新形勢下金融企業內部審計的問題、方法及優化途徑探析

潘大勝

（國元證券股份有限公司稽核部，安徽 合肥 230000）

新形勢背景下，金融企業內部審計目標發生了較為顯著的變化，使得內部審計的作用以及職能等也產生了一些改變。照比以往實施的內部審計工作而言，當今社會實施的內部審計較為注重的是充分發揮內部控制的實效性，以求可以有效降低企業審計風險發生的可能性，這就要求各金融企業可以有效掌握各種內部審計問題，并以此為基礎，探尋出多種方法以及措施，提升內部審計整體質量。

一、新形勢下金融企業內部審計原則

第一，權威性原則。各金融企業在實施內部審計工作時，應注重對審計人員進行有效的專業素質培訓以及職業素養培養，以促使審計人員團隊的綜合素質以及工作質量大幅度提升，有助于各審計人員更好的投入到自身工作中。同時，應制定出相應的人員獎罰制度，對違規人員進行嚴格的懲處，有利于提升各審計人員的風險意識以及責任意識，對推進金融企業發展進程具有積極意義。

第二，實效性原則。金融企業應以實際問題出發，優化現有審計方法，并積極探尋以及創新出新的審計措施，同時，注重對問題的表現形式以及特征等加以有效研究和分析。其次，應用多種現代化科學技術，創設出相應的度量體系，以促使審計工作的實效性充分發揮出來，有助于提升整改質量以及規范性，加快體制機制建設腳步，更好的發揮組織價值[1]。

二、新形勢下金融企業內部審計的問題、方法及優化途徑

（一）問題

1.審計標準實效性較低。提升審計工作的整體質量以及規范性，有助于推進金融企業現代審計工作的發展進程?；诖耍鹑谄髽I有必要針對所實施的各環節內部審計工作，建立起一套實效性較高的標準，提升審計目標、范圍以及使用方法的合理性，促使所實施的內部審計工作更充分的發揮自身價值。但通過對現如今我國多數金融企業內部審計標準的分析，可以看出，個別企業中設立的審計目標缺乏明確性，且無法良好滿足企業發展的現實需求，在實施審計工作的過程匯總，依舊沿用傳統方法，大幅度提升了審計流程的復雜性，導致多個環節的審計工作無法充分發揮自身實效性。

2.審計人員素質較低。我國現如今的金融企業從事內部審計的人員，多為直接從信貸、會計等部門轉到審計部門中的，對內部審計工作有關的各種理論以及方法等缺乏有效的明晰和掌握，導致其在實際進行審計工作的過程中，無法良好的投入到自身工作中，即便其在原有部門如何優秀，也無法將內部審計的實效性充分發揮出來。同時，審計人員的業務能力較低等原因，從某種意義上來講，也大幅度提升了各種審計風險出現的可能性。

（二）方法

現如今，于各金融企業中應用較為廣泛的內部審計方法具體有：審核、觀察、監盤、訪談、調查、函證以及比較、計算和分析程序等。其中，分析主要指分析各種有關的數據材料，并將各數字鍵存在的關系等具體描述出來；比較具體指對個別審計項目有關的材料等加以分析和說明，并探尋其中存在的差異以及相似處等。

其次，時代不斷進步，各種類型的現代化科學、信息技術大量的涌現出來，內部審計工作具有的內部控制以及風險管理等工作，對各金融企業具有的意義越來越重要，促使現代內部審計工作的方式以及形式發生了較為顯著的改變。其中，內部IT審計方案，較常應用于企業運行內部控制合理性評價以及提升企業信息系統保密性的環節中，具有的現實意義較高。

最后，想要有效提升金融企業內部審計工作的質量，也應注重對內部審計資源實施合理配置，應優化各環節審計操作的制度以及規章等。同時，以促使內部審計不斷趨于科學化發展為目標，利用多種有效的現代化科學技術手段，使各環節內部審計工作的實效性充分發揮出來。

（三）優化途徑

1.制定出實效性較高的審計標準。第一，應注重優化審計報告，促使其規范性以及質量提升，有助于金融企業的各管理人員更詳細的掌握企業的運行信息，進行更合理、科學的決策，有利于樹立起優良的內部審計工作形象。第二，制定出實效性較高的審計標準，增大審計工作范圍，擴展內部審計項目，優化企業中現存的內部審計方法以及流程，重視以事實為依據，以降低各種審計風險出現可能性為目標，提升審計風險的整體管理質量，同時，從實際問題進行考量，提升各環節內部審計工作的針對性以及有效性，并探尋以及創新出多種有效的內部審計方法與問題解決措施。此外，擴展網絡安全以及業務流程控制等多種新型的審計項目，有助于企業領導層更好的實施相應的決策操作。

2.全面發揮內部審計職能與權威性。內部審計作為公司治理結構中監督、反饋系統的核心，客觀上要求內部審計為公司提供一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。因此，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為企業內部的管理、決策及效益服務。內部審計的職責應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展，其作業范圍不應當局限于財務領域，而應擴展到企業經營管理的各個方面。

3.提升內部審計人才隊伍建設質量。國家經濟不斷發展，金融企業內部控制工作具有的繁瑣性越來越高，加大了審計人員等工作壓力，同時，社會對于金融企業內部審計結果的前瞻性以及創新性等需求越來越高，促使提升審計人員的專業素質以及業務能力具有的意義越來越重要?；诖?，各金融企業理應注重對內部審計人員進行高質量的專業知識以及業務能力培訓，實施有效的人才隊伍建設，促使審計人員各方面素質均可以得到顯著提升，包括寫作能力、實操技能以及溝通能力等。

其中，由于任何方面的技術、知識缺乏，均有可能提升審計工作的復雜性，因此，金融企業也應注重創設起一支專業素質較高、結構合理性較高的審計人員隊伍，且其中的審計人員理應對內部審計相關的各種理論知識和技能等具有充分明晰，有助于促進金融企業內部審計整體質量提升，推進金融企業的發展進程[2]。

綜上所述，新形勢背景下，金融企業理應注重以實際問題為基礎，探尋以及掌握多種可靠的內部審計實施方法與優化途徑，包括制定出高實效性的內部審計標準以及高質量的建設內部審計人才隊伍等，有助于促使金融企業內部審計實效性更充分的發揮出來。