商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究

劉冰

[摘 要]隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各方面的要求也在不斷提高。商業(yè)銀行對(duì)我國(guó)的發(fā)展起到重要的積極作用，然而，其面臨的挑戰(zhàn)也隨之而來(lái)。如果只靠傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿足其發(fā)展需求。所以，目前需要新的審計(jì)模式化解內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)促進(jìn)商業(yè)銀行的快速發(fā)展。本文針對(duì)商業(yè)銀行開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性、其制約條件以及相對(duì)應(yīng)的措施做出詳細(xì)的闡述，希望能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的相關(guān)研究提供可靠的參考依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展

[中圖分類號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

我國(guó)的審計(jì)工作于20世紀(jì)末興盛起來(lái)，經(jīng)專家表明，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是非傳統(tǒng)的銀行內(nèi)部審計(jì)方式，為了預(yù)防商業(yè)銀行出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低成本，最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益，需要不斷提高自身的內(nèi)部審計(jì)能力，用整體的眼光看待問(wèn)題。

1 商業(yè)銀行開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

我國(guó)的商業(yè)銀行相比西方國(guó)家來(lái)說(shuō)，主要收入于其業(yè)務(wù)的借貸利潤(rùn)差，并且利息較高，收益可觀。然而，影響商業(yè)銀行利息收入的主要原因是存貸業(yè)務(wù)規(guī)模與凈息差，這兩個(gè)主要原因又受到當(dāng)前政治因素的制約與商業(yè)銀行自身?xiàng)l件的限制。所以，要想提高我國(guó)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力必須大力改善經(jīng)營(yíng)模式，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，并借助一定的創(chuàng)新，從而擴(kuò)大服務(wù)業(yè)的收入占比。在改善過(guò)程中會(huì)遇到一些風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，需要新的內(nèi)部審計(jì)模式來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)：一、經(jīng)濟(jì)全球化導(dǎo)致的金融風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，參與國(guó)際事務(wù)的同時(shí)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行少一層保護(hù)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理方面的保護(hù)有了更高的要求；二、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管范圍的擴(kuò)大，各個(gè)監(jiān)管部門加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管，所以，商業(yè)銀行只有通過(guò)自身的風(fēng)險(xiǎn)管控來(lái)改善管理手段，從而獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)力。三、國(guó)際金融競(jìng)爭(zhēng)激烈，必須不斷增強(qiáng)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。各大企業(yè)家的注意力逐漸由國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)向國(guó)際，從而擴(kuò)大了關(guān)注范圍。商業(yè)銀行應(yīng)不斷改善內(nèi)部審計(jì)模式，采用創(chuàng)新的方法，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鏖_展內(nèi)部審計(jì)，從而促進(jìn)商業(yè)銀行提高自身各方面能力。

2 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的制約條件

2.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論體系有待進(jìn)一步完善

就《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等相關(guān)文件，是內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的根據(jù)。但是，對(duì)于如何更好地開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向這一問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)還未形成統(tǒng)一的制度體系。由于我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)仍處于初級(jí)階段，所以，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，根據(jù)不同的需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效開展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)理論仍需進(jìn)一步地完善。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

當(dāng)今時(shí)代是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)逐漸滲透人們生活的方方面面。銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展也逐漸向信息化發(fā)展，一定程度上促進(jìn)了銀行的快速發(fā)展。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作必須與銀行業(yè)務(wù)相適應(yīng)，銀行應(yīng)加快自身的技術(shù)建設(shè)與信息化建設(shè)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化水平相對(duì)不高，銀行與銀行之間的發(fā)展相對(duì)不平衡，并且不能很好地滿足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的需求。其主要體現(xiàn)在：一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化扶持力度不夠，并且無(wú)法滿足商業(yè)銀行的發(fā)展需要；二、商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)并不能及時(shí)并且完整地采集，從而無(wú)法滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的需要。三、外部信息的獲取渠道受限制。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)有待加強(qiáng)。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)和技能有待提高

由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)亟需進(jìn)一步的發(fā)展，所以對(duì)于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)與專業(yè)技能也有了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)工作人員在掌握銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)操作流程的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的基本技能有一定的熟悉程度，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的首要前提。審計(jì)人員應(yīng)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用的基礎(chǔ)之上，將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型進(jìn)行大量開發(fā)，并能夠?qū)︺y行的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行有效篩選，其中有價(jià)值的信息作為風(fēng)險(xiǎn)線索，從而進(jìn)一步地提高了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作效率。就目前情況來(lái)看，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作人員大多年齡偏大，盡管他們對(duì)銀行業(yè)務(wù)非常熟悉，但是在計(jì)算機(jī)使用技能上的缺乏也會(huì)影響其工作效率，進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)造成了負(fù)面影響。

3 推進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的措施

3.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)

由于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展相對(duì)不成熟，并且還未建立良好的制度體系，所以，為了促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，應(yīng)不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)性建設(shè)。一、建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，并根據(jù)業(yè)務(wù)的不同建立一套適合的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別系統(tǒng)。二、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的開發(fā)，根據(jù)業(yè)務(wù)變化情況來(lái)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。三、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行地圖繪制與檔案建立，并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。四、建立相關(guān)管理體系制度，從而更好地規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)流程。

3.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)

信息技術(shù)的發(fā)展是對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的巨大支撐，必須不斷加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)。一、作為高層要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)的意識(shí)，并加大對(duì)技術(shù)的投資。二、商業(yè)銀行的高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)的重視程度。三、健全對(duì)數(shù)據(jù)的管理制度，保障數(shù)據(jù)的安全性，從而加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)安全。四、應(yīng)指定工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息平臺(tái)進(jìn)行定期的管理，從而確保信息平臺(tái)的正常運(yùn)作。

4 結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)工作人員對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為核心的，滿足信息使用者各方面的需求，從而降低其風(fēng)險(xiǎn)。必須不斷加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，才能更好地促進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的管控作用。

[參考文獻(xiàn)]

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