營改增背景下工程建設企業的稅收籌劃策略

邵弘

摘要：本篇文章首先對“營改增”的基本內容進行概述，從正面影響和負面影響兩個方面入手，對“營改增”政策給工程建設企業帶來的影響進行解析，并以此為依據，提出“營改增”背景下工程建設企業的稅收籌劃策略。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：營改增；工程建設企業；稅收籌劃策略

于2016年5月，我國開始在房地產、建筑等領域正式落實“營改增”政策，其中，建筑行業自身含有周期性長等特性，不管是在招投標方面，還是在施工方面，都要投放大量的成本。在“營改增”背景下，鋼筋材料、混凝土材料等均可以實現進項稅額的抵扣，但是由于部分供應廠家一般以小規模納稅人身份為主，使得工程建設企業不能獲取進項稅發票，進而不能達到進項稅額抵扣的目的。一些工程建設企業開展的施工項目以老項目為主，假設預算工作沒有得到全面落實，進項稅發票沒有合理把控，將會加劇企業稅負。因此，在這種情況下，將會給工程建設企業帶來一定影響。下面，本文將重點闡述和分析營改增背景下工程建設企業的稅收籌劃策略。

一、“營改增”的基本概述

所謂的“營改增”主要指，把企業之前繳納的營業稅收進行轉變，更改成增值稅收。在落實“營改增”政策之后，企業僅僅對產品或者服務增值部分進行納稅即可，防止了重復納稅現象。落實“營改增”政策的主要作用就是實現當前我國稅務體系的全面改革，緩解企業整體稅負，促進企業健康發展。隨著企業的不斷壯大和發展，將會帶動我國整體效益的提升。結合“營改增”政策相關要求，工程建設企業納稅標準是，針對一般納稅人身份的工程建設企業，應該按照稅率11%進行納稅，而針對小規模納稅人身份的工程建設企業而言，需要應用簡易計稅模式，根據稅率3%進行納稅。隨著“營改增”政策的全面推廣，給工程建設企業帶來了一定影響，其不管是在成本管理核心內容方面，還是成本管理方式方面，都存在一定偏差，其自身稅負也出現了改變。所以，在“營改增”背景下，工程建設企業應該做好稅收籌劃工作，加強內部管理，優化稅收籌劃策略，在降低自身稅負的基礎上，給企業創造更好的效益，從而促進工程建設企業健康發展[1]。

二、“營改增”政策給工程建設企業帶來的影響

（一）正面影響

“營改增”政策的落實，不僅實現了我國稅務體系的優化，同時還促進了稅務管理質量的提高。從“營改增”政策試點情況來說，其可以有效緩解企業整體納稅壓力。結合調查我們了解到，在“營改增”政策落實之后，這給工程建設企業重復納稅現象進行了約制，之前在進行營業稅繳納的過程中，不管企業盈虧，都要進行相關稅務的繳納，而“營改增”政策的出現，這種現象將不復存在。從理論角度來說，“營改增”政策的全面落實，不但使得減稅效應得到擴充，同時還達到了緩解企業稅負的效果。針對工程建設企業來說，在“營改增”政策的作用下，實現了工程成本的減少，同時在減少物價等方面也發揮著一定效果，給企業整體效益提高提供了條件。

（二）負面影響

針對工程建設企業來說，在“營改增”背景下，企業在開展稅務管理工作時，依舊采用原始的管理形式，再加上企業自身運營管理體系存在一定的滯后性，并且承包模式管理不合理，導致部分工程建設企業稅負不僅沒有下降，反而出現了增長，這給工程建設企業在市場競爭中，帶來了不利影響，同時也阻礙了工程建設企業的今后發展。此外，“營改增”政策的落實，給工程建設企業成本管理方面也帶來了影響，隨著稅務改革不斷推進，工程建設企業內部運營、統籌和投資等方面均出現了改變，這給工程建設企業增添新活力的同時，也給自身稅務管理、資金管理等方面提出了嚴格的標準，如果管理模式不妥當，將會加劇風險的出現，給工程建設企業帶來一定經濟損失[2]。

三、“營改增”背景下工程建設企業的稅收籌劃策略

（一）加強財務核算管理

財務核算體系中，主要涉及了數據采集、整合探究、明細核算等諸多內容，工程建設企業在落實財務核算管理工作時，應該構建完善的財務核算機制，優化財務核算方式，在保證財務核算效果的基礎上，借助精準的財務核算管理模式，實現企業稅務處理水平的提升。在設定財務核算內容時，通常包含了多個二級科目，例如應交增值稅、未交增值稅、增值稅抵扣稅額以及簡易征收增值稅等，在應交增值稅科目中，還要設定進項稅額、銷項稅額、減免稅額等科目，讓各個稅收款項更具合理性和規范性。在落實具體工作的過程中，還要優化財務處理標準和流程，結合財務核算標準來落實稅收籌劃工作，做好施工項目成本核算和結算工作，第一時間實現進項稅額的抵扣。此外，工程建設企業還要落實好相關票據的管理工作，確保各項工作落實都具備一定憑證，防止發票流失等情況出現，提升財務核算質量，避免因為進項稅額不能進行抵扣而給企業帶來一定影響[3]。

（二）優化企業管理模式

首先，優化發票管理。在落實“營改增”政策之后，因為納稅特性出現了一定改變，企業需要對自身運營情況加以科學籌劃和編制，以極大限度地獲取增值稅專用發票，加強專項發票管理，進而實現相關稅額的抵扣，緩解企業整體稅負。工程建設企業相關工作人員除了要具備較強的專業素養之外，還要做好稅務知識學習工作，優化管理理念。因為企業受到自身運營管理理念的影響，企業管理層級以及基礎層級職工在落實“營改增”之后，無法第一時間改變管理思想，這就需要加強業務知識培訓，掌握充足的稅務改革知識。并且，工程建設企業在開展采購材料等工作時，應該選擇一般納稅人身份的企業，獲取轉向發票，從而實現稅務抵扣，減少企業稅負。其次，加強風險管控。從項目層級以及領導層級兩個方面入手，對各個工程項目發票出具以及應用情況進行監管，同時建立風險預警機制。此外，工程建設企業還要優化納稅人員管理，在企業內部設定專業的稅務管理部門，配備專業的工作人員，實現對納稅人監管，開展納稅人稅務知識以及管理技能的培訓工作，實現工程建設企業稅務管理的完善和優化，以此提升工程建設企業稅務管理水平。

（三）合理地開展納稅籌劃

在“營改增”政策背景作用下，工程建設企業稅負得到了全面提高，這給企業今后發展造成了負面影響的同時，也給工程建設企業稅務籌劃工作的開展提供了條件。工程建設企業在開展稅收籌劃工作前，應該做好有關數據的采集工作，并且對數據真實性和精準性進行核查。在進行稅收籌劃的過程中，工程建設企業應該根據自身發展戰略標準和真實狀況，在迎合相關法律標準需求的基礎上，對稅收籌劃各個環節加以細化，在給工程建設企業創造更好效益的同時，促進企業健康發展[4]。

四、結束語

總而言之，“營改增”作為我國稅務改革中重要決策，針對工程建設企業而言，其不僅是一種發展機會，同時也是一項考驗。工程建設企業為了減少自身稅負，獲取更好的效益，這就要對新型稅務政策有所了解，加大對“營改增”政策的探究力度，在合理選擇納稅方案的同時，結合相關法律標準，落實好稅收籌劃工作，在減少稅務風險出現的基礎上，緩解企業稅負，從而推動工程建設企業健康發展。

參考文獻：

[1]甘露.營改增背景下的企業納稅籌劃方法分析[J].中國國際財經（中英文），2017（10）：241-242.

[2]徐莉.淺議營改增后工程建設項目的稅務管理[J].財經界（學術版），2016（20）：305+307.

[3]蘇愛虹."營改增"對工程造價控制和工程承包模式的影響及應對策略[J].福建建材，2016（10）：101-103.

[4]王瑞亮.建筑施工企業“營改增”問題及對策分析[J].公路交通科技（應用技術版），2015，11（06）：23-24.

（作者單位：山西路橋集團國際交通建設工程有限公司）