大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控探討

李琦莉

在信息技術(shù)的快速發(fā)展下，稅收征管走進(jìn)大數(shù)據(jù)時(shí)代。對(duì)于企業(yè)而言，采吊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范的稅行為，可減少的稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)的整體利益，綜合數(shù)據(jù)管稅環(huán)境以及公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，本文分析了管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題，探討了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何預(yù)防控制。

大數(shù)據(jù) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)管理的特點(diǎn)

企業(yè)如果可以主動(dòng)積極地與數(shù)據(jù)管稅環(huán)境相適應(yīng)，那么對(duì)于提高企業(yè)本身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，以及在稅收監(jiān)管領(lǐng)域構(gòu)建較好的雙向的動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)體系都是十分有利的。因此，企業(yè)一定要加強(qiáng)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力來(lái)適應(yīng)新環(huán)境新要求。

形成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

在企業(yè)成立初期，很多環(huán)節(jié)都有可能會(huì)牽涉納稅行為，比如：初期稅源的管理登記，中期的申報(bào)納稅，更改或停止業(yè)務(wù)時(shí)的納稅籌劃等。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然而然的就貫穿其中了。我們把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分為兩種，即內(nèi)部因素與外部因素。

（1）內(nèi)部因素

以下是內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的集中表現(xiàn)，主要包含選拔企業(yè)管理的稅務(wù)相關(guān)人員、企業(yè)高層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)態(tài)度、財(cái)務(wù)管理水平等。具體反映在以下四點(diǎn)：一是企業(yè)管理人員依法納稅的意識(shí)；二是預(yù)防企業(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念；三是企業(yè)管理稅務(wù)員工的水平；四是企業(yè)本身管理體系。

（2）外部因素

以下兩點(diǎn)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部影響因素的集中表現(xiàn)。一是多變化的法律政策與稅收政策。因?yàn)?，社?huì)正在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)改革。稅收法規(guī)與稅收政策為滿足經(jīng)濟(jì)改革的要求，變化的比較快，這很可能產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。二是自由裁量權(quán)大多掌握在稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)人員的手里。然而，由于社會(huì)正在經(jīng)濟(jì)改革的階段，相同企業(yè)的相同涉稅行為如果被不同的稅務(wù)機(jī)構(gòu)與人員進(jìn)行評(píng)判，往往存在著不同的意見(jiàn)。因此，過(guò)多的自由裁量權(quán)會(huì)給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性。

企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

（1）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

國(guó)家稅務(wù)總局于2009年發(fā)放了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》。在這一文件中，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的解釋。根據(jù)這個(gè)文件，我們可以把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義成：企業(yè)為防止承擔(dān)因沒(méi)有遵循法律而受到法律懲罰，造成不必要的損失，承擔(dān)過(guò)多沒(méi)有必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而采取對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、預(yù)防、控制等的過(guò)程就叫做企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（2）企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

企業(yè)的買(mǎi)賣(mài)、投資、生產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)等經(jīng)營(yíng)方式都伴隨有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以需要提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，構(gòu)建企業(yè)管理體系要管理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該通過(guò)加強(qiáng)稅源監(jiān)控、組織風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、開(kāi)展納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)檢查等一系列工作，發(fā)現(xiàn)總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該培養(yǎng)專業(yè)管理人才，成立稅收管理機(jī)構(gòu)，制定并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的

問(wèn)題

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)力度不足

現(xiàn)在，大企業(yè)的許多高層并不具備企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)，只是一味地追尋企業(yè)較高的經(jīng)濟(jì)效益。他們的管理理念以“納稅申報(bào)為中心”。也就是說(shuō)他們只關(guān)心企業(yè)能不能及時(shí)上交正確數(shù)字的稅款，而不關(guān)心如何構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。這種管理不是積極主動(dòng)的，根本滿足不了現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的要求。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系處于較低水平。

目前，我國(guó)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系還處在起步階段，對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和處理的問(wèn)題上，還缺乏相對(duì)應(yīng)的方法和能力，面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題缺乏經(jīng)驗(yàn)。

（3）關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善。

全面的管理體系應(yīng)該包含完整的監(jiān)督管理流程，當(dāng)下管理體系還存在內(nèi)部監(jiān)管不全面的問(wèn)題，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)還不十分科學(xué)，同時(shí)也缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能。管理體系的缺失會(huì)影響整體大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，體系沒(méi)有完善才導(dǎo)致具體工作實(shí)施的情況不盡人意。

大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的措施

（1）提高企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)

納稅人的納稅義務(wù)是由憲法規(guī)定的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該樹(shù)立依法依規(guī)、積極納稅的意識(shí)，避免因稅務(wù)問(wèn)題給企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、社會(huì)信譽(yù)帶來(lái)影響；應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳教育，通過(guò)理論宣傳與案例研討相結(jié)合的方式，積極向大企業(yè)高層灌輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念的重視程度。

（2）建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。目前，大部分企業(yè)均建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制可以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟

一要擬定管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃，確定有關(guān)人員的權(quán)責(zé)和明確管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的；二要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境有充分認(rèn)識(shí)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征的研究基礎(chǔ)上，把它歸類；三要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，估計(jì)出損失的概率；四要采取恰當(dāng)?shù)姆揽囟悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)辦法；五要對(duì)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

2.提升稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中包含有稅務(wù)管理。要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然，就要具備精準(zhǔn)的職業(yè)判斷能力，養(yǎng)成較好的職業(yè)習(xí)慣。在此基礎(chǔ)上，預(yù)防控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力與籌劃高納稅的能力不斷得到提高，最終形成與政府政策和企業(yè)利益要求相符的優(yōu)秀的納稅方案。

3.建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

如果要構(gòu)建企業(yè)本身的稅收指標(biāo)預(yù)警體系，稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的理論要嚴(yán)格遵循，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)負(fù)能力以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)也要深人了解。

（3）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，夯實(shí)稅企互信合作基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作，主動(dòng)邀請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參與到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，及時(shí)咨詢和了解相關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定，只有這樣，才能最大限度得到稅務(wù)部門(mén)的幫助和指導(dǎo)。同時(shí)，充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”，及時(shí)反饋涉稅訴求，變被動(dòng)應(yīng)付為主動(dòng)作為，實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)交流。

[1]楊麗靜《我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究》[學(xué)位論文]2015

[2]劉京娟《大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制》湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)2014年第6期