張馨元
摘要:物質流成本會計(MFCA)是環境管理會計的一個分支,是一種新興的會計核算和管理方法,它從物質流的物理和價值流轉角度,核算企業的正負產品,進而找到企業資源損失的改善點,降低企業資源輸入,提高資源利用率,減少廢棄物的產生,實現企業經營和環境保護的有機結合。
關鍵詞:環境管理會計;物質流轉成本會計
一、國內外相關研究的學術史梳理及研究動態
(一)歐美的研究學術史梳理及研究動態
美國環境保護署(USEPA)以“使企業理解環境成本整體的構造,鼓勵其將環境成本統合到企業決策中,并對這些行為給予激勵”為使命,在1992年到2002年間實施了環境管理會計這一項目,并于1995年發表了名為“An Introduction to Environmental Accounting as a Business Management Tool:Key Concepts and Terms”的指南,完善了環境管理會計理論,同時USEPA應用實例研究,開發了環境管理會計的諸多方法,例如安大略電力公司的全成本會計、AT&T公司的綠色會計等。近年來,德國致力于物質流轉成本會計(Material Flow Cost Accounting,MFCA)的研究,通過對生產過程中物質的存量和流量來進行核算,給予被忽視的廢棄物經濟評價,使得MFCA的研究在德國受到足夠的重視,在很多企業中得到了積極的普及和推廣。2004年德國環境司出版了《環境成本管理入門》,進一步規范了這一環境管理會計的核算方法。
(二)日本的研究學術史梳理及研究動態
日本的環境管理會計研究起點要晚于歐美國家,但在日本環境省的作用下,環境管理會計得到了飛速發展。1999年起,日本經濟產業省開始進行環境管理會計項目的推進,出版了一系列指南。……