如何加強企業(yè)增值稅籌劃管理

于璐璐

摘要：隨著市場競爭趨勢的加劇，企業(yè)面臨更為激烈的挑戰(zhàn)。為此，企業(yè)要關注和加強自身的預測投資、決策能力及財務管理能力，要借由科學合理的增值稅稅收籌劃管理措施和方式，在明晰增值稅概念和內涵的前提下，積極探索企業(yè)增值稅稅收籌劃管理路徑和策略，更好地減少企業(yè)的稅收支出，增強企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造條件。

關鍵詞：企業(yè) 增值稅 籌劃 管理

面對日益激烈的市場競爭態(tài)勢，企業(yè)要關注和加強自身的增值稅稅收籌劃管理，要預先對企業(yè)的相關環(huán)節(jié)進行科學合理的策劃和計算，使之在法律認可的范疇內進行運營、組織、集資和貿易投資，較好地降低企業(yè)的稅收支出，獲取稅后金額的最大值，較好地增強企業(yè)在應稅產品和應稅勞務中的價格競爭力，更好地推動企業(yè)的發(fā)展的長遠持續(xù)發(fā)展。

一、增值稅納稅籌劃管理概述

增值稅是指對我國境內貨物銷售、勞務、修理加工的單位或個人，以其獲取貨物或應稅勞務的銷售額、進口貨物金額為對象，征收稅款并實施稅款抵扣的一項稅制改革制度，主要是指企業(yè)產品在生產流通、勞務服務中的價值增加部分，分為生產型、收入型、消費型三種增值稅類型。它的特征表現(xiàn)為：是一種價外稅，征收范圍較廣，并使用統(tǒng)一的增值稅發(fā)票，充分體現(xiàn)出公平、透明的原則和理念，旨在控制和杜絕企業(yè)偷稅、漏稅的問題和不良現(xiàn)象。而增值稅納稅籌劃管理主要是指在法律許可的條件下的納稅策劃及財務安排，具體包括以下籌劃管理內容：（1）節(jié)稅籌劃。是指納稅人在法律許可的條件下，利用稅法優(yōu)惠政策進行周密的安排和部署，以節(jié)稅為終極目標的一種行為，是符合立法精神的；（2）避稅籌劃。這是指納稅人利用稅法中的空子，也即是一種“打擦邊球”的手法，躲避稅收繳納以獲取自身的利益；（3）轉嫁籌劃。這是指納稅人以降低自身的稅負為目的，對銷售商品進行適當?shù)膬r格調整，在法規(guī)允許的范圍內正當操作，以減少自己所承擔的稅負。總體來說，納稅籌劃管理是在法律許可的條件之下，對企業(yè)的涉稅事項進行規(guī)劃、安排的一種活動，并以減輕企業(yè)自身的稅負、達到稅后收益最大化為目標，具有合法性、籌劃性、目的性的特點。

二、我國企業(yè)增值稅稅收籌劃管理中的問題分析

（一）增值稅稅收籌劃管理的實效性不足

在我國企業(yè)的增值稅稅收籌劃管理過程中，稅收籌劃政策還缺乏一定的可操作性，這主要是由于增值稅法變化與地方政策、稅收政策有極其密切的關聯(lián)，也不可避免地存在稅收籌劃風險，因而顯現(xiàn)出企業(yè)增值稅稅收籌劃管理的實效性不足的問題。

（二）缺乏完善健全的稅收制度

我國企業(yè)增值稅納稅籌劃管理盡管是在法律許可的范疇和條件之下，然而，稅收籌劃方案的納稅人在稅收法律和稅收政策方面缺乏明確性，會受到諸多因素的限制和約束，使其合法性問題成為稅收籌劃的核心問題，在缺乏對稅收法律和稅收政策 “度” 的把握前提下，就會使企業(yè)納稅人承擔這方面的法律責任，使其稅收籌劃行為成為偷稅漏稅而要遭受較大的經濟損失。

（三）缺乏合理的增值稅籌劃管理方法

在企業(yè)增值稅籌劃管理過程中，還要注重對增值稅籌劃管理方法的合理選擇，它是決定企業(yè)成功的關鍵性因素，要使企業(yè)稅收籌劃方法與企業(yè)規(guī)模擴大、實現(xiàn)稅前利潤增長的發(fā)展目標相一致，就需要選擇合理的籌劃方法。然而，有一些簡單或獨立的稅收籌劃方法，卻與企業(yè)的生產經營整體戰(zhàn)略發(fā)展目標不相契合，這就成為了企業(yè)發(fā)展的阻滯。

三、加強企業(yè)增值稅稅收籌劃管理的策略分析

（一）完善和優(yōu)化企業(yè)增值稅稅收籌劃環(huán)境

為了更好地加強企業(yè)增值稅稅收籌劃管理，要規(guī)劃企業(yè)財務會計行為，確保會計核算、財務報表的規(guī)范性、完整性和客觀性，并注重企業(yè)各環(huán)節(jié)的協(xié)調管理，完善和優(yōu)化企業(yè)的成本核算工作，要全面覆蓋財務成本、納稅申報、納稅籌劃等內容，使企業(yè)在成本最低的前提下達到最大的收益目標。

（二）健全增值稅稅收籌劃法律體系

要不斷完善和健全增值稅稅收籌劃法律法規(guī)體系，結合不同行業(yè)的特點和生產經營內容，確定不同的稅率，制定不同的稅收優(yōu)惠政策，使之成為納稅人實施稅收籌劃管理的重要依據(jù)和支撐，使企業(yè)能夠更好地依法納稅，做好自身的稅收籌劃，享有自身應有的基本權利。

（三）把握增值稅納稅籌劃管理的原則

為了加強企業(yè)增值稅稅收籌劃管理效果，要依循如下基本原則：（1）合法性。企業(yè)增值稅稅收籌劃管理工作要符合國家相關的政策法規(guī)的規(guī)定，充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃和管理。（2）統(tǒng)籌性。企業(yè)增值稅籌劃管理工作是一項系統(tǒng)性的、復雜性的工作內容，要全面考慮企業(yè)稅收籌劃方案對未來發(fā)展的影響、不同稅種之間的關系、對供貨商及客戶的影響等。為此，要在企業(yè)增值稅籌劃管理中注重合理統(tǒng)籌安排，較好地保證各方面的協(xié)調一致，力求企業(yè)增值稅稅收籌劃的可持續(xù)性。

（四）優(yōu)化企業(yè)增值稅籌劃管理效果

做好企業(yè)增值稅納稅人身份籌劃管理。國家對一般納稅人和小規(guī)模納稅人制定了不同的稅收政策，一般納稅人的基本稅率為17%，其進項稅額可以抵扣；而小規(guī)模納稅人的稅率則為3%，其進項稅額不能列入成本。由此可見，一般納稅人的增值稅稅收負擔要高于小規(guī)模納稅人，企業(yè)可以從自身的納稅人身份籌劃方面以達到節(jié)稅的效果。

做好企業(yè)銷項稅額的納稅籌劃管理。企業(yè)要重點做好增值稅的銷項籌劃，由于增值稅率是固定不變的，因此企業(yè)可以將應稅勞務與產品銷售業(yè)務相分離，避免價外費用交納增值稅，當企業(yè)出現(xiàn)非應稅勞務時，則可以通過對納稅主體的分離方式，使之轉換為其他應稅勞務。至于商品折扣方面的規(guī)定，增值稅法認定假若銷售額與折扣額開具在同一張發(fā)票中，則可以按照折扣后的銷售額計征增值稅；否則不予以商品折扣額的剔除。由此規(guī)定，企業(yè)可以對自己的商業(yè)銷售行為進行針對性的增值稅籌劃和管理。

綜上所述，在市場競爭日趨激烈的環(huán)境下，企業(yè)通過增值稅稅收籌劃管理的方式，是符合立法精神的，企業(yè)通過合理的增值稅稅收籌劃管理使自身的增值稅稅負達到均衡狀態(tài)，充分利用國家相關稅收制度和優(yōu)惠政策，較好地緩解企業(yè)稅收壓力和負擔，在自身成本最低的條件下獲得最大化的收益，更好地提升自身資金的有效利用率，使企業(yè)的總體效益達到最大化，最終達到節(jié)稅增收的目的和效果。

參考文獻

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