“營改增”對企業財務管理的影響

【摘 要】為了可以更快的適應社會經濟轉型，以及更好的管理經濟結構，2012年我國在上海正式開展“營改增”的試點工作，隨后逐漸推廣到全國更多的城市。在這場稅制改革過程中，企業財務管理受到的影響相當大。本篇文章分析“營改增”的具體內容，“營改增”對其企業財務管理的影響，以及如何運用“營改增”，加強對企業財務管理。

【關鍵詞】 “營改增”；企業財務管理；影響

自從“營改增”在上海試點以來，受到社會各行各業的高度關注，根據有關調查數據現實，當前我國已經有超過12萬的各種中小型企業加入到“營改增”的試點范圍內，并且在“營改增”政策有關制度的不斷完善下，相信在不久的將來，必定會有越來越多的企業參與到“營改增”的試點。但是在“營改增”政策的影響下，企業財務管理也受到一定的影響，需要引起人們的重視，采取正確的方式，及時解決問題。

一、“營改增”對企業財務管理的影響

（一）影響企業會計核算

“營改增”的出臺，直接影響企業會計核算。對于增值稅和營業稅而言，不管是納稅范圍，還是計算方法上，都存在相當大的差距。剛開始實行“營改增”的時候，大多數企業由于很難適應增改增稅收制度的改革，造成企業的核算方法和核算制度都無法滿足“營改增”稅收制度的有關要求，從而給企業會計核算帶來較大的影響。因為“營改增”稅收制度的出現，導致企業在劃分經營業務的時候，就會變得非常嚴謹。如果不能正確劃分項目，就必須要嚴格按照稅務高的制度，向國家稅務局繳納稅務。

（二）影響發票管理

推行““營改增””前，一部分試點企業僅僅需要開具普通的發票。但是推行“營改增”后，因為增值稅存在進項稅額和銷項稅額，所以企業開具和管理發票的時候，具有相當大的難度，并且較為復雜。按照增值稅的嚴格要求，在試點中，如果企業規模相對較小，納稅人指需要普通的發票，但是一般納稅人使用發票時，除了普通發票，還有增值稅專用票，在使用的時候，將小規模企業和一般納稅人正確區分開，如果在使用發票的時候，出現不合理的情況，必須要承擔適當的法律風險。企業計稅的只要依據是稅務發票，所以開具普通發票比增值稅專用發票管理要容易很多。并且企業對于已經獲得的增值稅專用票，必須要高度重視發票的管理、驗證以及發放等工作。除此之外，因為企業增稅額的繳納容易受到增值稅專用發票的影響，所以稅務部門對其進行嚴格的管理。根據我國《刑法》明文規定，如果增值稅政策出現偽造、非法出售和虛開的情況，必須要使用正確的方式，對其進行適當的處罰。如果一個企業經常時要使用普通發票，說明稅務監管對企業來說 ，有相當大的挑戰。

（三）影響企業財務

“營改增”嚴重影響資產的負債。因為在累計折舊的時候，企業的固定資產變得越來越少，所以從企業長遠的發展利益來看，必定會導致企業負債和可流動的資金不斷增加，從而大大的提高資產負債和資產的總額。并且稅收改革出現后，也會改變企業利潤，減少納稅費用，以及成本，時間長了，甚至會直接降低我國稅收的成本，從而逐漸降低低稅收成本，加強企業的經濟效益和社會效益，這樣有助于企業得到更好的發展，有更加廣闊的市場發展空間。

（四）影響企業資產負債表

在企業發展資產中，固定資產是重要組成部分，也是不可缺少的組長部分。自從推行“營改增”后，對企業資產負債也產生相當大的影響。增值稅的進項稅在發展過程中，有時會扣除原有的價值，從而降低原有固定資產的凈值，對企業的資產負債造成較大的影響。

（五）影響企業稅負

如果只是從稅負的角度來看，“營改增”對兩種類型的人有較大的好處，一種是“營改增”試點階段的小型企業規模納稅人，這些納稅人原本的營業稅稅額不低于3%，但是將營業稅改為增值稅后，其稅負就會降低2%；另一種類型的人是增值稅中的一般納稅人，之前不可以抵扣稅額的當代服務業，在“營改增”是時候，逐漸增加能夠抵扣進行稅額的數量，并且產生的運輸資金費用也能夠抵扣進項稅額，將7%的抵扣比例提升到11%。從行業的角度來看，固定資產在交通運輸業中占據著相當大的比重，盡管可抵扣的稅負在不斷增加，但是稅率越來越高，因此，稅負整體變化幅度并不大。可是從實際征收的情況來看，這些企業稅負仍然出現下降的情況，與其它企業的差異是相當明顯的。對于一些以勞務為主要資本的行業而言，稅負呈現出較強的差異也，許多企業稅負不僅沒有有效的下降，反而不斷上升。因此，在改革過程中，必須要考慮到這些企業的利益，適當的調整稅率或者進一步規定應稅費用。作為企業，也要時刻關注政府出臺的法律法規，并且第一時間向政府申請有關的財政補助，只有這樣才可以為企業贏得更多的經濟利潤，有效避免虧損情況的出現，從而促進企業得到更好的發展。

（六）影響財務報表

1、利潤表

實行“營改增”后，原本的營業稅金以及附加會出現一定的改變，減少相關的費用，從而導致有效減少成本費用，增加企業的經濟利潤。從企業長遠的發展角度來看，“營改增”有助于減少企業的納稅成本，有效減小企業的稅負壓力，促使企業不斷擴大自身的產業規模。“營改增”政策尚未出臺前，企業的主要營業收入包括稅收，但是“營改增”政策出臺后，企業的主營業收入不包括增值稅收入，同時企業利潤在不斷增加。“營改增”政策出臺前后利潤發生較大的變化，因此，分析利潤表的時候，必須要考慮企業生產成本變化帶來的經濟利潤影響，并且還要仔細分析“營改增”對企業帶來的二次變化。

2、影響現金流量表

簡單來說，現金流量表主要就是反映企業各項活動造成的現金流量，這些活動主要包括三個方面，分別是經營活動、籌資活動和投資活動。“營改增”試點推行后，有些因素出現改變，造成現金流量表也出現一些變化。首先，經營活動，因為“營改增”降低企業的生產成本，降低營業稅額，所以不斷上升現金流量；其次，籌資活動，企業通過“營改增”帶來的影響，必定會提高投資力度，從長遠的角度來分析，投資中出現的利息等問題，在很大程度上，也會給企業增加償債壓力。

二、結合“營改增”增強企業財務管理的具體策略

（一）加大財務風險規范

盡管將營業稅改為增值稅，可以為企業的發展帶來許多好處，但是也會給企業的財務造成風險。作為企業，想要有效避免企業財務出現風險，必須要適當改變現有財務管理的有關制度，否則其無法適應“營改增”帶來的變化。在這種情況下，必須要不斷加強企業財務管理人員的專業素質，根據企業的具體情況，合理制定出采取管理制度，以便于適應“營改增”，并且促使企業的財務管理人員可以嚴格按照新的管理制度，進行核算財務工作，確定納稅額。同時，企業財務管理人員的工作內容必須在法律允許的范圍內進行，切忌不能出現偷稅、漏稅以及逃稅的情況，這些都是違法的行為，一旦出現這些情況，財務管理人員需要承擔一定的法律責任。

（二）提高企業財務管理人員的專業素質

1、正確計算稅率和計稅基數

實施“營改增”后，因為兩種稅的核算方式出現較大的變化，所以稅務會計在核算稅費的時候，必須要進行反復確認，熟練掌握營業稅核算和增值稅合算的具體區別 。實施“營改增”前，企業只要按照營業額計算稅費。但是稅制改革后，企業財務管理人員必須要準確的分清企業究竟是小規模納稅人還是一般納稅人，只有這樣才可以確定企業適用哪種稅率，并且對企業進行含稅的換算和不含稅的換算。

2、及時掌握“營改增”的有關信息

首先，財務人員必須要更深層次的理解“營改增”，掌握“營改增”的重要內容。并且充分了解“營改增”對企業帶來的影響，其次，企業財務管理人員必須要認識到一個問題，不同的行業，“營改增”產生的影響和效應是不一樣的。比如：稅負問題，對于大多數企業而言，有助于減少稅負壓力，但是對于建筑裝潢行業而言，稅負不會降低，而是出現上升的現象。因此，企業財務管理人員必須要了解“營改增”的有關信息，而且要嚴格按照所處行業的特點，建立健全完善的企業財務制度。

總而言之，一個企業想要得到迅速的發展，財務管理是非常重要的影響影響。隨著國家全面實施“營改增”政策，大多數企業都面臨著一定的機遇和挑戰。因此，作為一家企業，想要在激烈的市場競爭中屹立于不敗之地，必須要不斷強化內部結構的優化，對企業單位的財政收入需要進行嚴格的管理。更深層次的了解“營改增”政策，以免企業出現違規違法經營管的狀況，有助于增加企業市場競爭優勢。

（內蒙古電力（集團）有限責任公司內蒙古電力科學研究院分公司，蒙古 呼和浩特 010020）

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作者簡介：楊蔚（1988——）女，漢，遼寧人，財務中級，學歷：碩士研究生，單位：內蒙古電力（集團）有限責任公司內蒙古電力科學研究院分公司，研究方向：財經類。