新會計準(zhǔn)則下企業(yè)會計稅收籌劃策略探索

李慧林

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)也在不斷發(fā)展，為了在國際金融市場中我國經(jīng)濟(jì)占有一席之地，國家推出了新會計準(zhǔn)則。對于企業(yè)稅收環(huán)境，新會計準(zhǔn)則則提出對其公平公正有重要意義，推動了我國會計行業(yè)全新的發(fā)展。在新會計準(zhǔn)則下，我國金融市場對會計信息數(shù)據(jù)的要求也得到滿足，對于企業(yè)財務(wù)信息，其共享的范圍擴(kuò)大到了全球，使許多內(nèi)容達(dá)到國際化標(biāo)準(zhǔn)，例如財務(wù)報告信息和關(guān)鍵節(jié)點控制等，在很大程度上提高了我國會計工作質(zhì)量，為企業(yè)會計稅收籌劃策略的優(yōu)化創(chuàng)新提供理論依據(jù)。目前我國在會計行業(yè)還存在許多問題，如企業(yè)管理者缺乏納稅意識、公司沒有完整的會計核算制度等和和社會監(jiān)管力度不足導(dǎo)致我國會計數(shù)據(jù)沒有較高的可信度，信息失真嚴(yán)重，而新會計準(zhǔn)則提高了會計工作質(zhì)量，使企業(yè)管理意識加強(qiáng)，對我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和構(gòu)建和諧社會都具有重要意義。

一、新會計準(zhǔn)則的含義

在國家經(jīng)濟(jì)相關(guān)法規(guī)當(dāng)中，會計準(zhǔn)則是不可缺少的一部分，也是對企業(yè)財務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)，無論是對國家市場經(jīng)濟(jì)還是對國際市場經(jīng)濟(jì)，其作用都是至關(guān)重要。對會計準(zhǔn)則的重新修訂，使我國企業(yè)具有更多的機(jī)會與國際經(jīng)濟(jì)市場接洽，使企業(yè)走出國門，走向國際。新會計準(zhǔn)則使企業(yè)的會計信息更加真實可靠，保證了企業(yè)的質(zhì)量，對我國資本市場穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展具有重要的維持作用。

二、企業(yè)會計稅收籌劃存在的問題

（一）企業(yè)會計核算制度不完善

目前，我國企業(yè)還是以中小企業(yè)居多，還沒有形成完善的會計核算制度，中小型企業(yè)的投資大部分是合伙或者個人，企業(yè)的投資者大部分從事過本行業(yè)，具有較多的經(jīng)驗，擁有自己的購貨和銷售渠道。偷稅漏稅是企業(yè)會計核算制度的不完善主要體現(xiàn)，一般企業(yè)都會在會計核算中做手腳，中小型企業(yè)沒有標(biāo)準(zhǔn)的記賬方式，在稅務(wù)機(jī)關(guān)部門沒有進(jìn)行備案，還有一部分企業(yè)為了應(yīng)付國家的審查，直接建立賬外賬，使企業(yè)的財務(wù)稅務(wù)基礎(chǔ)資料不完整。

（二）企業(yè)管理者缺乏依法納稅的觀念意識

對于中小型企業(yè)的管理者，其沒有依法納稅的意識，沒有及時履行納稅人的義務(wù)。對于稅收，企業(yè)的管理者沒有正確的認(rèn)識，對其也不夠重視，這就會導(dǎo)致稅收成為企業(yè)經(jīng)營管理中的缺陷。導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)問題。因為企業(yè)管理者對于依法納稅沒有形成正確的觀念，導(dǎo)致企業(yè)管理者在管理的過程中不斷偷稅漏稅。還有許多的企業(yè)管理者對稅法沒有正確的認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在對企業(yè)項目進(jìn)行決策時，沒有將稅收考慮其中，導(dǎo)致在企業(yè)項目運轉(zhuǎn)的過程中，企業(yè)效益與稅賦出現(xiàn)矛盾，而企業(yè)一般盲目避稅的行為有可能是偷稅行為。

（三）會計人員素質(zhì)較低

目前，在我國大部分中小型企業(yè)當(dāng)中，會計人員對新會計準(zhǔn)則下的企業(yè)會計稅收籌劃這一新的理財方式了解的較少，其當(dāng)前所進(jìn)行的稅收統(tǒng)籌工作比較簡單，這樣，就會導(dǎo)致企業(yè)對新政策所帶來的稅收優(yōu)惠沒有真正的享受到，導(dǎo)致企業(yè)因會計人員當(dāng)前不合理的稅收統(tǒng)籌工作出現(xiàn)收益降低的現(xiàn)象。因此，在新會計準(zhǔn)則下的企業(yè)會計稅收籌劃工作要求會計人員有專業(yè)的知識，較高的職業(yè)素養(yǎng)。會計人員不僅要對稅法有詳細(xì)全面的了解，還要對會計知識及財務(wù)管理有深刻的了解。

（四）企業(yè)沒有正確的稅收籌劃方法

在當(dāng)前中小型企業(yè)的發(fā)展階段，企業(yè)內(nèi)部的會計稅收統(tǒng)籌方法具有一定錯誤，對于收稅統(tǒng)籌，沒有正確的重視起來，在降低稅負(fù)這個問題上，沒有正確的利用稅收統(tǒng)籌，而是利用一些錯誤的做法達(dá)到目的。目前，中小型企業(yè)在會計核算時設(shè)立內(nèi)賬和外賬的現(xiàn)象十分普遍，有些公司是自己設(shè)立內(nèi)賬和外賬，還有一些公司是自己設(shè)立內(nèi)賬，然后再聘請賬戶公司設(shè)立外賬，導(dǎo)致公司會計賬戶作假現(xiàn)象嚴(yán)重。

三、加強(qiáng)在新會計準(zhǔn)則下企業(yè)會計稅收籌劃有效策略

（一）形成完善的會計稅收制度

在新會計準(zhǔn)則下，對中小型會計稅收統(tǒng)籌要加強(qiáng)完善，時中小型企業(yè)的管理更加合理。完善中小型企業(yè)的會計稅收統(tǒng)籌，首先要提高管理者正確的管理意識，讓企業(yè)的實際發(fā)展情況與社會市場相結(jié)合，形成科學(xué)合理且高校的管理模式，使企業(yè)的管理水平得到有效提高。在新會計準(zhǔn)則下，加強(qiáng)對會計稅收統(tǒng)籌工作的重要方式是存貨計價，采用存貨計價，可以將企業(yè)利潤與成本的比值進(jìn)行有效的平衡并進(jìn)行準(zhǔn)確的計算，使企業(yè)避免出現(xiàn)因計算錯誤增加稅款，有利于企業(yè)利益最大化。在新會計準(zhǔn)則下加強(qiáng)企業(yè)會計稅收統(tǒng)籌，有利于企業(yè)利益最大化與依法繳稅同時進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)樹立管理者正確依法納稅的意識

在新會計準(zhǔn)則下，加強(qiáng)樹立企業(yè)管理者正確依法納稅的意識與對防范稅收籌劃風(fēng)險的意識，能有使企業(yè)會計稅收統(tǒng)籌工作有效提高。國家稅務(wù)局的相關(guān)工作人員要加強(qiáng)對企業(yè)的管理者的培訓(xùn)，使其形成正確的依法納稅意識，進(jìn)而對企業(yè)的會計人員的依法納稅意識進(jìn)行提高。中小型企業(yè)在稅務(wù)統(tǒng)籌的過程中要加強(qiáng)對風(fēng)險的方法，要不斷了解稅收政策，規(guī)避風(fēng)險，對企業(yè)的利益進(jìn)行稅收統(tǒng)籌，使企業(yè)能夠長期發(fā)展。

（三）提高會計人員的素質(zhì)

中小型企業(yè)要加大對財務(wù)會計人員專業(yè)稅收知識和職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，并且要加強(qiáng)企業(yè)所有人員要對稅收法律的了解，使企業(yè)整體的職業(yè)素質(zhì)和法律素養(yǎng)得到有效提高。例如企業(yè)要積極開展收稅統(tǒng)籌講座，讓公司員工積極參加，學(xué)習(xí)了解稅法知識，財務(wù)會計人員的稅收專業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，使企業(yè)的稅收統(tǒng)籌能提得到有效的提高。

（四）企業(yè)采用融資和組織的方式進(jìn)行稅收統(tǒng)籌

融資和組織的方式對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要作用。在新會計準(zhǔn)則下，不同的融資方式具有不同的稅收方式，形成的資金成本也是不同的，分稅前和稅后倆種。在稅收統(tǒng)籌時，企業(yè)用融資的方式進(jìn)行，一般有三種融資：盈余融資、股權(quán)性融資和債權(quán)性融資。關(guān)于資本成本，稅率和債務(wù)成反比關(guān)系，使用債務(wù)資本能夠增加較高的公司利益。對于組織形式納稅的方式，公司組織形式不同也就導(dǎo)致企業(yè)納稅人身份不同，在這種情況下就會有不同的稅收方式，那么稅后的財務(wù)利潤也是不同的。

結(jié)束語

目前，新會計準(zhǔn)則下，我國企業(yè)的稅收制度會產(chǎn)生本質(zhì)性的改變。同時，對我國的社會經(jīng)濟(jì)體制在一定程度上有優(yōu)化作用，有利于促使我國的會計計量與世界更好更快的對接。所以企業(yè)的會計工作人員必須要認(rèn)真學(xué)習(xí)，并對企業(yè)制定合理有效的稅收策略，在合法的情況下，將企業(yè)的納稅金額最大限度的降低，使企業(yè)在利益最大化的同時又履行了納稅的義務(wù)。總而言之，新會計準(zhǔn)則下，會計人員對企業(yè)制定合理的企業(yè)稅收策略是一項重要的工作內(nèi)容，有利于實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。