石油化工企業三級成本核算工作的實施與研究

徐林釗

【摘要】我單位是中國石化旗下一家煉化企業的主要生產作業部，包括2套芳烴裝置、PTA裝置、聚酯裝置和短絲裝置共5套主要生產裝置，具有產業鏈長，上下游銜接緊密的特點。面對原油市場的波動和愈發激烈的市場競爭，為通過提高盈利創效能力，我單位自上而下推行三基成本核算工作，建立成本核算管理體系，通過制定三級成本管理目標，并實現經濟目標、生產目標、操作目標的逐級轉換，做到層層分解，責任落實到車間、班組和崗位，并通過生產過程中的成本控制，確保企業生產經營目標的實現。

【關鍵詞】石油化工；成本核算；生產經營

一、實施背景

對于石化企業來講，當前的外部經濟形勢非常復雜，石油、石化產品需求增速放緩，市場競爭持續加劇；在國家去產能和供給側改革不斷強化的背景下，通過實行三級成本核算，可以強化成本意識，優化生產、精細操作，使企業在市場競爭中具有強大的競爭力，擴大生存和發展空間。

“三基”工作是石油、石化企業的“傳家寶”和“壓艙石”，而成本核算是三基工作中的一項重要內容。當前，中國石化高度重視“三基”工作，通過成本核算的開展，能夠發現生產運行過程中存在的問題，將生產情況與產品成本有機地銜接在一起，變成本的事后反應為事前控制。

二、基于提升裝置運行經濟水平的成本核算的內涵

基于提升裝置運行經濟水平的班組成本核算，是結合石油化工裝置生產運行特點，通過建立嚴密的組織管理體系、目標指標體系、數據采集分析系統，將企業生產經營的成本效益指標、生產運行的技術經濟指標、工藝操作的操作控制指標進行轉化，通過強化各類指標的完成提升裝置運行的經濟性；充分發揮以財務管理為核心的“成本中心”和以生產管理為核心的“調度中心”在生產運行管理中的作用，實現成本控制、運行控制、生產操作的無縫銜接，體現出成本核算工作在生產管理中的指導作用。

三、基于提升裝置運行經濟水平的班組成本核算的做法

（一）建立成本核算管理體系

1.建立三級成本核算組織體系

成本核算工作是一項系統工作，是企業成本核算工作的基礎，需要各專業管理部門的協同、配合，我們根據生產作業部的組織架構，建立了作業部、車間、班組三級成本核算管理層次，明確各層次的管理職責。

2.設立三級成本核算指標體系

為使作業部、車間、班組三級成本核算管理層次的工作重點清晰明了，我們明確成本管理體系中三者的工作側重點。作業部級成本核算從宏觀上對作業部生產經營情況進行分析、管控，側重做好成本效益類指標的管理，車間級成本核算側重可變成本的控制，重點對生產裝置的技術經濟指標進行分析、管控；班組成本核算側重生產運行平穩性的控制，重點對生產裝置操作指標的分析、管控。

（二）確定成本控制目標

1.編制月度生產計劃

我們針對作業部生產工藝流程長、產品品種多、物料互供多的特點，每月初以當前市場價格體系為依據，編制各裝置的生產計劃。堅持效益最大化的原則，建立“生產流程編制模型”，模擬計算各生產裝置的生產負荷、各種產品的產量，最大限度增加單利大的產品產量，提高企業的整體效益。

2.實行三級成本指標分解、轉換

成本核算指標的可控性和可操作性是核算工作能否落到實處的關鍵，在確定成本核算指標的過程中，要做好成本效益指標向技術經濟指標、工藝操作指標的轉換，通過逐層分解轉換，最終將成本指標分解至崗位，保證崗位操作指標的直觀性、可操作性和科學性。

（三）實施成本目標的控制

1.建立成本控制操作管理系統

做好生產過程各項生產數據的采集、統計是開展成本核算必不可少的前提。我們以生產裝置自動控制系統（均為DCS系統）中的監測數據為基礎，依托生產執行系統（MES），建立操作指標標準庫，實現對生產工藝過程各個控制點實時數據、工藝卡片的隨時獲取。以數據采集系統為依托，拓展操作管理系統功能，開發綜合應用模塊，實現對物耗、能耗等技術經濟指標的自動核算。

2.堅持進行三級經濟活動分析

我們堅持實行作業部、車間、班組三級經濟活動分析制度。班組級成本分析實行日記錄、旬分析、月匯報制度，每班結算后把當班各項消耗、變動成本與目標值進行比較，綜合各崗位操作分析原因。各車間每月召開經濟活動分析會，對各項工藝參數控制情況、技術經濟指標完成情況進行分析，發現成本管理當中的可優化項。

四、實施成效

（一）完成年度各項生產工作目標

通過成本核算工作的開展，實現全面目標指標的層層分解，全體職工認真落實各項節能降耗措施，超額完成公司下達的各項年度目標指標。

（二）提升裝置的運行管理水平

通過成本核算工作的開展，為生產裝置優化運行提供了技術支持，保持了各生產裝置的長周期安全穩定運行，全年無非計劃停車，關鍵機組故障率為零，芳烴裝置K-201機組創造連續運行1415最長運行周期新記錄，短絲能耗指標在總部同類裝置中排名第一。

參考文獻

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