企業全面預算管理的特征及管理策略研究

汪 瑛

隨著我國經濟增長速度的放緩，企業之間陷入了激烈的競爭局面。原有的粗放式管理方法，尤其在預算管理上的粗放，將會導致企業成本激增，在營收困難的情況下，會成為企業的發展的絆腳石。

一、全面預算管理的含義及特征

全面預算管理是對企業生產經營各項活動中所用的人力、物力和財力進行計劃、決策、組織和控制，使各項資源既能滿足經營需要達成經營目標，又能提高效率保證企業的長期發展。預算管理目前也有許多管理方式與方法。但是全面預算管理與以往的預算管理所存在的不同之處，全部濃縮在一個“全”字之中。

1.全員性。全員性是指全面預算管理并非只是財務部門的工作，企業中的所有部門及其員工都肩負著預算管理的權利和責任。全面預算管理從上到下將預算目標層層細化層層劃分給各位員工，每個人都必須完成自己的預算目標，以此作為績效考核的依據。

2.金額的總體性。全面預算管理是對資金的流動進行規劃，因此，凡是在企業日常經營活動中或者非日常經營活動中涉及到的資金收入和支出，都屬于財務預算的管理范疇之內。從資源分類角度來劃分，全面預算管理中包括對所有人力資源、資金、固定資產、無形資產的收入和支出活動的總體規劃與詳細計劃。

3.全程性。企業的預算管理涉及到的流程較為廣泛，除了要有面面俱到的思想，還要把握主要矛盾，所以要根據企業內部資源需求和消耗、行業現狀、競爭者境況等綜合因素判斷企業的機會和威脅，以此來確定預算計劃的重點。在預算計劃完成后，管理者需要對于計劃進行最終決策的確認及下達。預算組織活動是根據預算決策進行人員的組織和規劃、物資的組織和規劃，以確保預算組織活動的有效完成。

二、全面預算管理的原則

全面預算管理應該具有戰略性。全面預算管理來源于企業上層領導者制定的戰略，并且最終也要以達到企業總體戰略目標為目的。

全面預算管理應該具有全面性。預算管理的主體應該具有全面性，所有部門及部門內部的工作人員都應該參與到預算管理中，并對自己的內容負責。其次，預算管理的客體也應有全面性，所有的人力、物力以及財力都應該成為預算管理的內容。

全面預算管理應該具有協同性。企業進行預算管理的信息依據除了內部信息之外，還應該包括各種外部信息，因此預算過程是一個內部與外部相互協同的過程。同時，這種協同性還體現在內部所有的部門或者所有的工作流程中，只有所有環節都相互協同，才能保證預算工作的有效性。

三、企業全面預算管理中存在的問題

不管是最早的預算管理理論還是后來興起的全面預算管理理論，都來源西方的企業管理實踐和總結。我國在全面預算管理的理論研究和實踐探索中都做的并不深刻，還存在許多待改進之處。我國許多企業并沒有做到預算管理的全面性。不管是各部門人員參與程度還是預算管理的管理范圍都與全面預算管理的全面性要求相差甚遠。除此之外，我國很多企業的管理者或者領導者并沒有足夠重視預算管理，只將其看作是財務部門下的一個分支工作，并沒有將其上升到戰略層面。由于這種對全面預算管理戰略性認識的缺失，我國企業的預算管理的協同性較差。首先沒有做到公司內部與外部環境之間的協同，這樣得出來的預算計劃自然缺乏可實施性。其次，在我國企業內部的各個部門和各個工作流程中，預算管理也并沒有在這之中做到協同。

四、企業全面預算的管理策略

1.制定頂層設計。全預算管理工作屬于企業中長期戰略規劃工作。在市場經濟條件下，企業為了生存，為了在市場競爭中立于不敗之地，企業已經特別重視中長期和年度戰略規劃，并且已經成為常態工作。戰略制定出來，為了很好地執行下去，全面預算管理承擔著承上啟下的橋梁作用，并且它能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中進行管控。因此第一步需要從戰略規劃高度進行頂層設計和規劃，并且把全面預算管理體系規劃納入到集團層次的戰略規劃。

制定規劃。戰略具有長期性、模糊性，為企業未來的發展樹立了方向標，但是要想使戰略能夠被執行，還需要將其進一步細化，這就是規劃的形成。規劃是指在戰略指導下，針對公司具體業務和部門設立的具體的執行方案。只有明確了規劃，才能將全面預算管理融入到企業經營活動的每一個角落。首先，就要明確企業的職能構成，一般而言，企業內部分為研發、供應、制造、銷售、物流等職能部門。其次，對每個部門內部的情況，如組織定位、權限劃分、組織架構、資源需求、個人權責等情況，進行細化。

現在很多企業將全面預算管理看作是日常經營活動中的管理事項，而沒有將其上升到戰略和規劃層面，對其的重視程度不夠。公司的戰略和規劃是全面預算計劃和執行的依據，而全面預算管理的最終目的就是為了實現公司的戰略和規劃設定。因此，在企業管理中，管理者必須要明確公司的經營戰略，并在層層細化和具體化戰略目標的過程中融入全面預算管理的思想與方法。

2.體系建設。全年預算管理是有一個體系建成，而不是單獨的流程。全面預算管理是由全年預算管理信息化體系、全面預算管理組織體系、全面預算管理制度體系、全面預算基礎支撐體系構成。預算基礎支撐體系：包括費用歸口管理制度、預算編制模板、預算定額、預算政策、預算費用執行標準等一些基礎體系。預算制度體系，包括全面預算管理制度、預算編制手冊等。預算組織體系，包括建立董事會、預算管理委員會、預算管理部、預算責任單位，如投資中心、收入中心、成本中心、費用中心、利潤中心，以及預算組織人員組成、各自職責、預算管理流程等。預算管理信息化，包括預算編制、預算控制、預算分析、管理駕駛艙等。只有從上到下，從軟件到硬件都能夠有效建立成體系，我國企業的全面預算管理才能得到發展。

3.預算控制。每固定一段時間進行一次戰略規劃，確定公司戰略、事業部戰略確等，在這過程中，每個部門需要拿出措施，并在此期間做一次述職。在固定時期考評，主要考評的是階段性的經營指標分解及策略、資源等。

除此之外，對于基層員工應該運用KPI考核方法與體系，將全體員工納入到預算控制過程中，并對其預算完成的行為及效果進行評估和考量，以此作為薪酬發放的依據。

五、結束語

全面預算管理對于企業的長期可持續發展具有重要作用，不僅為企業各項生產經營活動提供財務上的和非財務上的指導，也能夠提高企業資源利用的效率、員工的工作效率。因此，做好戰略規劃和藍圖規劃，在這一點上，很多企業管理者都有錯誤的認識，需要格外加以注意；第二點，體系科學、有效推進、氛圍支持、系統選型是全面預算管理成功的四大秘笈。只有在管理意識、管理體系、管理的文化氛圍上做出全面的轉變和發展，全面預算管理才能發揮其有效作用，保證企業的可持續發展。