“營改增”對企業財務管理的影響分析

何曉君

【摘要】“營改增”的實施是國家經濟發展的重要改革措施，也是國家不斷完善稅法的重要體現，“營改增”實施的這幾年，也給國家和企業的發展帶來了更強的動力，同時，與其息息相關的財務管理也受到了不小的影響。

【關鍵詞】營改增 財務管理 影響

“營改增”政策主要是在稅收的內容上進行了改變，由原先的營業稅變成了增值稅項目，這就從根本上改變了收稅了目標，其特點是只是對企業提高的產品與服務的增值部分進行征稅，減少對企業的重復征稅。極大地減輕了企業的負擔，同時。促進了企業的產業結構的改革，有了的推動了第三產業的發展。

1 營改增對企業財務管理的影響

1.1 企業稅率與計稅方式的影響

“營改增”會對企業稅率產生影響。實施營改增后取消了營業稅后，“營改增”開始深入到服務業、郵政業、交通運輸業等多個領域，增值稅的稅率也根據行業特點分別設置不同級別。以減少負稅對企業的壓力。比如在企業購進貨物支付運費時，采用營業稅時進項稅額的抵扣率為7%，而增值稅的進項稅額抵扣率則為11%，企業的應交增值稅額大大下降。再比如針對一些小規模的納稅人，實施增值稅之前其營業稅為5%，實施后降至3%，雖然無法抵扣進項稅額，但也間接的減少的應納稅額。由此可見稅率會對應納稅額的核算產生直接或間接的影響。此外，“營改增”的實施對企業的計稅方式也有影響，以往企業主要按照營業稅額進行納稅，現在則按照銷售額納稅并抵扣，此處的銷售額不含稅。比如企業不動產銷售營業稅率為5%，營業稅制度下如果其獲得200萬元的收入，其應繳納營業稅10萬元；實施營改增后企業在采購這些不動產時可抵扣部分進項稅額，因此應上繳的增值稅銷售項目稅額是9.9萬元，間接縮減了企業的稅負。

“營改增”政策能夠有效地防止企業重復納稅的行為，有利于減輕企業的納稅負擔，增加了企業的利潤所得，促進企業的可持續發展。

1.2影響企業財務風險管

企業的財務風險管理隨著營改增政策發生一定的改變。實行營改增之后。企業要建立健全企業內部會計核算制度。完善財務管理機制，要按照增改增的稅收系統調整會計核算體系，完善與增值稅相關的憑證發票的完整整合。做好應對企業納稅風險的措施。

1.3影響企業的納稅

“營改增”稅收政策將納稅對象由“營業稅”改為了“增值稅”，這無疑對企業的納稅情況造成影響。對于人力資源密集型的企業，營改增政策反而加重了它們的納稅負擔。由于人員密集型企業由于自身資本結構的特征，企業需要的原材料和固定資產較少。企業主要投入人力資源提高服務性的產品，因此，可以抵扣的增值稅數量較少，這類企業在營改增稅收政策下稅務負擔反而加重。此外。營改增稅收政策對消費稅、教育費、城市維護和建設費產生不同的影響，有些幫助企業建設的納稅負擔，而有些反而加重了企業的負擔，阻止了企業的發展。

1.4影響企業總體戰略

營改增調整的稅收對象是企業增長的利潤。這會對企業的經營戰略產生影響，增值稅與以前的營業稅是不同的概念，這意味著企業要調整戰略，發揮最大的效益，將企業的利潤調整到最大化。企業將預估納稅情況并針對自身實際情況調整產品價格，產量，最大程度地減少企業的賦稅，實現企業經濟利益的最大化。丑

1.5影響企業會汁科目內容

會汁核算是當今企業管理的關鍵，然而，會計核算往往容易受到來自多方的影響。如國家稅務政策的改變、計算方式的改變等，本次的營改增的實施，就給企業的會計核算帶來了新的影響、改變。

首先，營業稅與增值稅有著本質上的區別。我們需要把握住營業稅與增值稅的區別，同時，還要改掉一些不良的會計核算習慣。適應新的核算方式。增值稅相對于營業稅來講，顯得更加的多樣化，并在原有的稅率基礎上進行額外的稅率計算，增加了一定的難度。

其次，會計人員需要改掉一些舊的不良習慣，因為這些習慣在新的營改增中往往會造成不可避免的錯誤，因此，現代化的核算方式就成為了我們解決這類問題的關鍵，現代化的核算方式能夠極大地提高我們的下作效率，正確反映稅率的進項稅額與銷項稅額，提高企業的決策準確度。

2 結合“營改增”加強對企業財務管理的措施

2.1制定合理的稅收籌劃

在“營改增”政策影響下，要想降低企業所面臨的納稅負擔，財務管理人員就必須制定合理的稅收籌劃。首先，政府應加大政策扶持力度，制定并落實相關稅收優惠政策。避免將過重的納稅負擔施加在企業身上；其次，企業管理人員應加大學習力度。深入了解“營改增”的內涵，并將其同企業經營管理現狀進行融合，合理安排各項經營活動，提升稅收籌劃的科學性；再次，對增值稅專用發票進行科學選擇，堅持使用正規發票，在實現合規、完整的企業財務核算背景下最大程度擴大進項稅抵扣額度。從而從根本上降低營改增背景下企業的納稅負擔。

2.2做好納稅規劃

營改增的稅收政策為企業競爭力的提升創造了一個難得的機會，企業應該利用好稅收轉型的契機。實現公司的成長突破。由于營改增中增值稅的增收環節包括流通環節。客戶獲得增值稅發票，企業的增值稅隨之抵扣。因此，企業可以通過挖掘客戶資源實現稅金的轉嫁，從而減少企業主體承擔的稅賦。此外，不同業務納稅法則有不同之處，企業要利用好與自身從事業務相關的法則來提高經濟效益，促進發展。比如，在房地產行業中的企業，成本核算方法關系到企業總成本的高低，對企業盈利水平的估計有重要作用。企業要按照規定的成本核算方法來計劃稅賦大小，因此，要求企業立足自身，結合對應的法規，來做好納稅規劃。

2.3改進賬務處理

企業要對增值稅政策做好全面分析和研究下作，針對企業自身特點來進行適當凋整。企業要改進自身財務賬務的處理流程。尤其在預估企業納稅額的過程中，企業為了自身利益的最大化，應該對相關的數據做好整理分析、核算校對。重點關注增值業務部分的賬務處理，改善稅收不公的現象。

3結語

我國“營改增”政策是適應經濟發展的需要。是我國經濟結構凋整轉型的戰略性需要，也是促進企業優勝劣汰、創新發展的重要舉措。營改增政策對現代企業提出了新的要求和希望。企業要積極面對營改增稅收政策的調整對企業財務管理帶來的影響，要積極采取有效的措施，強化對增值稅發票的收集與管理。建立健全財務管理風險控制機制，采取措施有效防范企業的納稅風險，切實加強企業的納稅統籌管理下作，合理減少企業稅務負擔，實現經濟效益的最大化。增強企業的市場競爭力，實現國家經濟的健康發展。