農業科研單位優化財務內部控制管理的策略研究

張春淦 葛安民

在新形勢下，國家在對農業科技投入不斷增加的同時，也在不斷加大對農業科研經費的監管力度。因此，大力提高單位內部控制水平必然成為科研單位財務管理的重點工作。強化內部控制，有利于加強對科研資金的高質量監督，從而提高財務管理工作效率，有效降低經濟業務風險，有力防范腐敗現象，有利于推進農業科研單位內部的協調與溝通，提高科技成果產出效果和轉化效率，增強完成科研項目管理工作的凝聚力，從而為科技創新體系建設提供健康的發展環境。

一、強化農業科研單位財務內部控制管理的重要作用

在經濟新常態下，我國現代科技體制不斷改革，因此，農業科研單位只有通過加強內部控制，不斷規范財務管理工作，才能保障科研經費的安全高效，防止發生國有資產流失現象。農業科研單位經濟活動具有自身的特點:農業科研業務活動經歷周期比較長、不確定性因素相對較多，風險比較大；農業科研成果產生的經濟效益具有不可分割性和無差別性。科技創新是科研單位發展的目標，強化內部控制可以推進科研單位的科技創新，完善內部控制制度并有效地加強落實，可以大力提升農業科研單位財務管理水平，有力防范財務管理的經濟風險，從而切實保障科研業務工作的有序開展。

二、農業科研單位財務內部控制存在的問題

（一）內部控制觀念淡薄，組織機構不夠健全

目前，部分農業科研單位更多地看重申請項目資金，卻忽視對這些資金的內部控制管理，認為沒有必要為這項工作投入較大的精力，沒有能夠從思想上，全面認識到內部控制工作的必要性。一般情況是，只有單位內部出現漏洞和問題了，才會想到需要采取實施方案和完善措施，從而加強單位內部監督和管理，處于一種不積極的管理狀態，也沒有建立專門的內部控制管理機構。

（二）風險管理意識滯后，評估機制不夠完善

部分農業科研單位管理人員風險管理意識不夠強烈，普遍認為科研單位的經濟業務活動單一，一般不會涉及太多的生產經營活動，財政撥款經費和科研項目經費是單位收入來源的主要渠道，因而不重視可能面臨的各種社會風險。沒有完善的風險評估機制，缺少可行的風險評估制度，沒有通過詳細的風險管理環節對業務活動進行全面防范和控制，給單位和國家帶來一定的損失和浪費。

（三）內部控制制度缺失，執行力度不夠嚴格

部分農業科研單位的內部控制制度不夠完善，一般僅側重于對費用報銷標準和開支范圍的管理。單位缺少明確的崗位責任制度，權責范圍不清晰，授權審批制度不科學、不規范，不相容崗位沒有完全分離。還有的單位雖然制定了一系列內部控制制度，卻流于形式，未能落實到行動上，不能發揮應有的作用。

（四）經費管理方式落后，預算執行效果較差

在年度部門預算編制時，農業科研單位一般由財務部門編制人員經費和日常公用經費預算，而科研項目經費預算主要由項目管理部門編制。財務部門和項目管理部門溝通不暢，會造成各自編制的預算沒有針對性，可操作性不強。部分經費開支時隨意性強、變動性大。部分項目經費未按批復的預算范圍和標準報銷，項目調整不科學，預算執行進度緩慢。

（五）信息管理系統缺失，溝通交流不夠順暢

目前，部分農業科研單位缺乏信息化管理的宏觀框架，缺少健全的內部信息化管理制度，沒有先進的信息化管理方式，沒有建設完善的財務信息溝通管理系統。因而導致單位內部人員之間和外部單位之間溝通交流不暢，難以及時有效地解決財務問題，同時財務管理信息不對稱也會直接影響單位決策，導致資源的浪費。

三、優化農業科研單位財務內部控制的主要措施

（一）完善內部控制制度，營造良好的管理環境

農業科研單位應制定適合本單位的內部控制制度，并設置專門的內部控制部門或牽頭部門負責相關內部控制工作，科學設置崗位，確保各崗位權職明確。督促管理部門認真履行崗位職責，使全體人員嚴格遵守內部控制制度。單位應當建立全員控制意識，通過必要的內部控制培訓，宣傳內部控制的重要性，規范各項業務流程，充分發揮單位職工在內部控制中的作用。同時加強單位文化建設，創建良好的內部控制環境。

（二）規范財務收支核算，加強全面預算管理

農業科研單位一般采取零基預算方式，按照相關規定和標準編制部門預算，在年度預算方案批復下達后，要加強預算執行的質量管理。通過建立授權審批體系，明確審批權限和責任，對于“三重一大”等重要事項，實行集體研究決策制度。財務部門及時組織制定預算實施方案，確定預算項目的實施進度，將實施任務層層分解落實到相關部門和人員。同時，通過加強績效評價管理，促進資源使用效率和效果的提升。

（三）強化風險管理措施，構建風險評估機制

農業科研單位應當強化風險管理觀念，制定本單位風險管理目標，合理構建風險評價管理體系。對單位和業務兩個層面的經濟業務流程進行認真梳理，對可能發生的各種風險因素進行預測和統計，合理制定可行的風險管理方案，采取相應的風險應對措施，積極開展相關的經濟活動，根據風險評估結果，整理有效的管理信息，提供給領導層決策使用，同時做好危機預警分析，從而確保農業科研單位的可持續發展。

（四）強化信息溝通管理，建設內部控制系統

農業科研單位通過有效的信息溝通，可以提高單位陽光財務建設的透明度，有利于提高財務管理的效率和效果。完善內部控制信息化體系建設，通過信息系統整合，可以促進數據集成和共享。將內部授權審批制度運用到系統中，以信息化手段加強內部控制的強制性約束，有效減少人為因素的影響。通過固定的流程設置，記錄和跟蹤經濟業務活動的運行狀態，有利于及時發現問題。同時，需要創新信息公開方式，推進內部控制信息系統建設，從而提高內部控制管理水平。

（五）強化內外監督管理，有效執行內部控制

農業科研單位如何有效開展內部控制，不僅要依靠制度的制定和執行，還要強化事前評估、事中監督、事后跟蹤和責任追究。一是加強內部監督管理，強化內部審計機構的獨立性，創新內部審計的技術和方法。二是充分借助外部監督力量，完善內控建設，對內部控制進行績效評價。

四、結束語

在現代經濟發展的背景下，國家對農業科研經費投入逐年增加，因此，農業科研單位需要建立科學的內部控制管理體系，不斷優化管理措施，強化單位內部控制，從而堵塞漏洞、消除隱患，確保科研經費使用的安全性和效率性，提高資產的使用效率和效果，實現對各項科研經濟業務活動的高質量控制和管理，真正實現農業科研單位的和諧穩定發展。