探析如何在企業中使用全面預算管理方法

高 紅

全面預算主要是通過貨幣、非貨幣計量的方式，對企業某一段時期內所有生產、經營、投資決策等活動進行表述，一般都是將企業目標視為利潤預算目標，將銷售未來發展作為預算編制的前提，結合市場、企業生產銷售中存在的諸多因素進行預算編制。全面預算管理的覆蓋面非常廣泛，例如投資、經營、財務等，主要呈現出全員性、全額性以及全程性等特征，參與人員非常多，囊括企業中各個部門的管理人員，例如經營預算、投資預算工作人員，對于企業而言有非常重要的意義。

一、全面預算管理概述

1.制定工作目標

預算屬于財務工作計劃，其中包括企業在一段時間內發展總目標、各個部門的目標。這樣一來，可以幫助企業各個部門掌握經濟活動和整體經營目標的必然聯系，明確各自的工作職責與發展方向，積極完成整體戰略目標。

2.積極協調各個部門關系

全面預算將企業所有工作規劃到同一個方案中，使企業內部各個部門預算能夠實現相互協調。在企業中應用全面預算管理方法，一方面需要確保企業整體目標最優化，另一方面則要積極組織生產經營活動，比如制定銷售經營方針時，生產預算需要結合銷售預算數據，材料采購預算則要以生產預算為根據。

3.業績考核

企業預算過程中明確的所有目標，同時也為各個部門工作績效考核明確了標準。針對所有部門工作進行考核時，需要以預算完成情況為依據，對偏離預算的情況以及具體原因進行分析，明確責任，針對各個人員進行懲處。

二、企業中使用全面預算管理方法問題

1.缺乏對預算編制的正確認知

當前階段，企業預算管理部門一般都被設置于財務部門，認為全面預算和財務預算是同一種工作，財務部門負責全面預算管理，這便會導致全面預算管理工作和其他部門的配合存在缺失，對預算指標體系應用形成影響。全面預算在預算體系中體現了綜合性的特點，主要囊括了業務預算、投資預算、工資性支出預算等在內的多項預算項目，需要在企業內設置相應的管理部門，負責預算管理。

2.預算編制有失合理性

個別企業生產、銷售預算編制期間，并不是十分重視資本支出預算、資產負債表等，只是將注意力放在生產經營工作上。企業銷售部門的預算編制人員數量少于生產部門，導致預算合理性降低，預算管理無法有效適應市場需求，以此為前提的企業生產、銷售決策也面臨正確性方面的問題，甚至會使預算工作無法有效落實。

3.執行性有待提升

全面預算管理主要分為事前控制、事中控制、事后控制，個別企業展開全面預算管理時，“重編制、輕執行”問題普遍存在，甚至也有些企業內部的預算管理制度缺乏完善，監督力度不足，導致全面預算管理存在隨意性。一些企業將全面預算管理工作發布到財務部門，導致企業其他部門對財務部門出現抵觸情緒。

三、企業中使用全面預算管理方法的幾點建議

1.正確認知全面預算管理

全面預算管理帶有系統性特點，存在于企業所有部門、機構，并且關系到生產經營的全過程。為了將預算管理問題加以解決，達到預期預算管理效果，作為預算管理工作人員，需要有正確的管理觀念。全面預算管理工作質量一方面需要有管理者的重視，另一方面則要有所有職工的支持。為了滿足預算管理新要求，企業中的決策層要加強對預算管理的宣傳，樹立新預算管理理念，積極鼓勵所有職工參與到預算編制與控制工作中，無論是思想還是行為都做好全面預算管理基礎，實現信息高效率交流，在企業中創建適合員工執行預算管理的良好環境，使制定的預算管理目標能夠盡快達成。

2.積極完善預算管理制度

預算管理制度體系對于經營管理體系以及企業工作而言非常重要，通過執行全面預算管理，能夠切實提高績效，保證管理水平。實際執行預算工作時，有關人員要對預算編制、跟蹤執行、差異分析以及預算調整多個環節加以重視，使預算操作更加有效，設置專門的預算管理機構進行監管理。在企業中創建預算管理機構，要和生產銷售、采購等部門的工作人員積極交流，預算編制是對資源與企業現行經濟活動展開充分考慮，執行過程中各個部門、業務均會受到預算限制。企業可以組建預算管理隊伍，明確責任重心和責任，所有員工在關注個人利益的同時，將企業利益作為首要考慮的對象，順利開展預算考核工作。一般企業中主要有成本、利潤、投資這三個責任中心，成本中心只是負責發生成本，無收入，也不需要對企業內部收入、利潤等進行負責。

3.提高全面預算編制合理性

預算編制需要按照以下步驟進行:①企業領導機構根據既定方案明確總目標，編制經營方案，將規劃指標下發到各個部門。②企業基層人員展開預算的初步編制，提高預算的可靠性。③各個部門將基層預算集合，將本部門預算進行協調，編制銷售成本預算，呈遞至預算管理部門。④預算管理部門審核業務預算，整理整體預算。最終預算和初步編制方案內財務目標差異較大，則要對各個部門預算進行調整，有效達成目標，或是取得領導同意之后將財務目標修改。

全面預算編制編制方法并不局限于一種，以預算編制特點為依據，分為固定預算、彈性預算兩種；按照預算編制原因，主要有增量預算、零基預算；按照預算期時間特點，主要有定期預算、滾動預算。預算編制所使用的方法不同，最后呈現的效果也不同，編制預算期間要對企業資源、經濟活動充分思考，組織相關人員進行市場調研，預測今后企業在市場中的發展前景以及活動，以預算編制條件與范圍為依據選擇編制方法。如果一個企業的市場價格和企業市場份額過于模糊，建議采用彈性預算；如果一個市場情況較為明確，建議采用固定預算。企業的預算水平也可以作為預算編制方法選擇的重要因素，若一個企業的預算水平高，建議采用滾動預算法；如果一個企業預算水平有待提升，建議選擇固定預算這種簡單易操作的預算方法，避免導致預算問題。

實際編制預算期間，要積極采用自上而下預算編制方法，此外，則要積極發揮出職工主觀能動性，充分考慮實際情況，不能只按照上級部門下達的指示進行預算編制，適當采用上下結合的方法，只有如此才能夠在各個部門中有效溝通預算編制，為預算編制賦予實用性的特點。

結束語

綜上所述，在企業中使用全面預算管理方法，一方面可以提高企業預算管理水平，另一方面則可以保證預算數據真實性，明確企業今后一段時間內的發展方向，全面推動企業發展。