加強事業單位內部控制的有效途徑分析

王曉莉

摘 要 本文在參閱大量相關文獻資料的基礎上，結合筆者自身的工作經驗，主要對新形勢下事業單位內部控制存在的不足展開探討，并有針對性地提出一些加強內部控制的有效途徑，旨在為一線工作提供理論指導。

關鍵詞 事業單位 內部控制 途徑

內部控制是事業單位管理工作的重要組成部分，在事業單位的發展中占據舉足輕重的地位。特別是在事業單位深化改革的今天，積極探究事業單位內部控制的有效途徑具有重要的指導意義。

一、當前事業單位內部控制存在的主要問題

（一）內部控制制度有待進一步完善

隨著事業單位改革工作的不斷深化，一些新的經營管理理念與模式開始在單位經營管理中得到重視和使用，而事業單位的經營管理水平也得到了大幅度提升。內部控制制度作為一個較為成熟的管理體系，一直深受事業單位的重視和青睞，并且在各單位內部不斷得到改良與完善。但隨著社會科學的快速發展以及事業單位經營管理的不斷創新，單位又對內部控制制度提出了新的要求。作為管理工作人員，尤其是財會工作管理人員，我們必須立足于新問題，優化與革新當前的內部控制體系，以確保內部控制制度的科學性、先進性和有效性。

（二）單位信息系統有待進一步加強

在信息經濟時代，信息傳遞的及時性、完整性和有效性對管理工作的效率和質量有決定性的影響，尤其是更為依賴數字數據的財務及其管理工作。雖然當前事業單位已經普遍構建起了自己的信息平臺和管理系統，但信息技術日新月異，隨時都會對原有系統提出安全、技術或者效率等方面的新問題。因此，我們應當在不斷優化與完善信息系統的基礎上，進一步加強事業單位對信息、數據的掌控能力，進而有效提升財務管理及內部控制工作的水平和效率。

（三）監督機制的執行力度有待進一步增大

事業單位基本不會開展投融資活動，政府撥款是事業單位主要的資金來源，這就導致單位領導缺乏風險防控意識，更談不上風險評估機制的建設。另外，事業單位內控監督力度普遍不足，部分單位甚至沒有設置審計部門，即便設立了審計部門也大多流于形式，尚未發揮內部審計應有的作用。

二、加強事業單位內部控制的有效途徑

（一）進一步完善內部控制制度

政府部門必須結合事業單位的發展特點以及我國法律法規現狀，明確相關部門、人員的具體職責，并制定完善的事業單位預算管理制度以及互相制約的管理方案，充分發揮預算控制應有的作用，預防事業單位出現實報實銷等問題。與此同時，強化事業單位對于非經常性業務的控制與管理，不留管理死角，保障各項制度約束到位。此外，國家財政部門還應加強對事業單位內部控制制度的管理研究，不定期檢查事業單位內部控制的建設情況，并給予一定的指導與幫助。

（二）落實全面預算管理體制

全面預算管理體制的落實和實施，有助于事業單位合理使用資金以及對各項資源的統籌安排，它在財務管理中發揮著不可替代的重要作用。新形勢下，事業單位必須落實全面預算管理體制，加強對預算編制、預算上報、預算實施以及預算考核等環節的控制。事業單位必須加大對預算編制的制定與監督力度，全面提高預算編制的整體質量和規范性。與此同時，加強預算編制的具體實施與執行力度，積極開展單位預算以及下屬各級非獨立核算預算等制度，從而有效避免預算執行困難、預算約束力低等問題，通過各方面努力共同保障預算管理的順利實施，并加強對實施過程的動態監督，及時發現問題、處理問題，全面提高預算執行的嚴肅性以及資金使用的有效性。再者，還需要加大預算編制實施的檢查力度，及時發現問題并有針對性地改進。

（三）加快信息系統的構建與完善

信息系統是推動公務卡結算、財政集中支付的重要技術支持。事業單位財務部門必須加強與稅務、預算、財政等部門之間的聯系，從而動態監控財政資金的使用情況。與此同時，事業單位還應當不斷引入新的管理模式，比如PPP（Public-Private Partnership），即政府和社會資本合作，加強與企業、科研機構、社會團體等組織單位的深入交流，實現雙贏。此外，事業單位還應不斷完善財務管理系統（Financial Management System），實現工作人員手機等移動終端與單位管理系統的對接，如財務管理系統APP與財稅部門對接的終端APP等。

（四）提升內部審計監督水平

事業單位必須設置獨立的內部審計部門（如內部財務監督小組、內部領導控制機制等），在組織與制度上保障內部審計的獨立性，明確內部審計部門的工作范圍與審計責任，充分發揮內部審計部門的監督作用。事業單位還需要建立完善的獎罰機制，及時公布內部審計名單，結合審計結果進行獎懲，從而有效保障內部控制制度的順利落實。與此同時，加強審計部門、財務部門等不同部門的合作與配合，多部門聯合，共同監督事業單位的內部審計工作。社會審計機構、國家審計機關也應充分發揮監督與威懾作用，不定期地評價事業單位內部控制開展情況。國家審計機關還應定期委派專業人員抽查事業單位內部審計執行情況，或委托社會機構對事業單位進行全面或專項審查，以切實強化外部監督。

三、結語

本文以加強事業單位內部控制的主要意義以及當前事業單位內部控制存在的主要問題為切入點，從內部控制意識、控制制度、預算管理體制、信息系統、審計監督等角度，詳細論述了加強事業單位內部控制的有效途徑，多角度入手，旨在全面提高事業單位的內部控制水平。

（作者單位為浙江省公安廳居民身份證制作中心）

參考文獻

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