PPP模式下項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理研究

牟海峰

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，人民群眾的公共產(chǎn)品服務(wù)需求也得到了一定的提升。公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)，離不開資金的支持。在人民群眾的公共服務(wù)需求不斷提升的時(shí)代，單純依靠政府財(cái)政開展公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的措施并不能有效滿足群眾的需求。在打破社會(huì)資本公共項(xiàng)目領(lǐng)域的準(zhǔn)入限制的基礎(chǔ)上，政府部門可以通過與社會(huì)主體構(gòu)建共同體關(guān)系的方式，發(fā)揮社會(huì)資本在公共項(xiàng)目建設(shè)中的作用，本文主要對PPP模式下的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題和財(cái)務(wù)管理問題的解決措施進(jìn)行了探究。

【關(guān)鍵詞】PPP模式；財(cái)務(wù)管理；問題與對策

《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》規(guī)定，地方政府融資平臺(tái)不能代表政府融資及發(fā)債，并對發(fā)債規(guī)模控制和預(yù)算做出硬性規(guī)定，要求明確資金來源，應(yīng)主要通過社會(huì)與政府資本合作模式也即PPP模式解決后續(xù)融資。根據(jù)國務(wù)院相關(guān)文件要求，地方政府融資應(yīng)積極響應(yīng)國家號召進(jìn)行改革，對于可吸收社會(huì)資本的公益項(xiàng)目，應(yīng)按市場化模式積極推廣PPP模式，進(jìn)行投資和融資管理，對于提供社會(huì)資本的企業(yè)，如何加強(qiáng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理就顯得尤為重要。

1 PPP模式的概念與特點(diǎn)

PPP模式起源于英國的公共私營合作融資機(jī)制，是一種新型的項(xiàng)目融資模式，于1995年被引入到我國。PPP模式是讓政府與私人組織在制定特許權(quán)協(xié)議的基礎(chǔ)上構(gòu)建良好的合作關(guān)系，以便能夠提供更多需要的公共物品和服務(wù)。政府與私人組織之間建立合作關(guān)系的核心就是契約精神、利益共享和風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。通過充分發(fā)揮這種關(guān)系的作用，能夠在一定程度上減少政府在社會(huì)不斷發(fā)展中的財(cái)政壓力，減少社會(huì)主體的投資風(fēng)險(xiǎn)，從而逐步實(shí)現(xiàn)各方的合作共贏。實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，PPP模式主要適用于在具有較強(qiáng)公益性的建設(shè)項(xiàng)目中開展，能夠讓參與項(xiàng)目建設(shè)的各方收獲更好的結(jié)果，有利于實(shí)現(xiàn)最大化的社會(huì)效益，符合現(xiàn)代社會(huì)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的要求。一般PPP模式下項(xiàng)目公司的工作效率較高，質(zhì)量較高，能夠在較大程度上節(jié)約投資資金，有效減少政府在項(xiàng)目公司管理過程中因財(cái)政緊張而引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，這充分說明了PPP模式在應(yīng)用過程中對理順政府與市場之間的關(guān)系，推動(dòng)項(xiàng)目公司的各類資本融合和優(yōu)勢互補(bǔ)，以及充分凋動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在增長過程中的內(nèi)動(dòng)力，全面提升現(xiàn)代社會(huì)公共服務(wù)的效率具有非常重要的作用。

2 PPP模式下項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題

在財(cái)務(wù)管理中存在的問題主要有：一是缺少一個(gè)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算體制：一方面雙方對預(yù)算法內(nèi)容的掌握不夠全面，執(zhí)法部門對其執(zhí)行力度不夠強(qiáng)硬，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過程中資金不能得到很好的控制，另一方面，社會(huì)企事業(yè)單位和政府對預(yù)算管理的重視程度不夠，也導(dǎo)致了其在實(shí)施過程中存在著問題。二是資金管理不到位：在項(xiàng)目開展過程中，資金管理的力度不夠大，部分項(xiàng)目資金沒有及時(shí)到位，阻礙了項(xiàng)目建設(shè)的開展，降低了資金的使用效率。三是社會(huì)資金占比過重：在PPP模式下，項(xiàng)目資金來源大部分為社會(huì)閑散資金，而由于項(xiàng)目更多的追求公益性，項(xiàng)目資金的回籠就需要一定的周期，一旦資金回籠周期過長，就會(huì)滋生高昂的融資成本，超過社會(huì)資金主體所要求的資金回收時(shí)間，還需承擔(dān)一定的法律責(zé)任，損害社會(huì)企事業(yè)單位的利益。

3 PPP模式下項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的建議

3.1對投資預(yù)算管理和資金管控機(jī)制進(jìn)行完善

項(xiàng)目投資前的考查評估工作是投資管理工作中的重要內(nèi)容。在對項(xiàng)目投資預(yù)算進(jìn)行分析判斷的過程中，相關(guān)單位需要根據(jù)市場、資源和政策等因素進(jìn)行分析，進(jìn)而在合理劃分投資比例的基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學(xué)化的項(xiàng)目投資預(yù)算體系。以浙江麗水地下空間開發(fā)利用PPP項(xiàng)目為例，在項(xiàng)目的投資預(yù)算管理階段，市政府聯(lián)合財(cái)政局、審計(jì)局、國土局和規(guī)劃及等機(jī)構(gòu)和有專家學(xué)者組成的“5+X”PPP項(xiàng)目聯(lián)合審查小組共同對項(xiàng)目的交易結(jié)構(gòu)、回報(bào)機(jī)制和采購方式等問題進(jìn)行確定。在項(xiàng)目投資前的考查評估工作中發(fā)揮第三方中介結(jié)構(gòu)的作用，可以有效促進(jìn)項(xiàng)目的執(zhí)行過程的科學(xué)性和合理性的提升。

3.2建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制

PPP項(xiàng)目因?yàn)榫哂卸喾胶献鳌⒔?jīng)營周期比較長、投資回報(bào)率比較慢等特點(diǎn)，使得需要建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，明確規(guī)定雙方需要承擔(dān)的責(zé)任，規(guī)范雙方的行為，以達(dá)到各方風(fēng)險(xiǎn)都降到最低的目的。通過風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制有效的分析，從而把PPP項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)，按照類型和需求進(jìn)行有效的劃分，不同的主體需要承擔(dān)不同的風(fēng)險(xiǎn)，比如項(xiàng)目公司需要承擔(dān)項(xiàng)目運(yùn)營中出現(xiàn)的所有運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，政府需要承擔(dān)市場經(jīng)濟(jì)變化中出現(xiàn)的所有風(fēng)險(xiǎn)，讓其知道自己承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，從而采取相應(yīng)的防范措施，可以有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

應(yīng)加大PPP專業(yè)人才的培育力度，保障PPP專業(yè)人才的知識(shí)儲(chǔ)備，可通過定期或者不定期邀請稅務(wù)局或者是會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作人員對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，嚴(yán)格按照項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)，開設(shè)會(huì)計(jì)科目，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)登記憑證和賬薄，從而保證財(cái)務(wù)賬薄能夠?qū)㈨?xiàng)目建設(shè)公司在發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息更加全面、真實(shí)的反應(yīng)出來。只有當(dāng)財(cái)務(wù)人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力和綜合素質(zhì)得到提升，才能夠保障財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而為建設(shè)項(xiàng)目在后期竣工決算的過程中提供更加準(zhǔn)確真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。

3.4規(guī)范項(xiàng)目公司業(yè)務(wù)處理方法和會(huì)計(jì)核算流程

在PPP模式下項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度履行工作程序，提高財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力，保證建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單據(jù)的真實(shí)性和合法性。其中，財(cái)務(wù)工作人員在核對購貨發(fā)票的過程中，應(yīng)該注重核對數(shù)量、單價(jià)、日期和單位印章等信息，全面查看建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)合同條款。一旦出現(xiàn)追加投資的情況，便需要及時(shí)與建設(shè)項(xiàng)目的承包商共同進(jìn)行核對，以便能夠更加準(zhǔn)確的確認(rèn)追加投資的金額和用途，并將所有的信息上報(bào)給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和高層管理者，從源頭上防止非法挪用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)。

綜上所述，PPP模式作為我國現(xiàn)階段基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的常用手段，增強(qiáng)了企業(yè)與政府的合作，減緩了政府的財(cái)政壓力。所以各部門應(yīng)該積極研究這一模式目前存在的問題并對其進(jìn)行積極地改進(jìn)，以使得這一模式在我國有更好的應(yīng)用前景。

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