激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)稅政策體系的思考

李奎東

優(yōu)化財(cái)稅政策體系，是激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的主要途徑，是企業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段。本文簡(jiǎn)要介紹了與企業(yè)自主創(chuàng)新有關(guān)的財(cái)稅政策，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)創(chuàng)新與政策體系之間的聯(lián)系?；诖?，重點(diǎn)從“企業(yè)的創(chuàng)新階段”、“科研問題”以及“配套設(shè)施”三方面出發(fā)，為以“激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新”為目的的財(cái)稅政策體系的建立，提出了一系列建議，希望能夠?yàn)橛嘘P(guān)部門提供參考。

自主創(chuàng)新 財(cái)稅政策 企業(yè)轉(zhuǎn)型

國(guó)家間經(jīng)濟(jì)交往密切度的提升，使得企業(yè)之問的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)風(fēng)云變幻的新時(shí)期，創(chuàng)新能力，成為了決定企業(yè)未來發(fā)展前景的重要指標(biāo)。自主創(chuàng)新的過程，足不斷投入資金用于科研的過程。在財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)科研不利的情況下，企業(yè)自主創(chuàng)新的動(dòng)力往往較低?？梢?，為激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，建立與之想配套的財(cái)稅政策極其關(guān)鍵。

有關(guān)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策

近些年來，為鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，我國(guó)相繼出臺(tái)了大量的財(cái)稅政策。單就財(cái)務(wù)政策而言，國(guó)家所制定的“自豐創(chuàng)新產(chǎn)品政府采購(gòu)政策”、“科技企業(yè)孵化器政策”等，均體現(xiàn)了我國(guó)政府，在鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新方面的積極態(tài)度。從稅收政策方面看，日前，我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)并實(shí)施了新企業(yè)所得稅法。將營(yíng)業(yè)稅、增值稅、減免稅及優(yōu)惠退稅等稅種，分別納入到了政策之中。為企業(yè)的自主創(chuàng)新，提供了一定的政策支持。但鑒于該稅法發(fā)展時(shí)間較短，因此其優(yōu)勢(shì)仍未明確的體現(xiàn)。

激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)稅政策體系的建立建議

（1）階段性財(cái)稅政策

第一，創(chuàng)新研發(fā)階段。創(chuàng)新研發(fā)階段，企業(yè)對(duì)資金的需求量一般較大。此時(shí)，政府可通過增加物質(zhì)投入的方式，激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。例如：政府可制定政策，指出，XXXX年前，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)R&D占GDP的比重超過2%。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)自豐創(chuàng)新的規(guī)模，為其準(zhǔn)備足夠的“試制儲(chǔ)備金”與“虧損儲(chǔ)備金”。使企業(yè)能夠在無后顧之憂的基礎(chǔ)上，積極研發(fā)創(chuàng)新型產(chǎn)品。

第二，成果轉(zhuǎn)化階段。企業(yè)的創(chuàng)新型產(chǎn)品能否轉(zhuǎn)化為成果，是決定自主創(chuàng)新活動(dòng)能否獲得收益的關(guān)鍵。為激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，政府應(yīng)主動(dòng)為企業(yè)提供稅收支持。例如：針對(duì)自主創(chuàng)新型產(chǎn)品，政府應(yīng)減免企業(yè)的所得稅。如成果轉(zhuǎn)化失敗，政府需為企業(yè)提供“追溯抵扣”，采用過去5年內(nèi)的盈余，彌補(bǔ)虧損額。以減少科研成果的轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的自主創(chuàng)新提供動(dòng)力。

第三，投入生產(chǎn)階段。創(chuàng)新型產(chǎn)品成果轉(zhuǎn)化成功，即意味著企業(yè)需投人大量的人力、財(cái)力及物力給予生產(chǎn)。此時(shí)，政府應(yīng)為企業(yè)提供足夠的資金，鼓勵(lì)大批量生產(chǎn)。以促進(jìn)剩余勞動(dòng)力就業(yè)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如：當(dāng)某企業(yè)的創(chuàng)新型產(chǎn)品，在性能、技術(shù)指標(biāo)等方面，均能夠滿足國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)時(shí)。政府需率先購(gòu)買該產(chǎn)品，并將其投入使用，為產(chǎn)品銷售量的提升，及企業(yè)的盈利提供保證。

（2）科研型財(cái)稅政策

自主創(chuàng)新型產(chǎn)品，是經(jīng)大量科研所產(chǎn)生的成果。為鼓勵(lì)科研，政府應(yīng)設(shè)立“專項(xiàng)發(fā)展基金”，同時(shí)，建立交流互動(dòng)機(jī)制，為企業(yè)的自主創(chuàng)新提供后備力量。例如：國(guó)家可在為科研企業(yè)提供發(fā)展基金的基礎(chǔ)上，要求高校與企業(yè)聯(lián)合，為企業(yè)提供人才支持。針對(duì)能夠自覺投入到科研過程中的人才，政府應(yīng)給予物質(zhì)方面的鼓勵(lì)，確?？蒲械倪^程能夠順利進(jìn)行。

（3）完善配套性設(shè)施

第一，知識(shí)產(chǎn)權(quán)。經(jīng)自主創(chuàng)新而研發(fā)的產(chǎn)品，能否擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，是企業(yè)關(guān)注的主要問題。政府應(yīng)加大力度保護(hù)企業(yè)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。例如：當(dāng)某企業(yè)創(chuàng)新型產(chǎn)品研發(fā)成功后，可立即向政府申請(qǐng)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。政府則應(yīng)立即對(duì)其研發(fā)成果進(jìn)行評(píng)估，如成果符合要求，則需同意企業(yè)的申請(qǐng)。此后，任何侵犯企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行為，國(guó)家均需給予嚴(yán)厲的打擊。

第二，金融體系。為滿足自主創(chuàng)新型企業(yè)的融資需求，積極完善融資體系較為關(guān)鍵。國(guó)家需與銀行聯(lián)合，為企業(yè)自主創(chuàng)新提供便利。例如：如企業(yè)所申請(qǐng)的研發(fā)項(xiàng)目，符合自主創(chuàng)新產(chǎn)品的要求。政府則應(yīng)代表企業(yè)，向銀行提出申請(qǐng)。要求銀行立即對(duì)企業(yè)的信譽(yù)體系進(jìn)行評(píng)估，并視評(píng)估結(jié)果，考慮是否給予企業(yè)貸款，使企業(yè)能夠盡快投入到產(chǎn)品的研發(fā)過程中。

第三，服務(wù)體系。創(chuàng)新型產(chǎn)品生產(chǎn)，對(duì)設(shè)備及人才的需求量大。以設(shè)備為例，當(dāng)產(chǎn)品即將投入生產(chǎn)時(shí)，政府應(yīng)建立完善的服務(wù)體系，幫助企業(yè)與設(shè)備生產(chǎn)廠家取得聯(lián)系，確保產(chǎn)品能夠盡快投入到市場(chǎng)當(dāng)中。例如：可建立“創(chuàng)新型企業(yè)需求網(wǎng)站”，每日將企業(yè)的需求，發(fā)布到網(wǎng)站中。其他企業(yè)可通過網(wǎng)站，了解科研產(chǎn)品的生產(chǎn)的需求。進(jìn)而及時(shí)的為企業(yè)提供設(shè)備，使創(chuàng)新型產(chǎn)品的價(jià)值，能夠盡快得到體現(xiàn)。

綜上所述，為激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，國(guó)家應(yīng)視企業(yè)的創(chuàng)新階段、科研情況，建立完善的財(cái)稅政策體系。分別從創(chuàng)新研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、投人生產(chǎn)三方面出發(fā)，全程為處于自j三創(chuàng)新中的企業(yè)保駕護(hù)航。在此基礎(chǔ)上，積極建立科研型財(cái)稅政策，主動(dòng)完善金融體系及服務(wù)體系，加大力度保護(hù)企業(yè)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)及技術(shù)產(chǎn)權(quán)。最終使我國(guó)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，能夠得到進(jìn)一步的提升。

[1]范圣然，陳志斌，沈磊.企業(yè)財(cái)務(wù)柔性政策對(duì)創(chuàng)新效率的影響一一來自經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].東北大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2018， 20（01）：36-43.

[2]張文海，王峰娟.經(jīng)濟(jì)下行周期時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)政策的選擇一一基于寶鋼與武鋼的比較[J].會(huì)計(jì)之友，2014，15（ 22）：47-51.