以全面預(yù)算管理為核心的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建

張 莉

一、全面預(yù)算管理的定義概述

對于全面預(yù)算管理來說，主要是指企業(yè)將資金、人力成本等企業(yè)發(fā)展運(yùn)作過程中所需的資源集中在一起，然后再進(jìn)行預(yù)算，準(zhǔn)確分析和預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)而制定出與企業(yè)發(fā)展相契合的發(fā)展計(jì)劃。

二、全面預(yù)算管理的功能及作用

（一）功能

一般來說，預(yù)測、控制以及溝通等是全面預(yù)算管理的具體功能。完善的管理制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)測出企業(yè)發(fā)展中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并對預(yù)算計(jì)劃不斷進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)。同時(shí)，得益于市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，全面預(yù)算管理要符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，將控制功能發(fā)揮出來，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。此外，在企業(yè)發(fā)展中，還需要加強(qiáng)溝通與交流，管理機(jī)制為企業(yè)與員工之間的溝通架起了橋梁，將市場需求充分反映出來。

（二）作用

1.全面預(yù)算管理可以提升財(cái)務(wù)規(guī)劃質(zhì)量。在戰(zhàn)略管理、戰(zhàn)略規(guī)劃層面來說，全面預(yù)算管理是企業(yè)的關(guān)鍵所在，可以為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供良好的服務(wù)。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，推動企業(yè)核心競爭實(shí)力的提升。因此，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)，就必須要高度重視全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理一定要符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)規(guī)劃的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

2.有助于整合內(nèi)部資源提高企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營效率和質(zhì)量。首先，對于全面預(yù)算管理來說，合理利用和配置企業(yè)各項(xiàng)資源，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有力保障。在資源合理利用與配置過程中，主要在預(yù)算編制階段和預(yù)算實(shí)施階段等方面得到了相應(yīng)的體現(xiàn)。所以在業(yè)務(wù)活動中，一旦出現(xiàn)預(yù)算偏差現(xiàn)象，企業(yè)就要給予高度的重視，采取可行措施將預(yù)算偏差降至最低，基于企業(yè)全局發(fā)展視角，合理調(diào)配各項(xiàng)資源，進(jìn)而將企業(yè)資源有效充分的發(fā)揮出來。

其次，在集團(tuán)企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)分配中，全面預(yù)算管理發(fā)揮著極大的作用，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以嚴(yán)格監(jiān)督與管理經(jīng)營活動[2]，確保企業(yè)經(jīng)營過程處于監(jiān)控范圍內(nèi)，深入分析與對比預(yù)算利潤與實(shí)際獲取利潤之間存在的差距。通過分析與監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，確保企業(yè)經(jīng)營效率的穩(wěn)步提升。

3.全面預(yù)算管理有助于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以有效控制企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，比如采購、銷售以及投資等方面，對企業(yè)有限的流動資金進(jìn)行合理優(yōu)化與配置，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，并與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相契合，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。如果企業(yè)在所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，沒有將全面預(yù)算控制的作用充分體現(xiàn)出來，就很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營目標(biāo)，也容易滋生潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、以全面預(yù)算管理為核心的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建

（一）企業(yè)全面深化對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

集團(tuán)企業(yè)要樹立正確的全面預(yù)算理念，提高對全面預(yù)算管理的重視程度，正確認(rèn)識全面預(yù)算管理。根據(jù)相關(guān)資料調(diào)查顯示，影響全面預(yù)算管理實(shí)施的因素主要包括集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少較高的重視程度和員工缺少較高的參與熱情。因此，要引導(dǎo)企業(yè)員工樹立正確的思想觀念，認(rèn)識到全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展之間的緊密關(guān)系，提高參與全面預(yù)算管理的熱情。

（二）建立全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)

集團(tuán)企業(yè)要貫徹落實(shí)歸口管理、分級控制等原則，構(gòu)建全面的預(yù)算管理組織體系，包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室以及各預(yù)算責(zé)任單位等。其中，對于預(yù)算管理委員會來說，需要制定預(yù)算管理制度；預(yù)算管理辦公室，需要處理好預(yù)算管理各項(xiàng)工作，選擇專業(yè)的職能部門人員，做好預(yù)算編制、分解預(yù)算方案等工作，而預(yù)算責(zé)任部門，主要由各個(gè)職能部門、中心構(gòu)建的，預(yù)算責(zé)任部門要積極開展各類預(yù)算的編制和考核等預(yù)算管理工作。

（三）層層分解預(yù)算

在企業(yè)全面預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)以后，各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位要將其貫徹落實(shí)好，對預(yù)算指標(biāo)不斷進(jìn)行分解與細(xì)化，確定第一責(zé)任人，實(shí)施分期預(yù)算控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的年度預(yù)算目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)還要構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對于已經(jīng)確定的責(zé)任指標(biāo)，要嚴(yán)格檢查相關(guān)部門、人員的指標(biāo)完成情況。

（四）以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向深化開展全面預(yù)算管理工作

全面預(yù)算管理屬于科學(xué)管理模式之一，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用與配置。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，深化開展全面預(yù)算管理工作，給予預(yù)算管理一定的戰(zhàn)略指導(dǎo)，為集團(tuán)企業(yè)市場競爭實(shí)力的提升助益[3]。各個(gè)部門要保持密切的交流與協(xié)作，統(tǒng)一預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

同時(shí)，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向視角，要給予企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行有效的指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一般來說，預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的重要舉措，可以將各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，將其具體到各個(gè)部門，再對目標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤與監(jiān)督，進(jìn)而有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然也要實(shí)施動態(tài)管理、科學(xué)考核評估。全面預(yù)算屬于閉環(huán)系統(tǒng)，涵蓋著預(yù)算編制、實(shí)施、監(jiān)督以及考核，涉及到企業(yè)發(fā)展的方方面面。首先，預(yù)算管理委員會要制定全面預(yù)算管理方案，將方案發(fā)放到各個(gè)部門，各個(gè)部門要按照預(yù)算相關(guān)制度加強(qiáng)資金管理，并予以有效監(jiān)督，發(fā)揮出崗位部門和人員的監(jiān)督職能；還要及時(shí)分析和反饋預(yù)算執(zhí)行情況，由于戰(zhàn)略調(diào)整，預(yù)算管理也會發(fā)生相應(yīng)的變動，所以要及時(shí)做好預(yù)警方案，確保預(yù)算管理在實(shí)施過程中符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，年終再對預(yù)算進(jìn)行考評，如果存在執(zhí)行偏差及時(shí)查找原因。如是成本方面的原因，在查找具體原因的同時(shí)，企業(yè)要提倡節(jié)約成本，避免浪費(fèi)。

（五）開展內(nèi)部監(jiān)督制定有效激勵(lì)措施

在財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建過程中，要制定出有效的激勵(lì)措施，發(fā)揮其激勵(lì)性的作用。在評價(jià)業(yè)績過程中，如果過于注重預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，相應(yīng)的彈性沒有得到一定的體現(xiàn)，極容易導(dǎo)致預(yù)算松弛現(xiàn)象的出現(xiàn)，這主要是因?yàn)樵趫?zhí)行過程中，實(shí)際情況難免會與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)之間出現(xiàn)差距，再加上不真實(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況表，極容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對此，集團(tuán)企業(yè)必須要制定出完善的激勵(lì)機(jī)制，將報(bào)酬與業(yè)績相掛鉤，不斷提高工作人員的主動性、積極性，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。

此外，集團(tuán)企業(yè)還要加強(qiáng)預(yù)算的考核，通過評分機(jī)制，推動全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，做到獎懲分明。所以集團(tuán)企業(yè)要基于原有的年終考核，對月度和季度進(jìn)行預(yù)算考核。其中，要想保證企業(yè)人員較高的工作熱情，必須要發(fā)揮出激勵(lì)措施的重要性，結(jié)合實(shí)際情況，設(shè)置績效考核指標(biāo)，綜合考慮員工的日常工作表現(xiàn)、評分高低、工作行為以及具體工作的落實(shí)力度等方面，對于績效考核指標(biāo)良好的工作人員，要給予獎勵(lì)，反之，予以懲罰。