基于財務視角探索公立醫院科研經費管理

張潔

[摘要] 隨著人們生活水平的提高，人民群眾對醫療服務的需求不斷加大，國家對醫療科研事業的重視程度也在加大，科研經費的來源渠道呈現出多元化。如何加強對科研經費資金的管理，提高資金使用效率，以更好地發揮經濟效益和社會價值，已經成為醫院管理的首要問題。該文通過對醫院科研經費管理過程中出現的主要問題進行調研和探索，總結出了應對策略，旨在通過加強科研經費管理，提高醫院服務質量，增強醫院綜合實力，提升競爭力，保障醫院可持續發展。

[關鍵詞] 公立醫院；科研經費；管理

[中圖分類號] R197.323 [文獻標識碼] A [文章編號] 1672-5654（2018）05（c）-0107-03

在財政部和原衛生部出臺的新規定中，規定從2012年1月1日開始，將推行《醫院財務制度》和《醫院會計制度》。伴隨著人們生活水平的提高，人民群眾對醫療服務的需求不斷加大，國家對醫療科研事業的重視程度也在加深，加強科研經費管理，是醫院可持續發展強有力的保證，是對醫院精細化管理提出的更高要求，確保國有資產安全完整。針對科研經費來源多元化，管理難度增加，預算編制與執行，結余經費管理混亂，管理手段落后，信息化水平低、購置資產缺乏統一管理，資產利用率低，科研投入和產出比例失衡，成果轉化不足等問題，提出了加強醫院科研經費管理的相應對策，希望能通過加強科研經費管理，提高醫院服務質量，增強醫院綜合實力，提升競爭力，保障醫院可持續發展。

1 加強科研經費管理的必要性

1.1 加強科研經費管理，是醫院可持續發展強有力的保證

科研項目專業性強，資金來源范圍廣，管理難度增加。在科研經費管理使用上，一方面存在著科研投入和產出比例失衡、成果轉化不足的矛盾；另一方面又存在缺乏對科研經費進行有效管理、資金的利用率過低的情況。對科研經費加強管理，提高醫院的服務質量，增強醫院綜合實力，提升競爭力，是醫院可持續發展強有力的保證。

1.2 加強科研經費管理，是對醫院精細化管理提出的更高要求

財政部和原衛生部規定從2012年1月1日開始，推行《醫院財務制度》和《醫院會計制度》。在新制度中，對科研經費的相關問題進行了規定，科研經費是醫院預算的組成部分，必須納入醫院預算統一管理，統一核算，以維護預算的完整性、嚴肅性[1]。隨著醫改的不斷深化，醫院要建立規范的科研經費管理制度，對科研經費管理進行不斷的探索與創新，爭取讓科研資金發揮出更高的使用價值，也是對醫院精細化管理提出的更高要求。

1.3 加強科研經費管理，確保國有資產安全完整

科研經費管理日漸被重視，從科研的中期驗收、審計結題過程中可以發現一些違規違紀的問題；科研經費違法犯罪呈現出金額巨大，涉案人員資歷深、層次高等特點；從發現的挪用、侵占、轉移科研經費等種種問題來看，對科研經費實行有效的管理，保證國有資產的安全已經迫在眉睫。

2 醫院科研經費管理中出現的主要問題

2.1 科研經費的來源呈現多元化的趨勢，增加了管理的難度

醫院科研經費的來源主要有3種方式：一種是由政府的相關部門下發的縱向科研課題經費；另一種是由企業和事業單位提供的橫向科研經費；最后一種則是由醫院自行支付配套資金的相關課題經費。以該院為例，當前的課題來源主要有科技部、國家自然科學基金、北京市科委等。由于經費來源渠道不同，對科研經費的管理辦法不盡相同，執行過程中存在較大的差別。在對國家機關批準立項進行撥款的縱向項目中，需要嚴格按照國家相關經費管理的有關方法，在管理期間應該注意預算的范圍和一定的開支比例。在對企事業單位開展的橫向項目進行管理時，應按合同中約定的范圍、用途、開支標準，同時還應該遵守國家和醫院的有關條例要求。來源的多樣化也帶來了使用管理的復雜化，加大了監管的難度。

2.2 預算編制與執行

預算編制不合理，隨意性大。科研人員意識淡薄，缺少與財務人員的溝通。課題負責人往往將重點放在如何中標、將精力花在研究內容的撰寫上，對編制預算需要遵循哪些專項經費管理辦法和財務管理的規章制度不熟悉，與財務人員之間缺少很好的配合，由于缺乏相關的預算意識，使得其在進行預算編制時，出現了很多的問題。另外，還有一些需要開支的項目也并沒有計入到相關的預算中。在進行經費預算編制的有關工作時，財務人員并沒有加入到其中，對科研項目實施過程中必須涉及的支出情況了解不夠，缺少對各個專業的了解。

預算編制的準確性、計劃性差，從而導致預算批復后執行遇到困難。課題的研究周期比較長，在這個過程中，受到研究內容不斷發生變化的影響，如果在項目申報時期就預估項目總預算，會加大預算編制的難度，在執行時也會出現一些狀況。例如會出現單項支出超預算以及部分預算執行過少或不執行的情況，像燃料動力費、會議費、國際合作交流費等。當課題負責人報銷時發現經費項目預算與實際有偏差，就需先去科研部門申請進行預算調整，再去財務部門調整課題預算。這些都會造成三方重復勞動，影響項目進度和資金使用效率。

2.3 結余經費管理混亂

課題結題后經費結余比較普遍，在完成并且通過結題驗收的科研項目以后，額外多出來的科研經費就被稱為課題結余經費。根據有關科研經費管理辦法的要求，需要把結余經費上交，但具體的情況卻是很多的部門并沒有遵守相關的規定，依然存在著課題承擔單位掛賬的情況。還有一些課題的負責人直接對結余經費進行了處理，并且進行了一定的花銷，還上報了不符合現實情況的相關費用，像出國費和招待費等。還有一些課題單位對結余經費進行了繼續的使用，把結余經費轉入科研發展基金后再按一定比例返還給課題負責人。面對這種情況，有關部門的領導人員也就不再去繼續對結余資金展開調查，而是由課題組的管理人員自行進行支配。使用結余收回的方式，盡管有提高預算執行率的可能，但是不能保證有效地對科研經費進行利用，同時還有可能出現課題負責人違反相關的規定，出現虛開發票、出示虛假票據的情況。因此對于課題結余經費留用或收回的管理，并不是影響經費使用效率的關鍵，真正的關鍵在于管理結余經費[2]。究竟怎樣去有效、規范地管理好科研結余經費，善加利用，避免造成的大量科研經費資金閑置，是加強科研經費管理需要解決的問題。

2.4 各部門之間缺乏溝通，協作性不強

對科研經費實行高效的管理需要通過科研部門和財務部門之間的合作，二者之間既有分工，也有合作。科研部門主要承擔的任務就是負責對科研經費進行審批，對項目進行評估。財務部門負責科研經費核算，核算收支費用，但是不能對經費的使用進行跟蹤，缺乏對經費的監督管理。科研課題一般實行課題負責人管理制，對于課題負責人來說，他們能從專業角度做好項目的實施工作，但是卻不能保證處理好經費使用的合理性和使用效益，最后有可能會出現項目的執行進度同經費的使用之間不統一的問題。科研管理部門和財務部門同相關的課題負責人之間缺少一定的溝通，部門之間各司其職，職責不清，互相推諉，使科研經費管理缺位現象嚴重。例如：科研立項與經費的撥付出現了時間差，經費按時撥放時，課題負責人沒能及時與財務部門進行聯系，財務部門不知是哪一具體項目，從而影響了項目的開展。此外，由于科研部門沒有向財務部門轉告項目的執行情況，就使得財務部門不了解項目進展，更不可能參與其間管理，對項目信息資料的收集整理等工作也是一無所知，也更加無法獲悉經費的使用情況。還比如：在預算的編制環節，課題負責人沒有讓財務人員參與協助，而在經費執行過程中，課題負責人將實際發生的各種費用到科研管理部門申請報賬，財務部門則只注重經費的收支核算，往往忽略對經費執行過程進行監督，不能在第一時間里去向科研管理部門反映相關的問題，就使得科研經費管理同會計核算相分離。部門之間缺少合作與溝通，也導致課題在中期檢查、財務驗收和結題審計中出現這樣或那樣的問題。

2.5 管理手段落后，信息化水平低

由于醫院科研經費的渠道多來源廣，科研經費的類別五花八門。課題負責人、科研部門以及財務部門之間缺少一定的合作與交流，在監督管理制度上也沒有進行創新，這些因素在一定程度上都影響了科研項目的進行。在科學技術快速發展的影響下，在進行現代化的管理時，網絡信息技術已經被越來越多的人所使用。很多的公立醫院還沒有對科研經費的管理實現信息化，傳統的財務管理模式已經不能促進科研經費管理工作的進行了，加強科研經費管理信息化有待完善。

2.6 購置資產缺乏統一管理，資產利用率低

購置的資產缺乏統一管理。課題負責人會開展購買儀器設備的工作，但是在這個過程中，設備采購部門卻無法對設備的使用情況進行動態監督，更不了解設備是否使用正常，重復購置現象是否存在。財務部門有“專款專用”的規定，財務賬上并不能反映出科研設備的利用率，只能反映出相關科研資產的金額數量。課題負責人在對設備進行購買以后，只是將其在科室內進行保管，并沒有相關的交接程序，自然就不能實現醫院里不同課題組之間的資源共享，最后會使科研設備出現使用效率低，缺少統一管理的現象。

2.7 科研投入和產出比例失衡，成果轉化不足

科研人員在產出科研成果上可以體現出比較強烈的意識，但成本意識還是較低的。由于一些科研項目在進行期間，沒有對科研成果進行總結，甚至有些成果不具推廣價值，就使得產出和投入的比例變得越來越不平衡，不能很好地提高醫院的科研影響力。重科研、輕成果現象嚴重，科研轉化程度較低。

3 加強醫院科研經費管理的對策

3.1 增強預算管理意識，合理編制預算

課題負責人、科研部門、財務部門都必須強化預算意識，合理編制預算，提高預算編報質量，嚴肅認真地執行預算。編制預算時，科研部門和財務部門應協助課題負責人共同編制，使預算既滿足課題要求，又達到財務規章制度的要求，從而使科研經費預算編制符合目標相關、政策相符、經濟合理的要求。要嚴肅認識到經上級批復下達的預算是起法律效力的，嚴格按照上級批復執行預算，各部門明確職責，促進溝通與合作。

3.2 對結余經費加強管理

對于科研課題結余經費管理，主要有兩種方式，一種是結余經費的收回，另一種則是結余經費的留用。符合結余經費要求收回的項目，醫院應按相關政策由原渠道上繳退回，針對結余經費允許留用的項目，醫院應加強監管，納入醫院內部科研基金，用于科研人才培養計劃、醫療設備運營維護、院內自主課題研發申報等，無論何種結余經費處理方式的科研項目，在項目執行期間，醫院應加強對項目負責人的監管與督促，在規范使用經費的前提下，盡可能減少結余經費數量，提高預算的執行率及經費使用的效率效益[3]。決不能長期掛賬，造成科研經費資金閑置。

3.3 建立并完善統一的科研資產管理平臺

醫院可以建立統一的科研資產管理平臺，來對科研經費購置的資產，進行統一動態監管，整合醫院的科研資源，盡可能做到資源共享。應形成科研經費購置的資產同國有資產的管理是相同的意識，對科研設備購置的申請、采購、審批、驗收、保管等程序，建立有效資產管理制度，對購買合同、付款等環節，財務部門應發揮監管審查職責，做好痕跡管理，確保有據可查。允許科研平臺有償運轉，對設備的購置進行管理，積極引導對專用儀器設備的共享與租賃，提高資產利用率，促進醫院的綜合實力和整體科研競爭力，避免國有資產流失。

3.4 重視科研投入和產出比例均衡

應加大對公立醫院科研成果的轉化，使科研投入和產出比例均衡，將科研項目成果服務于臨床，以提高醫院的科研影響力。科研人員在選擇科研項目時，應注重科研成果轉化的實用性，將社會效益與經濟效益結合。一方面，將科研成果產出作為科研投入的回報，以彌補科研經費投入的不足；另一方面，在創造出良好的社會效益，加大對科研項目的獎勵和資金投入，滿足科研資金的需要，使之能更好地開展研究，形成科研投入和產業的均衡，防止科研經費的浪費或科研成果轉化不足的現象。

3.5 重視審計在科研經費管理中的重要作用

發揮內部審計的作用，加大審計監督力度。內部審計作為醫院內部控制的重要組成部分，醫院應高度發揮內部審計在醫院科研經費管理中的作用，將日常檢查與監督、專項審計等方式相結合，進行持續評價與監督。經過對科研經費使用情況的管理，形成更加健全的內部控制監督管理體系。課題負責人應自覺接受監督檢查，確保科研經費得到有效、正確的使用，還應該具有承擔法律責任的意識。內部審計對檢查中發現的問題應及時糾正。另外，政府審計部門、國家審計機關等獨立性更強、權威性更高，所以相關部門應加大對科研經費的結題審計力度。

3.6 建立科研經費管理信息化平臺，實現資源共享

實現跨部門信息資源的共享，滿足財務、科研、課題負責人、審計、人力資源等各部門需求。該平臺具有操作簡便、錄入便捷、查詢方便、統計分析清晰、數據記錄完整、報表填制科學等特點。信息平臺將項目立項，預算的編制、經費到賬、支付審批、經費結余、結題驗收等環節形成閉環。平臺的大數據為醫院實現精細化管理提供了支持，有效地提高了科研經費管理工作的效率，使科研經費管理得以優化。

[參考文獻]

[1] 徐玉紅.從財務視角探析醫院科研經費預算管理[J].會計師，2013（1）：61-62.

[2] 阿儒涵，代濤，李曉軒，等.國家自然科學基金項目經費管理的問題與挑戰[J].中國科學基金，2014，28（1）：32-38.

[3] 丁勝.高校附屬醫院科研經費管理問題[J].解放軍醫院管理雜志，2016，23（3）：236-238.

（收稿日期：2018-02-28）