營改增對建筑企業稅務籌劃的影響

袁 娟

（國網漯河供電公司，河南 漯河 462000）

一、前言

營改增活動隨著時間的推移不斷深入和擴大，從地區上和行業上都有了很大的延伸。16年勞動節后，包括建筑和房地產業等產業在內的多個行業免除了營業稅，開始實行征收和繳納增值稅。17年年末，國務院修改“中華人民共和國增值稅暫行條例”，并且廢止了一些條例。實踐證明，一年多來“企業改革和提高”對建筑企業影響最大。從理論上講，“營改增”企業的稅負不斷下降，但實際上，建筑企業比較特殊，會給營改增帶來很大的挑戰。根據“企業改革與增長”稅制的實施，市場調研有增加施工企業稅負的趨勢，而不是減少建筑企業的需求。在新的稅制下，施工企業需要對于經營模式和一些管理上的理念進行調整和完善，否則就會在市場競爭中失去競爭力，甚至可能導致大的產業危機。

二、增值稅對于企業稅務的影響

應納稅所得額是企業所得稅和進口稅之間的差額。一旦所得稅低于進口稅，應扣除下一稅后的進項稅。所得稅扣除。但目前我國施工企業的資質和實力并不統一，在發票市場的管理又不夠完善。發票管理市場存在很多不規范的現象。例如，許多賣建筑材料的公司并不能給建筑公司提供法律上承認的發票。相反，建筑公司可能會遇到不抵消所得稅增加和減稅的情況。再比如，建筑工程需要大量的勞動力，勞動力的成本占據了百分之三十以上，目前無法獲得增值稅專用發票，原因不能完全扣除。施工企業的勞務能否合法有效地外包，減免稅負，對實施“代理營業稅”后對施工企業的稅負有重要影響。

同時，對于企業的財務報表也會有一些影響。在進行了增值稅的改革之后，公司中包括辦公用品和設備在內的固定資產都可以寫入，以便減少稅收，這將減少固定資產原值賬戶的金額。“業務改革和增加”后，應取消營業稅，最終余額將減少。短期內，建筑公司的資產負債率可能會下降，但是流動資產和負債卻會在一定程度上增加。另外，如果施工企業積極地相應政府方面對于稅收的改革，就不用繳納營業稅等一系列費用，企業的生產成本會降低，相應的，利潤也就高了很多。如果站在長期發展的角度，我們可以減少“改革增長”帶來的稅收效應。隨著利潤增加，許多公司選擇再投資以擴大其資產。在報表上，資產和負債都是上升的。

三、給企業應對營改增改革的一些建議

稅務改革后，建筑企業可以結合自身情況來應對改革，制定一套合理的對策來應對國家稅收政策，來降低企業要繳納的稅負。首先要完善經營模式中跟稅務有關的事項。另外，在全面實施“增值稅附加”的同時，這些企業加大了管理難度。特別是“增值稅附加費”的實施將更容易規范、分包和依賴管理。例如，在社會經濟生活中，以依賴方式進行經營活動是非常普遍的，在營業稅的情況下這種方式相對簡單，但在增值稅條件下經營可能更加困難。同樣，如果EPC項目總承包模式下的資金使用集中，統一采購和營業稅下的營業稅均不成問題，但如果在增值稅條件下無法保證“三次一致”那么它可以被視為“不接受特殊的增值稅發票”.NG規定，存在巨大的稅收風險，不僅后果如其他BOTBT和PPP建設企業的經營模式，實質上是多重交疊業務，處理和承認與稅務有關的問題對我來說有點困難。如上所述，“征收增值稅”后，施工企業發票發放和監管機制發生了根本性的變化，主要包括三個方面的內容：從營業稅項目所在地到增值稅代理網點銷售模式的施工發票。對于如何監管稅收方面，在將資金流的便利監管轉化為三級物流一體化的增值稅監管。在增值稅黃金第三期，營業稅不符合嚴格執行國家發票網絡的要求，要求施工企業規范和完善其業務模式，實現施工企業的標準化。從非法到合法。

從長期發展看，營改增對于建筑企業還是比較有利的。雖然在短期內可能會出現一些問題，但是只要積極迎合國家的稅收政策，積極應對，進行一些稅收方面科學合理的稅務籌劃，赫姆必須在稅制改革中贏得環境優勢。例如，公司有不同的發展階段，是否為上市公司也成了影響因素之一，公司應該對固定資產做到心里有數，對于流動資產的狀況也是一樣，充分利用增值稅進項稅額政策，創造條件為建筑企業。為減輕稅負，例如對于同一集團，總行和分公司應采用征稅方式，充分利用稅收優惠政策，履行企業內部平衡的義務，實現稅收全面減免的目標。集團還可以視情況來發展自己的子公司和下級部門，比如說固定設備和材料的采購，可以把設備進行租賃，來獲得一些稅務的增值，除此之外，增值稅的發票也可以在子公司的一些活動中扣除，以此來作為減少增值稅的手段。隨著“陣營”的加入和“統一的國家基建項目定額與預算”的修訂，施工企業招標工作變得更加復雜。建筑企業應該把現有的稅收管理方法好好梳理，使得方法更加的合格，實行行政管理，把自己的資質管理做到盡量完善。施工企業應充分利用資質發揮其局限性，同時將自己的資質分享給其他單位，同時對新建項目招投標和施工企業進行風險控制和應對，未定義成本估算，報價，合同簽署等。實施“增值稅營業稅”后，業主未確定招標規則，企業的經營理念和業務模式應按照增值稅模式進行報價。從施工許可證到施工合同的簽訂，應充分考慮施工企業資質和招標方式，確定招標方案。

四、結語

如上所述，可以進一步降低增值稅而不是營業稅對建筑企業招標的影響。總之，建筑企業營業稅變更后的增值稅，改革涉及企業各方面的工作，要掌握增值稅改革之后的國家政策，熟悉其對我國未確定的會計處理方法的影響，提高公司的財務水平，讓企業能夠健康發展。