互聯網時代共享審計的探討

鄭光新

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摘要：信息技術的發展深刻影響著審計工作，傳統的審計工作模式難以適應互聯網時代發展對審計工作的要求，建立互聯網時代共享數據云平臺，實現共享審計成為未來的審計工作新趨勢。本文分析了互聯網時代下共享審計的內涵與特點，明確了互聯網時代建立共享審計的必要性；并多方面分析探討了實現共享審計所面臨的問題，為共享審計未來的發展提出了相應的對策與建議。

關鍵詞：互聯網時代；共享審計；云平臺；審計效率

審計工作是國家經濟社會健康運行的“免疫系統”。隨著時代變遷和技術的更新換代，當今社會進入了信息技術高速發展的互聯網時代，互聯網時代是大數據的時代，根本改變了我們收集、處理及使用數據的方式，單從審計領域來看，一方面，面對已經到來的互聯網時代，基于大數據、云計算等互聯網技術，很多企業建立了財務共享的新型企業管理模式，標準化了企業內部的業務流程和財務處理，改變了處理相關財務和審計數據的方式，深刻影響著審計思維和審計工作模式；另一方面，信息化技術高速發展的今天，財務處理的技術性和專業性越來越強，企業管理審計業務、經濟責任審計業務及企業風險控制業務不斷增加，越來越隱蔽的違規操作和職務犯罪使審計工作將面臨更大的挑戰，依靠傳統單個環節對企業財務信息進行孤立審計已經不能適應企業審計發展的需求，難以達到審查的目的。為適應信息化技術帶來的審計技術和審計手段的變革，建立互聯網共享審計成為了時代對審計工作的必然要求。

一、共享審計的內涵和特點

（一）共享審計的內涵

互聯網技術的發展賦予了審計工作新的時代特點，給審計技術和審計手段帶來了新的變革，共享審計是互聯網時代審計發展的必然趨勢，互聯網時代的共享審計就是基于大數據、云計算等信息技術建立涵蓋所有企業業務財務審計數據的共享云平臺，審計人員利用相關的數據分析技術調取、整理和分析處理審計信息，形成審計疑點獲取審計證據，最后輸出審計報告，通過云平臺共享審計結果，實現審計數據共享處理的審計工作方式。

（二）共享審計的特點

全量審計。共享審計是基于互聯網大數據技術的發展建立的全新的審計工作模式，依靠大數據的存儲和處理技術，依靠共享云平臺聚合海量相關財務業務數據，使得審計數據不斷趨近于總體，將是對被審計對象的全量審計，不僅包括經濟運行內部的結構化數據，也包括社交、圖像、互聯網網頁等海量的外部非結構化數據。

審計數據復雜。共享審計改變了審計數據的傳遞和交換，依靠審計數據云平臺和信息技術，以前集中單一企業審計數據將轉變為流動性較大的不可見的電子數據，審計數據具有很大的流動性；而且共享云平臺中數據相互聯系和相互作用，審計數據間的關系將逐漸從傳統的一對一的因果關系轉化為相關關系，需要考慮得方面越來越多，審計數據更加復雜。

審計方式智能化和數字化。共享審計改變了傳統的單純的依靠手工操作的審計方式，為審計人員提供了一種實用性的審計作業工具，審計人員通過IE瀏覽器即可進入共享數據云平臺對項目數據、財務數據及各業務數據進行審計和分析，審計工作方式向智能化和數字化轉變，審計手段更加智能和靈活。

二、共享審計的具體內容

（一）審計數據信息共享

審計數據信息共享是指建立各集團公司內部財務審計數據云平臺，依托“國家審計云”實現審計數據的即時傳輸，達到審計數據信息的共享和長久保存。共享審計數據是多維數據的集合，包括各企業內部資金管理的財務數據，業務財務數據，全面預算、投融資等戰略財務數據以及企業業務相關的外部數據等結構化和非結構化數據，審計人員通過審計云平臺授權突破時空局限實現對被審計單位與往來單位往來數據的共享，同時企業根據內部財務審計數據云平臺對企業財務管理及業務狀況進行監督審查，降低企業的運營風險，實現利潤最大化。

（二）審計人力資源共享

圍繞“總體分析、發現疑點、分散核查、系統研究”的審計模式。共享審計資源組織模式涵蓋審計分析、審計實施以及審計研究三個板塊，各板塊所負責承擔完成的審計工作不同，通過審計人員的業務特長不同統籌整合審計單位各科室人員，建立審計人才信息庫，實現審計人力資源的共享，極大發揮審計人員的各業務能力，提高審計質量和審計效率；此外，審計人力資源的共享還包括各企業間審計人員的共享，也就是企業共享相同的審計人員。以我國A股上市公司的并購事件為樣本，研究了共享審計人員對并購績效的影響，表明共享審計能夠降低雙方之間信息不對稱程度，顯著提高并購方及目標方的并購績效。

（三）審計結果共享

互聯網時代共享審計的另一重要內涵是審計結果共享，審計人員將企業的各類業務的審計結果通過互聯網終端授權上傳到共享審計云平臺，企業內部人員通過平臺共享公司內部及和公司業務相關的其他公司財務業務審計結果。

（四）知識共享

知識共享一方面指審計人員間互相溝通和協作達到業務合作交流共享，另一方面指審計人員通過共享審計云平臺共享審計過程中的經典案例、作法及相關信息，相應的，審計人員在審計業務工作中可以通過云平臺中的相關審計知識和審計人員間的溝通協作解決審計過程中遇到的問題，來實現審計知識的共享。

三、共享審計的意義

（一）提高審計質量

傳統審計工作模式是在數據集中和企業信息化程度低的條件下進行，受資源的限制傳統審計工作無法對所有數據進行甄別和處理，審計數據較片面，為獲取最有價值的信息，通常是根據重要性水平對企業內部具有典型性的結構化數據進行抽樣分析，對企業報告、規章制度、會議記錄等沒有統一標準及非結構化數據缺乏有效的分析。而互聯網時代下高速的數據傳遞和數據處理技術，大大增加了數據的傳遞和處理速度，共享審計數據云平臺實現了企業集團、分子公司多樣化的結構化和非結構化等更加全面的財務數據共享，審計人員通過云平臺能夠便捷、快速獲取非標準化的外部數據，審計稽查的數據將更加全面和整體。此外，傳統的審計主要是審計工作人員根據經驗進行相應的基礎分析，對數據與業務的因果關系定性判斷。而審計人員依靠經驗往往具有較強的主觀性，而且互聯網時代審計數據復雜多樣，具有很強的流動性和不可見性，將大大增加審計人員主觀錯誤判斷的可能性，嚴重影響最終的審計結果；共享審計數據云平臺將是多維數據的集合體，不單單注重數據與業務的因果關系，更注重審計數據間的相關關系，通過共享審計云平臺審計人員能夠對全范圍內的審計對象從多個角度進行匯總關聯分析，將看似不相關的數據和職業判斷結合起來，分析企業運營過程中各個環節要素的關聯活動，發現內在規律和聯系，綜合合理的評價某一企業的財務、資產和管理；而且審計人員通過云平臺借鑒和參考共享審計知識中的相關信息，可以避免審計過程中審計決策失誤，從而顯著提高審計質量。

（二）提高審計效率

傳統審計數據形式和審計方式單一，往往運用的是趨勢、比例對單一的數據進行單個處理，而大數據的互聯網時代審計數據越發復雜和多樣，面對流動性較大的共享審計數據，傳統審計中探尋數據間一對一因果關系的一貫工作方式將變得效率低下。互聯網時代的共享審計通過共享審計云平臺將大量的資料統一幾何分析，將同一類型數據標準化，免去傳統的數據清洗工作，將極大減少審計數據的整理工作，便于審計人員和企業快速獲取到企業各種相關業務的財務數據，并借助互聯網技術從海量多樣的共享審計數據中及時找出相關的審計數據，有助于審計人員的在審計過程中遵照或形成有價值的審計證據，將大大提高處理數據的速度；此外，建立共享審計信息系統能夠打破崗位專業的束縛，便于異地審計的數據交換，例如對某一集團進行審計時，審計人員不再需要通過對集團及子公司及合作單位的檢查、函證來查證審計疑點，通過集團共享審計信息數據云平臺就可對被審計單位的財務、業務數據進行審計，實現移動辦公，不僅減輕了審計人員工作量，而且極大縮短審計時間，大大提高審計效率。

（三）降低審計成本

當今社會企業的不斷擴大和并購，形成了規模較大的企業集團，而當對某一集團審計時，依靠檢查、函證等傳統審計手段不僅浪費了大量的人力資源而且需要大量的審計時間成本，已然不能適應互聯網時代共享審計的發展需求。共享審計模式下，通過共享審計云平臺和互聯網技術，可以實現企業財務相關的所有客戶端財務審計數據的同步上傳和共享，企業內部審計人員可以根據自身需求實時調取并查看相關財務審計數據，消除了內部審計和被審計的各子公司的時間和空間距離，降低內部審計各類業務數據的收集信息成本，節省了大量的資金和人力成本；此外，審計單位的審計人員通過共享數據云平臺和相關業務系統實現無縫對接，調取標準化的數據，簡單的通過共享審計數據云平臺可以收集各種與審計相關的直接或間接數據，省去了各種數據的清洗工作，大大降低了審計的時間成本。

（四）審計質量的實時監督

共享審計數據云平臺能夠實現信息化環境下的審計監督，現場審計技術向技術智能型轉變，審計人員通過共享審計數據云平臺能夠靈活便捷的對審計數據的調取、審計處理及審計取證，實現對被審計單位的信息進行在線實時分析核查，達到對審計工作的聯網跟蹤，大大提升相關人員對重點行業審計的實時監督能力；同時，共享審計數據庫將審計計劃編制、質量控制、檔案歸集等數字化，便于集中進行審計管理，促進審計組織管理方式和制度規范的不斷創新。全面提升互聯網時代下的審計質量的審計監督；此外，通過共享審計云平臺相關審計監督部門能夠快速核查企業共享的各項業務的審計結果，對市場各企業財政財務收支經濟活動真實性和合法性進行有效的監督。

四、共享審計的發展現狀

（一）共享審計數據的建立和標準欠缺

共享審計是基于數據庫中海量有效的審計數據，標準化統一類型的數據的統一集合和分析，現如今相關的審計數據處理標準欠缺，缺少數據的篩選且數據處理不夠規范，難以及時排除和糾正有沖突和錯誤的數據，導致存在很多不符合相關審計規定的審計數據，不能滿足實際的審計要求，審計人員通過共享審計數據云平臺進行審計工作無法保證審計工作的可靠性和相關性，導致審計風險大大增加。此外，根據審計對象和審計人員，共享審計模式下的審計分為很多不同的審計層面，針對不同的審計業務也會有不同的審計側重點，迫切需要標準化的審計數據來幫助審計人員結合實際情況制定審計目標；但是，目前針對共享審計云平臺建立共享審計數據的標準還不完善，沒有統一的標準，無法達到互聯網技術下云平臺技術的審計數據的共享，反而會因為準則不同，造成不必要的審計混亂，影響最終的審計結果。

（二）審計人員能力不足

共享審計的實現不單單是簡單建立完善的審計信息云平臺實現審計信息、審計人員、審計結果以及知識的共享，關鍵是需要利用信息技術對云平臺的審計信息進行審計分析和利用，基于互聯網時代的審計工作特點，審計人員不僅需要具備審計業務能力還必須有較強的數據分析能力和互聯網技術以及跨專業知識運用能力，能夠靈活獲取、管理、綜合分析電子數據資源對各項業務進行審計分析，而現在審計人員依然保持著手工審計的思維模式，能力參差不齊，而且大都還是專業的財務相關專業人員，專業背景單一，對企業進行審計時不能將審計資源進行優化整合、信息共享與業務協同，盡管共享審計能夠實現人力資源的共享，可以按照審計人員業務特長不同進行量才適用，但是隨著時代的發展，企業業務范圍逐漸擴大，涵蓋面越來越廣，涉及領域較多，單一專業背景的審計人員難以適應互聯網時代下審計事業的發展需求。

（三）共享審計云平臺管理不全面

共享審計實現是依靠審計數據云平臺實現審計數據的流動，互聯網技術給審計工作帶來了便利，但是隨著互聯網技術的發展，互聯網網絡安全成為安全審計的一大隱患，目前的審計數據云平臺不僅缺乏審計大數據的集中安全管理而且缺乏云平臺基礎軟硬件環境及可靠網絡監管；沒有成熟的數據存儲和數據處理倉庫，未能及時更新數據庫中的審計資料，無法保證審計相關性和可靠性；也無法保證云平臺中的審計數據安全和訪問安全，因此共享審計現在還不被很多企業所接受。但是顯然共享審計的實現是全面審計數據云平臺的建立，如果不能加強云平臺的安全管理，保證企業和審計人員的網絡安全、數據安全和訪問安全，共享審計將會只停留在概念或某企業內部很小的范圍。

五、對策與建議

（一）加強審計數據信息化建設

共享審計方式是一種審計手段，并非時一項新的審計業務，共享審計的前提是充分獲取與被審計單位所有業務直接相關和間接相關的各種審計相關數據，實現共享審計云平臺和企業系統的無縫對接，現如今由于各企業審計數據信息化程度各不相同，審計數據信息化建設還不完善，審計信息與業務信息未能及時有效的共享，因此必須加強各級審計部門的信息共享和業務協作，促進企業審計信息內部網向互聯網的轉變，充分挖掘利用審計信息；此外，審計數據信息化建設必須是規范統一的審計信息的共享集成，必須對企業審計信息資源進行統一規劃整合，包括對審計信息資源的采集、處理、傳輸數據到最后的使用進行全面的標準化建設，使得數據處理和采集規范化，構建各企業全面的審計信息，有效防范手工操作失誤帶來的不利影響。

（二）加強共享審計人才的培養

傳統的企業財務環境簡單，審計人員掌握相應的會計和審計知識，并擁有一定的經驗、職業道德及專業素養即可進行審計工作；然而互聯網時代企業涉及領域變得更加廣泛，應用技術更加多樣，使得財務經營環境變得更加復雜，而且互聯網時代共享數據云平臺的建立，要求審計人員熟練掌握互聯網、數據處理技術及審計軟件知識。因此，傳統審計工作對審計工作人員的要求已經遠遠不能滿足互聯網時代下的審計工作，審計人員在審計工作中將顯得力不從心。為了共享審計更好的應用到審計工作中必須加強審計工作人員的能力培養，培養審計人員現代信息技術思想和信息技術技能，能夠多維挖掘分析整合各種審計數據，運用查詢統計數據分析技術將互相分割的財務數據有機結合起來的數據分析能力；可以通過加強共享審計各個審計業務崗位人員的流動輪崗來提高審計人員專業勝任力并促進審計人員的全面發展，此外加強對現有審計人員的專業培訓，如聘請外部專家培訓等及時更新審計人員新科學技術和知識，培養審計人員跨專業知識運用能力，具備安全管理獲取海量復雜的審計電子數據及綜合分析能力；更重要的是培養審計人員發現新事物、創造新方法、解決新問題的思維能力，增強其互聯網時代對審計工作挖掘、分析和處理的能力，能夠更好地利用共享審計云平臺實現人力資源共享進行共享審計。

（三）加強共享數據標準制度建立

我國財務軟件多，很多企業自行開發財務軟件等造成共享數據難以和企業實現無縫對接，迫切需要建立相關的標準來規范統一共享審計云平臺的數據建設。首先，制定相關的共享審計數據采集和清洗標準，按照標準采集數據并進行大量清洗，來提高數據質量，來實現審計標準化數據采集與共享數據庫的無縫對接；其次，根據互聯網共享審計數據云平臺，建立詳細規范的計算機系統審計、計算機輔助審計的應用指南，制定相關的資格考試和培訓，加強審計數據庫的應用權限、數據管理實現統一授權、統一登錄，保證共享審計云平臺的安全性。

（四）加強相關法律法規的建立

共享審計云平臺實現審計信息化，需要制定相關規范的政策法規來減小審計信息化過程中由網絡安全增加的審計風險，盡管我國的審計法律法規在不斷的趨于完善，但是在互聯網時代審計信息化方面的法律規范存在一定的不足，國家應積極適應互聯網時代共享審計的發展需要，認真分析現狀建立連貫標準的法律法規體系規范約束互聯網時代的共享審計工作，管理和控制信息化條件下審計工作的安全性、真實性、合法性及有效性，加強互聯網時代共享審計的管理和監督。

六、結語

互聯網時代是信息化大數據時代，應用大數據技術實現數據共享能夠根本改變財務審計數據的獲取及處理。根本改變審計業務的工作模式，顯著提高審計的深度、廣度和效率；但是。共享審計的實現是基于成熟的財務審計共享云平臺實現審計信息數據、審計人才、審計結果、知識共享的審計，目前共享審計尚處于初期發展階段，面臨包括標準、人才、平臺管理等眾多的挑戰，未來共享審計的實現和發展需要不斷的努力，相信在當今的互聯網時代，共享審計將會為審計工作發揮更多的作用。