縣級農機購置補貼工作方案制訂實證分析
——以江蘇省常熟市為例

曹志剛祝志明陸文娟

內部控制是在一定的環境下為了達到既定管理目標，而內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制[1]。本文分析內容僅針對農機購置補貼政策實施過程中縣級農機購置補貼工作方案制訂的管理控制層面，主要探討管理活動中與效率性、效果性等目標實現有關的控制。

農機購置補貼自2004年實施以來，實施辦法、業務流程和崗位職責等方面都發生了許多變化，形成了較為規范的制度體系。農業部辦公廳和財政部辦公廳明確，地市級農機化主管部門要加強對縣級農機購置補貼實施方案審核[2]。江蘇省農機局和江蘇省財政廳要求，購機補貼對象審核所需其他材料、購機補貼公示、補貼機具抽查核實、補貼資金結算審核及兌付的具體操作等由縣級農機補貼工作方案明確[3]。可操作性和適用性強的縣級工作方案是年度農機購置補貼平穩實施的重要前提。下面，結合常熟實際，談談關于縣級農機購置補貼工作方案（以下簡稱工作方案）制訂的內控制度建設情況。

1 組織框架

市政府辦公室成立農機購置補貼工作領導小組，由分管農業副市長任組長，市政府辦公室副主任、市農委主任和市財政局局長任副組長，監察局、財政局、農委、審計局、公安局和市場監督管理局為領導小組成員單位。領導小組辦公室設在市農委，由市農委主任兼任辦公室主任，市農委和市財政局分管同志兼任辦公室副主任。

市農委成立推進農機購置補貼廉政風險防控機制建設領導小組，市農委主任任組長，分管業務和紀檢負責人任副組長，農機科、財務科、監察審計室、農機站、農機監理所主要負責人任組員。

2 部門職責

鄉鎮農業（農機）部門：負責受理補貼申請，審核和導入預錄入信息，現場核實和驗收機具，清冊公示和出具初審意見，反饋資金撥付結果給市農委，政策宣傳等。

鄉鎮財政部門：配合鄉鎮農業（農機）部門核實機具和審核初審意見，反饋資金撥付結果給鄉鎮農業（農機）部門，政策宣傳等。

市監察局：負責對農機購置補貼實施工作進行全過程監察，對違反黨風和政風的相關部門和人員進行調查處理等。

市市場監督管理局：負責對補貼農機產品進行質量抽查，協調處理補貼農機產品“三包”等。

市公安局：負責對農機購置補貼實施工作中部門或人員引發的群體性事件等進行處置。

市審計局：負責對農機購置補貼實施工作進行責任審計。

市財政局：復核結算申請，完成資金審批、電話抽查和資金撥付，反饋結算申請一份給市農委。

市農委：農機科負責復核、掃描和反饋補貼申請資料，完成網上補貼機具審核，按比例電話抽查和配合進行實地安裝機具驗收，清冊公示和出具結算申請，聯系經銷商完善補貼申請資料，政策宣傳等；財務科負責月度補貼資金申請、編制補貼監督管理經費使用方案和績效評價等；監察審計室負責農機購置補貼相關信訪處理和重大事項上報等；辦公室負責信息公開。

市農機技術推廣站：負責補貼產品選型推介、培訓、質量投訴監督等。

市農機安全監理所：負責牌證機具管理和報廢資格確認等。

市農機購置補貼工作領導小組：負責審核年度農機購置補貼工作方案，召開年度農機購置補貼實施工作通報會，有關農機購置補貼政策重大事項決策等。

市農委推進農機購置補貼廉政風險防控機制建設領導小組：制定年度工作計劃，對農機購置補貼實施相關單位和人員進行風險排查、監督檢查和風險防控等。

3 業務流程

市農機購置補貼工作領導小組辦公室牽頭組織各部門編制年度補貼工作方案。工作方案應以上級年度農機購置補貼實施辦法為基礎，對直接從事農機購置補貼實施工作的部門職責、業務流程和業務環節進行明確，并就具體事項進行合規性審查，確保政策實施依法依規；間接從事農機購置補貼實施工作的部門共同參與工作方案的制訂，具體事項可不在工作方案中表述。業務流程見圖1。

圖1 工作方案業務流程圖

4 業務環節

前期資料搜集準備：領導小組辦公室將上年度實施情況進行梳理總結和通報。

編制年度補貼工作方案：領導小組辦公室根據已公布的上級農機購置補貼實施方案擬定本地工作方案，并送領導小組成員單位進行修改完善。

按部門擬定職責：領導小組成員單位按職能修改完善部門具體職責，并將職責具體分解到內設機構。

按部門內部分解職能：領導小組成員單位內設機構補充完善工作職能，并落實專人負責業務。

業務流程和環節描述：業務負責人進行流程和環節描述，送科室負責人或分管領導初審。

部門業務合規性審查：通過初審的部門業務進行內部合規性審查，審查通過的送領導小組辦公室，審查未通過的由科室進行修改完善和重新審查。

匯總形成補貼工作方案：領導小組辦公室對各部門遞交的部門業務進行匯總，形成修改完善的補貼工作方案。

多部門方案可行性論證：領導小組辦公室組織專家對工作方案進行可行性論證，通過論證的送領導小組審核，未通過審核的將建議反饋給部門進行修改。

送補貼領導小組審核：領導小組成員單位對工作方案進行審核，形成終稿，并將方案送政府法制辦進行審查。

工作方案行文下發：領導小組辦公室將通過審查的工作方案終稿行文下發，并組織開展政策宣傳。

按部門開展工作（公開和方案上報）：各部門按年度工作方案完成具體工作任務，并定期形成規范信息進行主動公開，領導小組辦公室將工作方案報上級部門備查。

5 方案制訂

工作方案的制訂主要是將區別于上級年度農機購置補貼實施方案相關內容進行細化和明確，包括購機補貼對象審核所需其他材料、購機補貼公示、補貼機具抽查核實、補貼資金結算審核及兌付的具體操作等。對于工作方案中未明確的事宜，由方案制訂單位進行解釋和說明。

2017年常熟市農機購置補貼工作方案[4]主要包括總體要求、操作方式、工作職責、操作說明、工作措施五個方面，內容比較簡化。按照月度進行補貼資金申請結算，鄉鎮農業（農機）管理部門在每月1～5日受理補貼申請，每月23日前向農委遞交結算意見，市農委、財政局在30個工作日完成撥付補貼資金的相關工作。具體說明如下：

（1）受理。鄉鎮農業（農機）管理部門對補貼申請資料齊全的，出具農機購置補貼申請受理通知書；補貼申請資料不齊全的，出具農機購置補貼申請不予受理通知書。

（2）核實。鄉鎮農業（農機）管理部門對已受理的補貼機具進行現場核實，須安裝驗收的按規定及時做好現場驗收事項。已完成牌證登記的機具，可不再辦理“帶機申請”。

（3）公示。鄉鎮農業（農機）管理部門對已核實的補貼購機信息進行公示不少于7天，市農委在農機購置補貼信息公開專欄上按月匯總公布受益對象和補貼機具信息。

（4）抽查。市農委按不低于補貼購機數量10%的比例進行抽查核實，對屬地補貼農機經銷商檢查銷售臺賬，核實補貼機具銷售的真實性。

（5）結算。鄉鎮農業（農機）管理部門在遞交結算意見時，須同時遞交申請結算補貼資金的檔案資料，并在完成撥付補貼資金后次月將撥付結果反饋給市農委。

6 風險防控

工作方案的制訂過程涉及諸多部門，為規范政策實施，應對重點環節、重點崗位和重點人員進行風險評估，準確梳理業務環節和風險點，提出防控應對策略，提高部門及工作人員廉潔自律意識，有效防范職務風險。各環節和崗位的風險點和防控應對措施如表1所示。

表1 風險點、防控應對及風險等級一覽表

7 效果分析

目前常熟的補貼工作方案主要強調了補貼申請資料的合規性審核和補貼機具的現場核查兩個方面，在財政部門的配合下，在補貼申請、資金撥付、資料歸檔等方面取得了初步成效。

一是補貼申請公開透明。由鄉鎮受理補貼申請資料和合規性審核。要求鄉鎮做好對補貼申請的合規性受理審核，保證紙質結算材料和網上信息一致。二是資金申請全程可控。購機者資金從申請到財政部門撥付，正常在50～60個工作日可完成，并由農機部門及時向購置者反饋撥付結果。三是補貼資料有序歸檔。按要求做好補貼申請紙質資料和網上數據信息整理與歸檔工作，保證各類檔案齊全。

8 結束語

目前，工作方案由市農委和市財政局共同制定，所以對間接從事農機購置補貼實施工作的部門的職責在工作方案中未做說明。建議方案由市政府辦公室制定下發，以便明確其他部門的職責。農機購置補貼政策實施工作中涉及方案制訂、補貼申請受理審核、資金結算兌付、補貼監管等諸多環節，考慮到實施辦法差異性和政策連續性等因素，需要各地綜合實際情況科學制訂工作方案，以便規范實施好農機購置補貼政策。

[1]方紅星，池國華，主編.內部控制：2版[M].大連：東北財經大學出版社，2014：20.

[2]農業部辦公廳，財政部辦公廳.2015-2017年農業機械購置補貼實施指導意見[Z].北京：農業部辦公廳，財政部辦公廳，2015.

[3]江蘇省農業機械管理局，江蘇省財政廳.2015-2017年江蘇省農業機械購置補貼實施辦法[Z].南京:江蘇省農業機械管理局，江蘇省財政廳,2015.

[4]常熟市農業委員會，常熟市財政局.2017年常熟市農業機械購置補貼工作方案[Z].常熟:常熟市農業委員會，常熟市財政局,2017.