成的應收賬款和存貨。其中，應收賬款是企業對外所銷售商品、材料、對外提供勞務等事項向購買單位收取的款項，包括購買方應接受勞務方負擔的相關稅金、代購買方代墊的運雜費等。而存貨則為公司在日常經營中持有的以備出售的商品和產成品，也包括處于生產狀態中的消耗物資材料，例：原材料、外購產品、委托加工物資、半成品等等。

企業的“兩金”管控于企業管理層開展工作而言是至關重要的，同時作為現代資產的重要組成部分。在企業采購原材料、銷售產品、核算成本等環節中，“兩金”的存在都會影響中心效率。若兩者的資金占用較大，企業的資金鏈勢必受到影響，嚴重時甚至會斷裂，隨之提高資產負債率，惡化企業財務狀況。在當今的市場經濟競爭影響下，企業不可僅靠提高商品銷售價格來提高利潤。所以在不提高商品銷售價的前提下如何降低成本尤其重要。單看存貨這一流動資產，存貨的利用情況直接關系到企業資金占用水平以及運作效率。因此，存貨管理應立足于各種成本和存貨效益之間的平衡，達到兩者間的最佳結合。通過合理的存貨管控將企業的資金占用水平降低，同時提高存貨利用率最終達到提高企業的經濟效益。從應收賬款的角度上分析考慮，市場上很多企業在經營過程不能及時清收各類應收、預付款，這些欠賬和壞賬，導致了企業的各類應收款占用資金量的比例在持續增加。在當前環境下，企業必須高度重視“兩金”管理工作，尋找企業存在的風險點并指出重要的控制點，合理制定管控手段。只有采取相應措施，才能降低“兩金”占用風險，優化資產結構，確保企業的可持續發展。

二、兩金管控存在的問題

（一）應收賬款方面

第一，應收賬款內控制度未嚴格執行。企業的應收賬款的認識程度重視程度會對企業決策產生重大影響，企業若未建立完整的內控制度，無法有效進行內控管理，會導致應收賬款的增加，從而形成大量壞賬。 即使企業制定了制度若未得到有效執行，同時還是會影響到應收賬款的管控。企業在成立應收賬款相關部門的同時，還應在關鍵點執行上多下功夫，強化監督。

第二，應收賬款占用的風險較大。企業為了擴大生產經營，會適當增加業務量和賒銷金額，勢必會造成應收賬款增加。當企業的大量債券無法變現，會出現企業資金短缺，資金周轉不利嚴重導致企業虛盈實虧，影響企業實際利潤。

第三，應收賬款未得到有效監控。企業的應收賬款監管存在諸多監管不利的影響因素。例如：應收賬款額度的限制、設立合理的清欠計劃、客戶關系的處理等。諸多因素都增加了應收賬款形成壞賬的風險，企業在把控監督應收賬款回收的環節上目前仍存在不足。

（二）存貨方面

第一，存貨管理制度不完善。對于公司而言，存貨的管理會涉及諸多單位，例如：銷售部門，采購部門等等。但是各單位存貨管理的權責關系難以明確，很多管理人員存在“身兼多職”的情況，極容易出現資產流失的現象這在存貨管理工作中很難處于平衡的狀態。想要降低人為損失，必須建立一套完善的企業內控制度，給予存貨管控制度性的保障。

第二，存貨占用比例不合理。企業購買原材料生產商品，會存在為避免缺貨從而失去客戶的情形，進而采取加大采購力度所堆積的庫存。另外企業對市場需求采取的預測銷量不夠準確，以上情形都會造成存貨的占用數量和時間增加，進而導致存貨成本資金占用增大。而存貨的積壓會帶來貶值甚至報廢等風險，給企業帶來不可預估的損失。

第三，存貨管理的信息化有待提升。存貨管理模式的變更應跟上當前先進技術手段，目前一些企業存貨管理信息化程度比較低，仍然采用手工錄入和計算機相結合的方式，在市場信息和準確的成本核算方面依舊存在不足。此外，存貨的出入庫過于僵硬，企業難以做到按時盤點存貨，長久會造成企業的生產效率低下。

三、意見和建議

如何在擴大企業規模的同時去實現企業資金周轉率，就要加強企業的“兩金”管控。從宏觀角度考慮，可以從以下兩個方向控制。一是降低企業“兩金”占用比率，二是控制“兩金”風險。

就“兩金”的管控具體而言，企業則應該具體從以下幾個措施改善：

（一）“兩金”的管控應注意精細劃分企業的控制職能單位，無論在事前、事中、事后等過程中都要有標準的崗位職責分工，工作流程也要透明化，員工更要具備相應的職業素養能夠保證監督工作的執行。事后也應當將考核和獎懲分散到各部門單位，對今后的經營起到積極的引導作用。例如：就存貨而言，存貨的管理職責劃分需要遵守“平衡結構和控制總數”的原則，生產部門控制產量和商品流轉過程，采購部門對采購數量和價格負擔起責任，財務部門積極配合相關部門對存貨進行價值管理。只有達到相互制約管理才能有效控制生產成本，保證存貨管控的良好協調。

（二）加強“兩金”的監控，這將保障“兩金”占用水平保持穩定合理，也對企業不斷提高經濟效益起到促進作用。監控體系包括了材料的采購、生產數量、產品賒銷、貸款回收等多個環節部分。當企業收到訂單，確定好生產量，企業應當設定信用部門將銷售合同和購買方的信用額度進行比較再加以審批。對客商的信用評價是從源頭上壓縮風險，建立長期的風險防范。當前大數據時代存在的數據優勢，對客戶誠信度、回款期限、資金信用度進行劃分。可以設置多級信用管理模式，審查客戶企業的資金來源、項目手續是否合法，是否有實力進行后續工作。同時在后續工作中關注企業墊付的資金大小以及回收難易程度，通過監控企業的自身融資和履約能力防止資金損失。

（三）加強企業的績效考核，企業應當建立符合自身發展的績效模式。實際工作中可以采取將“兩金”管控的目標和措施細分到各個部門員工上，實現松散式到集約式以及專業化的管理方式。具體績效考核可以考慮到主體、標準、方法、過程與結果等幾個方面，做到全面公平的系統性績效體系。企業相關人員著眼于提高公司“兩金”的生動力，增加“兩金”相關考核指標權重，對表現優異人員給予獎勵，加大力度。另外制度性的分紅方式也可以促進公司提高利潤的現金含量，從而減少“兩金”占用。

（四）加大清理力度，企業對于日常性業務產生的應收款項應該加大力度進行催收，確保“早收晚付”的財務管理基礎。應收和預付款項分類管理，即使清收清欠，并且將余額大、賬齡長等死賬壞賬作為重點管理對象，無論該項資產在企業占比如何，都應高度重視，采取措施合理控制。若存在有風險的應收款項應當及早評估風險，必要采取一定的催收措施和管理制度，明確回收清理目標。就企業存貨而言，企業產品的機構同時也應當實施創新機制，突出技術、產品、品牌創新，加大研發力度，開發出高技術含量的產品，保障商品質量的同時提高企業信譽自然會減少存貨堆積的情況。

近年來，市場自由度得到提高，發展國際貿易的同時，我國企業業績整體得到不斷增長的同時，企業之間的競爭也愈發激烈。“兩金”占用的問題屬于逐年升高的情況，根據相關統計數據，不少企業的“兩金”已經占到企業總資產的一半以上，占用比例過高帶來的高風險給企業資金利用程度帶來了不利影響。

從企業自身角度分析：一是近年來我國一些原材料出現了漲價形勢，面對這種形勢，一些企業開始盲目囤積大量原材料，人為造成流動資金緊張的局面；二是由于產品銷售價格上漲，盈利大幅度增加，企業盲目增加產量，就需要準備更多的原材料，從而使原材料占用資金量更加增大，形成了惡性循環；三是我國部分企業存在著自身管理水平不高等問題，導致企業在經營過程不能及時清收各類應收、預付款，這些欠賬和壞賬，導致了企業的各類應收款占用資金量的比例在持續增加。無論是哪種因素造成的“兩金”管控困難， 綜上所述，由于“兩金”在企業當中的不可替代的作用，企業應當高度重視“兩金”管控。本文針對“兩金”管控的意義進行分析并提出建議，重點闡釋有效的管控措施，希望有所幫助。

參考文獻：

[1]湯雪靜.中小企業存貨管理中存在的問題及解決策略[J].中小企業管理與科技，2008（02）

[2]楊明梅.對企業應收賬款審計的思考[J].齊魯珠壇，2016（03）

[3]鐘琳琳.加強財務前置功能控制“兩金”占用規模[J].財會學習，2015（09）