對(duì)當(dāng)前水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的思考

杜軍芳

防汛抗旱，事關(guān)人民群眾切身利益，事關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，是一項(xiàng)關(guān)系全河的重要工作。為了確保國(guó)家防汛抗旱物資快速、保漳、有力如期調(diào)撥，通過(guò)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、方針政策，做好調(diào)運(yùn)物資基礎(chǔ)工程的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，為治黃工作更快、更好發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)、有力保障。

財(cái)務(wù)管理

事業(yè)單位 預(yù)算 資金 監(jiān)督

我中心是山東黃河河務(wù)局直屬防汛物資管理單位，也是中央級(jí)防汛物資儲(chǔ)備定點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)，擔(dān)負(fù)著黃河及全國(guó)大江大河的防汛物資供應(yīng)任務(wù)。同時(shí)，該中心位于山東省濟(jì)南市蓋家溝物流樞紐地段，借助便利的交通條件和特殊的地理位置，不但能為黃河防訊提供強(qiáng)有力的物資保障，而且還可以對(duì)外開(kāi)展一部分物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)收，以應(yīng)對(duì)上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的逐年減少，減輕單位的經(jīng)濟(jì)壓力。事業(yè)單位又兼有企業(yè)單位的特點(diǎn)，這種雙重性質(zhì)也決定了單位財(cái)務(wù)管理也有自己的特點(diǎn)，既不同于一般的事業(yè)單位也不同于以純營(yíng)利為目的的企業(yè)單位。那么應(yīng)該怎么定位這種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的目標(biāo)呢？應(yīng)該遵循什么樣的財(cái)務(wù)管理思路呢？總結(jié)單位實(shí)際情況后，寫(xiě)下了一點(diǎn)自己對(duì)對(duì)這個(gè)問(wèn)題的思考。

事業(yè)單位的定義及管理目標(biāo)

事業(yè)單位的定義為：一般是國(guó)家設(shè)置的帶有一定的公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，但不屬于政府機(jī)構(gòu)，與公務(wù)員是不同的。一般情況下國(guó)家會(huì)對(duì)這些事業(yè)單位予以財(cái)政補(bǔ)勘，分為三種：傘額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，自收白支事業(yè)單位一一即是國(guó)家不撥款的事業(yè)單位。儲(chǔ)備中心屬于差額撥款事業(yè)單位，所以它是不以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和創(chuàng)利為日的保障社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的社會(huì)公益性福利和服務(wù)性機(jī)構(gòu)，它的重要特性之一就是不以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為日的政府投資興辦或社會(huì)投資創(chuàng)立的單位，它的財(cái)務(wù)特性是耗費(fèi)，社會(huì)特性足以自己的技術(shù)和人力為公眾服務(wù)。

事業(yè)單位的日標(biāo)一般包括事業(yè)的發(fā)展和事業(yè)單位的生存與發(fā)展兩項(xiàng)。事業(yè)的發(fā)展是以法律賦予的“不以營(yíng)利為日的”的、本身做為公共產(chǎn)品的使命；事業(yè)單位的生存與發(fā)展是在完成公共使命的前提下，事業(yè)單位本身要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，能生存下來(lái)并持續(xù)發(fā)展。

在經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)將要建立的發(fā)展過(guò)程中，事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了根本變化，它的服務(wù)對(duì)象、服務(wù)方法也必然要發(fā)生很大的變化，它取得資金的渠道也應(yīng)與過(guò)去有較大的區(qū)別；特別是原有資產(chǎn)、技術(shù)和人力的作用方面已不同于過(guò)去，因此，一部分事業(yè)單位兼有了企業(yè)的特點(diǎn)，不但要完成其社會(huì)功能，還要有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和創(chuàng)收收益，成了半事業(yè)單位的性質(zhì)，這種事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管琿也應(yīng)適應(yīng)吏廣泛的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，從管理內(nèi)容、管理要素、管理層次上設(shè)計(jì)更能適應(yīng)新形勢(shì)的體系。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

在這種形勢(shì)下，財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)也就有了兩方面的內(nèi)容：一是本身做為事業(yè)單位在有限資金下提供公共服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量，要保證財(cái)務(wù)收支平衡；二是要追求單位凈收入的最大化。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變

一般事業(yè)單位資金來(lái)源傘部或大部分由上級(jí)政府部門(mén)撥款，因資金提供者對(duì)所投入的資金并不要求收益權(quán)，所以沒(méi)有必要反映有關(guān)所有者權(quán)益各項(xiàng)日的內(nèi)容，在預(yù)算制度下，事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者單一，主要是行政豐管部門(mén)，報(bào)表反映的是預(yù)算撥款使用情況的信息，即是否按規(guī)定用途使用資金和是否被挪用等，而不注重財(cái)務(wù)成果的評(píng)價(jià)，資金的安傘性成為披露信息最主要的方面。另處，事業(yè)單位的收入總是習(xí)慣將現(xiàn)金存放在銀行，造成資金的閑置。這種只重視社會(huì)效益而不重視經(jīng)濟(jì)效益體制已不適應(yīng)發(fā)展要求事業(yè)單位要適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)并得以生存發(fā)展。要解決這些問(wèn)題，就要同時(shí)做好這兩方面的財(cái)務(wù)工作。

一方面，對(duì)預(yù)算資金的使用，財(cái)務(wù)責(zé)任主要還是是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，具體為以下幾項(xiàng)：

（1）科學(xué)編制好財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃，應(yīng)制定相應(yīng)的具體的管理辦法和措施，以保證國(guó)家資金的合理使用。

（2）加強(qiáng)資金管理，用好用活資金，正確籌劃和測(cè)算現(xiàn)金流量，理順管理中的方方面面的財(cái)務(wù)關(guān)系，維持單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

另一方面，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的沖擊，再加卜-政事分開(kāi)步伐的加快，必須自主理財(cái)、廣開(kāi)財(cái)源，事業(yè)單位要依靠自身的人力、物力和技術(shù)力量進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和創(chuàng)造盈利，是經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，屬于企業(yè)行為。原來(lái)預(yù)算體制下統(tǒng)收統(tǒng)支、結(jié)余上繳的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)體系必須進(jìn)行變革。具體如下：

（1）為正確計(jì)算盈虧，應(yīng)以反映經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)科目取代只反映資金結(jié)存數(shù)量、而放棄資本增值與否的結(jié)余科目；為合理調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供有用的信息和依據(jù)，應(yīng)以本單位權(quán)益科目取代只反映資金來(lái)源、而淡化資本所有權(quán)的基金類(lèi)科目。

（2）財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹(shù)立現(xiàn)金不能產(chǎn)生利潤(rùn)的觀念，現(xiàn)金只有用來(lái)投資才能得到利潤(rùn)。要把握好直接投資，以期獲得最大效益。既要考慮投資給單位帶來(lái)的投資回報(bào)，又要考慮投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以便在報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)。這就要建立健全投資評(píng)價(jià)體系，完善內(nèi)部監(jiān)控制度，減少?zèng)Q策失誤。

（3）為了考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為投資決策和籌資決策提供依據(jù)，也要求正確、恰當(dāng)?shù)胤从池?cái)務(wù)成果。所以，必須改變現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告體系（資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出情況表、專(zhuān)項(xiàng)資金收支情況表、基金增減情況表），而參照企業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告體系披露信息，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求。應(yīng)建立以利潤(rùn)指標(biāo)（結(jié)合現(xiàn)金流量指標(biāo)）為主的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，正確計(jì)算盈虧。適當(dāng)?shù)膯挝灰部梢栽囆腥杀竞怂悖磳⑷恐С鰟澐譃槌杀竞唾M(fèi)用，運(yùn)用配比原則，在當(dāng)期和以后各期予以補(bǔ)償），也能取得一定的成效。

另處，國(guó)家為了加快建設(shè)步伐，出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，一定要學(xué)好、用好、用活對(duì)單位有利的各種優(yōu)惠政策，收集相關(guān)資料，融匯貫通，最大限度地加以利用，從而使單位獲得最好的經(jīng)濟(jì)效益。

每個(gè)單位都有自己的實(shí)際情況，上面說(shuō)的這些是一些共性的問(wèn)題，還需具體問(wèn)題具體分析，但總的思路不變，即財(cái)務(wù)管理應(yīng)以收支內(nèi)容為前提而不是以舊的單位性質(zhì)為條件進(jìn)行管理，在嚴(yán)肅財(cái)政撥款管理秩序的同時(shí)，可以嘗試事業(yè)單位企業(yè)化管理，以企業(yè)管理的模式來(lái)經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自我發(fā)展，自我約束，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理向更科學(xué)、更合理的方面發(fā)展。