國庫集中支付制度對高校財務運作的影響分析

楊林

摘要：自2008年財政部在全國高校中推行國庫集中支付制度以來，對高校的財務運作產生了很大的影響。由于高校本身所具有的復雜性和特殊性，在實行國庫集中支付制度的過程中還是存在著很多問題，從而影響了高校財務運作的效率。因此研究國庫集中支付制度改革對高校財務運作產生的影響，進而提出使高校更好地適應國庫集中支付制度改革的建議和對策，具有十分重要的現實意義。

關鍵詞：國庫；支付制度；運作；影響

基金項目：國庫集中支付對高校財務管理的影響分析（編號：Y170007）

國庫集中支付制度改變了以往財政資金逐級撥付的方式，預算單位將政府撥付的預算外與預算內資金集中在國庫單一賬戶上，當預算單位有資金需求時，由預算單位提出資金申請，經上級的國庫集中支付機構審核撥款。因此這種制度也稱“國庫單一賬戶”制度。這種制度改變了以往高校資金的撥付方式，使得高校財務管理發生了重大的改變。本文就國庫集中支付制度對高校財務運作的積極和消極影響進行了深入分析。

一、國庫集中支付制度對高校財務運作的積極影響

（一）提高財政資金使用效率

財政資金原有撥付是由上級財政部門逐級轉撥，最后才到高校?，F在施行國庫集中支付改革后，財政資金都統一集中在國庫中心的財政零余額賬戶內，由國庫支付中心監管，減少了資金流轉環節，解決了資金沉淀，并加快了資金的使用效率。

（二）加強單位預算執行力

國庫集中支付在高校實行后，對高校的預算編制精確度要求很高，需要高校對預算進行更加精細化編制。對指定用途的資金不能隨便挪更改用途，這就要求高校在申報用款計劃的時候必需按照預算如實申報，對每筆支出都要做到一一對應。對沒有編制預算的款項，可以在支付前進行管控，從而保證國庫支出嚴格與預算安排一致，加強預算的執行力，維護預算的嚴謹性。

二、國庫集中支付制度對高校財務運作的消極影響

（一）弱化了學校的籌資能力

高校的收入來源主要包括財政補助收入、教育事業收入和其他收入等。高校實行國庫集中支付制度后，財政資金不再直接下達到學校，學校沒有可以調配使用的資金，導致高校的籌資能力嚴重下降，由于資金不能及時滿足學校各項建設的需要，從而學校的發展也就受到了限制。自從高校實行國庫集中支付制度后，高校的商業銀行賬戶被取消，只有一個由財政部門指定的零余額賬戶，從而大幅度地遏制了高校獲得商業銀行貸款的機會。這樣在客觀上也增加了高校籌集資金的難度。

（二） 自主支配資金的能力下降

在沒有國庫集中支付制度的時候，學?？梢愿鶕约喊l展的具體狀況來調配資金。然而在這一制度實施之后，學校只能根據自己的預算來使用資金。對于不同性質的資金不得隨意支配，必須專款專用。一旦在學校有臨時增加建設項目的時候，對于一些預算外的資金也不能進行使用，學校對于資金的支配權力受到了一定程度的限制。

學校如果要使用預算外資金需要向財政部門進行申請，等財政部門審批后資金才可以下達使用，從而影響了學校建設的效率，不利于學校的發展。由于高校資金受到財政部門的約束和預算的限制，當臨時增加建設項目需要使用資金時無法即時調配資金。此外，高校自己的銀行存款賬戶中由于缺少了財政性撥款，這也從一定程度上減少了高校銀行存款收入，加大了高校理財的壓力和難度，從客觀上也使得高校減少了可自主支配資金。

（三）支付系統煩瑣

國庫集中支付制度在我國推行已經有一段時間，也擁有了預算執行系統，但是由于系統本身不夠完善，加之模塊的不斷增加，導致需要及時地對預算執行系統進行漏洞的修補和系統的升級，這在一定程度上直接影響了學校財務的工作進度。特別是在年底時各高校都集中使用資金導致國庫支付系統經常登錄不上去，影響高校正常使用資金。

三、高校財務管理應對國庫集中支付的對策

（一）完善預算管理制度

國庫集中支付的規范化和制度化對部門預算的編制提出了新的要求，要求部門預算要更加全面、科學和合理。從理論上說，部門預算是國庫集中支付的基礎，而國庫集中支付又是部門預算執行的必要財務管理保證。實行國庫集中支付制度后，高校應該建立全面的預算管理制度，為國庫集中支付打好基礎。只有預算這一基礎環節的工作做好了，集中支付才可以適應高校財務管理的實際需要。

改變傳統的預算管理理念，充分認識預算在國庫集中支付和資金調度中的重要作用。部門預算要全面、科學、合理，盡量做到與校內預算銜接。在預算的編制方法上，要根據高校自身情況來細化預算指標，建立科學的符合高校特點的預算定額和支出標準。建議結合授權支付的改進，擴大授權支付的范圍，這樣既有利于高校自由調配財政資金，財政也可以對這一部分資金實行“窗口監督”。 同時推進預算的剛性執行，資金嚴格按照計劃支付，杜絕無預算支出。加大預算執行的監督，建立健全預算的跟蹤、分析和評價制度，增強預算的嚴肅性和有效性。

（二）調整會計核算制度，與國庫集中支付制度銜接

要使高校會計核算制度和國庫集中支付制度能夠銜接，必須將會計核算系統與國庫集中支付系統對接，制作一套既能進行會計核算功能又能進行國庫集中支付功能的平臺。高校可以結合本單位會計核算的特點和要求，設置與國庫集中支付系統相匹配的會計科目，并調整會計核算的崗位設置和各崗位的職責功能，對零余額賬戶的管理、會計科目的使用做出明確和具體的規定。這樣才能建立起真正滿足高校需要的科學的、規范的易于操作的會計核算系統。

基于國庫集中支付制度的高校財務運作還存在著其他問題，為了保證高校財務的正常運行，應進一步完善高校財務運作方式，拓寬高校融資渠道，加強預算管理，完善高校財務支付系統建設，提高財務人員的思想認識和業務素質，從而保證在國庫集中支付制度下高校財務運作的順利運行。