淺析金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

袁云龍

【摘 要】在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，金融業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)很高的行業(yè)之一，作為金融工作流程的重要一環(huán)，金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)金融行業(yè)的穩(wěn)定及金融工作的有序進(jìn)行發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。當(dāng)今時(shí)代，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系逐步完善，金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈加殘酷，在金融工作的整體框架中，金融企業(yè)會(huì)計(jì)所發(fā)揮的作用日益明顯，其重要性不言而喻。因而，對(duì)于金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究是很有必要的，進(jìn)而提出其防范措施更是會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

【關(guān)鍵詞】金融企業(yè)會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類

毫不夸張的說，金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是最為重要也是影響最大的一種風(fēng)險(xiǎn)，與別的金融風(fēng)險(xiǎn)（如：籌資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)）相比，在金融企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有著舉足輕重的影響。換句話來講，大大小小、林林種種的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本上都要經(jīng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)之手，而在其操作、核算時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也就在所難免了。具體而言，前文所述的金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又可以分為：

（1）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)電算化如此普及的今天，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)不僅僅局限于賬面上的風(fēng)險(xiǎn)，電腦操作上的失誤也不可忽視。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的緣由主要是一部分金融企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作中的懈怠，以及某些人員對(duì)于使用計(jì)算機(jī)辦理業(yè)務(wù)的不嫻熟。因此造成的危害是很大的，這樣不僅會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)上的糾紛，更有甚者會(huì)損害金融企業(yè)的信譽(yù)，從而造成不可避免的客戶流失。

（2）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，會(huì)計(jì)最基本的職能是核算和監(jiān)督職能，而核算職能更是其中的首要職能，會(huì)計(jì)核算的重要性不言而喻，不僅對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來說是這樣，對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)而言亦是如此。在金融企業(yè)會(huì)計(jì)所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)集中表現(xiàn)為對(duì)所涉及憑證審查不嚴(yán)、難以正確反映資產(chǎn)的準(zhǔn)確情況、未能及時(shí)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理檢查、無法準(zhǔn)確核實(shí)盈利及虧損狀況等情況。

（3）決算編制風(fēng)險(xiǎn)

決算編制風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為在相關(guān)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編寫中，無論是有意還是無意，在財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程中，任何一個(gè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益或者是收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的填寫失誤，都必然會(huì)影響最終財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（4）人員管理風(fēng)險(xiǎn)

人員管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)主要是由于某些金融企業(yè)對(duì)其工作人員的從業(yè)職格審查不到位，部分金融企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)者品行不端、業(yè)務(wù)能力薄弱，由此導(dǎo)致人為事故，進(jìn)而引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件及財(cái)產(chǎn)糾紛。

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

產(chǎn)生會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有：缺少科學(xué)高效的財(cái)務(wù)監(jiān)管分配機(jī)制、缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制、金融企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況無法與會(huì)計(jì)政策的變革相適應(yīng)等等。由于會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的存在，因而會(huì)對(duì)金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性監(jiān)督不到位，嚴(yán)重的情況下甚至?xí)?dǎo)致資金挪用、盜用等惡性事件。

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）建立系統(tǒng)完善的金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（1）構(gòu)建正規(guī)的公司治理體系

能夠成功地構(gòu)建一個(gè)正規(guī)的公司治理體系，對(duì)于所有的金融企業(yè)來說都有著不可取代的經(jīng)濟(jì)意義。使公司內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)行，以便發(fā)揮正規(guī)公司治理體系本身的強(qiáng)大影響力，其中最重要的一環(huán)就是建立健全企業(yè)內(nèi)部互相協(xié)作與制衡的機(jī)構(gòu)體系。這樣就必須在金融企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)決策機(jī)構(gòu)中，逐步形成一種分離又聯(lián)系、統(tǒng)一又制衡的治理機(jī)制。

（2）建立規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常有序開展離不開各個(gè)部分的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，而一個(gè)規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度正是其中的重要一環(huán)。而在真正的金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，一定要讓“責(zé)任制”落實(shí)到每一個(gè)工作細(xì)節(jié)中，努力讓所有的金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員都各盡其職、分工明確、愛崗敬業(yè)。另外，金融企業(yè)會(huì)計(jì)政策的制定一定要有針對(duì)性和約束性，還要有便于實(shí)施的崗位操作規(guī)則，以防止因制度不清晰而造成不必要的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要讓每一個(gè)金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員明確自己的工作職責(zé)，大家各司其職，以充分保證金融企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)這個(gè)大機(jī)器的順利運(yùn)行。不僅要從運(yùn)營(yíng)方式，更要以法律法規(guī)的角度向金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)提出嚴(yán)格要求，以期待整個(gè)金融企業(yè)行業(yè)都處于一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境中。

（二）形成“管理型”金融企業(yè)會(huì)計(jì)新體系

國內(nèi)金融企業(yè)要想更加有效地規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，很重要的一方面就在于對(duì)管理會(huì)計(jì)制度的深刻理解，要積極踐行現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論理念，實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)在管理會(huì)計(jì)方面的現(xiàn)代化建設(shè)。對(duì)于銀行等金融企業(yè)來說，最主要的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是信貸風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)信貸業(yè)務(wù)務(wù)必采取行之有效的監(jiān)督和控制，并且逐步形成“管理型”金融企業(yè)會(huì)計(jì)新體系，此舉對(duì)于金融企業(yè)會(huì)計(jì)來說意義重大。

（1）新形勢(shì)、新環(huán)境下，要構(gòu)建和完善符合時(shí)代要求的、全新的金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系。因此而來，一方面，能夠越來越有效地調(diào)整、規(guī)范金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作，以保證相關(guān)金融服務(wù)的有序進(jìn)行；另一方面，不斷強(qiáng)化金融企業(yè)工作的約束和管理，也能夠發(fā)現(xiàn)和打擊在該行業(yè)中的某些弄虛作假行為。由此，以嚴(yán)格規(guī)范、嚴(yán)厲查處為起點(diǎn)，進(jìn)而逐步提升金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，不斷加強(qiáng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。再者，在會(huì)計(jì)核算體系方面加強(qiáng)管理，對(duì)于提升金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性意義重大，這也是加強(qiáng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)治理的重要表現(xiàn)。

（2）加速建立統(tǒng)一完善的金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理機(jī)制，杜絕違法經(jīng)營(yíng)、錯(cuò)誤經(jīng)營(yíng)等不良行為的出現(xiàn)。換句話說，想要消除違法經(jīng)營(yíng)、錯(cuò)誤經(jīng)營(yíng)等不良行為，一定要盡快實(shí)施金融企業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)一致的金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理機(jī)制，唯有如此，才可以有效降低金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

（三）組建專業(yè)知識(shí)牢固、職業(yè)能力強(qiáng)的金融企業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)

（1）提升政治素養(yǎng)

從大局來說，政治素養(yǎng)有力地引導(dǎo)了思想行為的運(yùn)行。金融企業(yè)會(huì)計(jì)與一般的會(huì)計(jì)還有所不同，它具有其自身的特點(diǎn)，尤其重視的一點(diǎn)是要求其從業(yè)人員要有積極的思想觀念、崇高的政治覺悟，作為一名合格的金融企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，這是對(duì)他的職業(yè)要求，同時(shí)，又是該行業(yè)職業(yè)道德的表現(xiàn)。

（2）提升文化素質(zhì)

如今，金融企業(yè)工作人員的文化水平普遍較高，會(huì)計(jì)人員多為本科水平，也存在大專學(xué)歷。在金融企業(yè)的日常運(yùn)行中，這支有文化、有素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍定要積極上進(jìn)，主動(dòng)承擔(dān)自己肩上的責(zé)任，不斷提升自我素養(yǎng)，不斷鍛煉工作能力，發(fā)揮出金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作者應(yīng)有的精神風(fēng)貌和工作精神。

三、總結(jié)

經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展帶動(dòng)了金融行業(yè)的興旺，而想要確保金融企業(yè)的順利運(yùn)行以便為整個(gè)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的加強(qiáng)管理勢(shì)在必行，要直面金融企業(yè)會(huì)計(jì)存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不斷加強(qiáng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和治理，為金融業(yè)的有序順利進(jìn)行和發(fā)展?fàn)I造利好環(huán)境。

【參考文獻(xiàn)】

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