淺析中小企業應收賬款管理

王小芳

一、引言

隨著市場競爭激烈，賒銷作為一種商業信用運用廣泛，尤其在商超渠道，大多數中小企業只能遵循其約定的結算條款。企業通過賒銷的方式，銷售額得到增加，然而由于資金沒有及時回籠，由此產生過高的應收賬款，導致企業在資金運轉時出現困難。在眾多因素制約之下，為了謀求企業的長期發展，中小企業應結合當下的背景，提高對應收贓款的關注，制定與自身相切合的管理制度。

二、我國中小企業應收賬款管理存在的問題及原因分析

（一）中小企業應收賬款問題分析

1.權責分配不明確

內部控制應該在權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制，同時兼顧運營效率。在應收賬款權責分配方面，銷售人員應承擔追繳賬款的主要職責；財務部應及時記錄當天銷售明細及客戶回款明細，月末出具應收賬款賬齡分析報表，及時反饋給銷售人員，并對逾期賬款提出預警機制。在實際工作中，很多中小企業出現職責不明確，互相推諉責任，沒有落實到具體人員。

2.風險評估體系不健全

風險評估是企業為了實現內部控制目標而實行的相關風險識別與系統分析，以便于評估風險采取應對的策略。對于應收賬款風險評估管理：首先，合理確定客戶信用的評判標準，授予合理的信用額度；其次，出現逾期應收賬款時，采取行之有效的追討措施，以便將損失降低。我國大多數中小企業沒有建立有效的應收賬款風險防范機制，缺乏科學的授信標準，導致高額應收賬款，隱藏著壞賬的風險。

3.財務控制系統不完善

一方面，財務核算信息不完善。銷售業務各環節記錄沒有做到位，登記制度沒有全面實行；另一方面，會計信息系統缺失，沒有將客戶信用額度進行系統控制，超過額度的客戶沒有停止發貨。因此，財務核算數據滯后，有用數據無法及時更新，加上會計系統控制缺失，企業應收賬款不斷累積。

4.績效考評不合理

績效考評的目的是增強員工工作積極性，對于企業來說，對員工評價的好壞只局限在看銷售額，獎勵的依據也只是根據員工在平常工作中所做出的銷售情況和日常的出勤情況來定，應更多的把銷售結果回款來作為評估的依據。這樣導致的結果是有的員工為了拿到績效獎金，一味地只注重培養自身的銷售能力，采取一些非正常方式進行銷售。長久以往，賒銷作為對客戶一種主流的方式將導致公司現金流的周轉不靈。賒銷的規模越大，應收款就越多，員工拖延和責任心缺失，不能催促客戶回款，最終轉化為高額的應收賬款由企業負擔。

（二）中小企業應收賬款問題產生的原因

1.內部控制不完善

在日常的管理過程中，企業很少設立專門的機構與人員進行對接，再加上財務人員與銷售人員責任劃分模糊，當應收賬款出現未收或延遲收款時，財務與銷售人員之間就會出現推諉的情況。由于大多數企業采取賒銷的方式進行銷售，導致企業對風險意識逐漸麻痹，缺乏防護意識，進入溫水煮青蛙的狀態。市場競爭愈演愈烈，企業為了擴大市場占有率，往往只求表面上的業績。在績效考核方面，中小企業存在問題的主要原因是在考評過程中只是單純的局限于表面考核數據，考評方法死搬硬套，并沒有根據實際情況而做出相應的改變。

2.社會信用環境不成熟

在翻譯過程中，譯者吸取了原語內容，由于原語和目標語及其文化背景的不同，譯者就會不可避免、主觀地作出相應的調整和修改；也就是說，選擇一些合適的翻譯策略來協調兩者的差別。首先，譯者必須考慮原作者的寫作意圖，目標語形式和目標語讀者的接受程度?！拔覀兩踔量梢哉f，沒有創造性叛逆，也就沒有文學的傳播與接受?！@僅僅是文學的創造性叛逆的一個方面，創造性叛逆的更重要的方面還在于它對文學作品的接受與傳播所起的作用?！盵6]141但是，譯者的有意識誤譯，即譯者所作出的創造性叛逆必須有一個度的限制。

目前，我國的信用評級制度仍然處在初級階段。中小企業在對客戶進行信用評級的階段沒有完整的體系可供參考，且在評級過程中存在著許多主觀因素，缺乏科學性。例如，在制定客戶評級標準時，由于缺少一些制度評判標準，就容易出現一些徇私現象，一些掌權者利用自己手中的權利來為自己謀利，最終影響企業應收賬款的管理。因此，不成熟的社會信用體系也是導致應收賬款管理出現問題的原因之一。

三、DFA商超應收賬款管理探索

DFA商超事業部曾經在應收賬款管理方面存在嚴重問題，逾期賬款比例高達約70%，員工與外部單位進行勾結，侵吞了公司大額資產。因此，公司管理層加強了應收賬款管控，將應收賬款劃為事前、事中、事后三個階段進行管理，分別從客戶信用評審及合同訂單管理、SAP賬務及結算對賬、倉儲物流管理、績效考核等環節進行控制。

（一）客戶信用及訂單管理

依據公司內部管理流程，結合客戶的信用情況，分別授予不同信用額度，將批準的信用額度維護到SAP系統。在日常營運中，公司只接受客戶B2B平臺訂單及傳真訂單，其他形式訂單均無效。在訂單管理方面，明確崗位分工，責任到位，相互協調。訂單管理員核對訂單上的價格、數量是否正確，如有遇到價格與SAP價格不一致的，應及時通知客戶主管，申請報總部批準價格后方可在SAP錄入訂單。遇到無理由大量訂貨情形，需要及時通知銷售主管；財務部銷售會計根據客戶信用額度進行訂單審核，超過信用額度的客戶停止供貨。訂單管理員將最后確認的訂單明細，傳遞給外租物流庫，物流公司依據“發貨指令”進行配送。物流公司應于次日將客戶簽收回單返回訂單管理員，以便進行賬務核對。

（二）SAP賬務及結算對賬

首先，加強客戶回單管理，回單是債權的合法憑證。訂單管理員每日將發貨明細及物流回單傳遞給賬務管理員。賬務管理員對回單信息進行核對，對于驗收異常的單據要及時反饋至銷售主管，落實異常原因。對于延遲返回或者沒有返回的回單，應督促物流公司盡快回收。因物流公司的原因導致回單未收回的，應由其承擔損失。

其次，及時對賬及開票。根據每日的銷售訂單，制定每日客戶應收賬款跟蹤，跟蹤每個客戶每日銷售量。賬務管理員根據客戶B2B平臺或者手工對賬單等驗收信息，與SAP系統中的銷售明細進行核對。對賬過程中發現數字存在問題，應當及時反饋，找簽收回單原件或者與客戶財務進行核對，差異原因應進行相應文字說明。賬務核對清楚后，在SAP系統內進行發票申請，銷售會計依據SAP系統發票申請，開具正式增值稅發票，由銷售主管遞交至客戶進行貨款結算。

（三）倉儲物流管理

在商超配送過程中，第三方物流管理極為重要。第一、配送及時性，根據客戶要求及時配送到每個門店，保證客戶簽收單據的回收；第二、倉儲條件，食品尤其生鮮食品對倉儲條件要求很高，達不到溫度條件，影響食品質量；第三、庫存管理，按照先進先出的原則，降低臨期品，減少庫存損失。

對于物流商管理，DFA分別從事前、事中和事后進行管理。在簽訂合同之前，對物流商的資質進行嚴格審核，包括資產狀況、倉儲條件、運力、行業排名等；每日報送庫存表，監控是否按照先進先出的原則進行發貨，月末對物流庫存進行盤點；對物流商服務進行月度考核，是否存在配送不及時、運送途中溫度不達標、客戶回單未取得等。

（四）績效考核

績效考評的目的是提高員工工作的積極性，促進公司銷售業績提升。DFA在考核銷售業績時，改變了過去單一銷售額的指標，結合銷售回款和逾期賬款。設置不同考核權重，逾期賬款作為績效的扣分項目進行考核，讓銷售人員明白銷售回款才是根本。

四、DFA商超應收賬款管理實踐效果

（一）有效遏制員工舞弊行為

在流程改善以前，銷售人員為了完成銷售業績、拿到獎金，偽造客戶采購訂單。訂單管理員沒有鑒別訂單真偽，直接錄入SAP系統，虛增應收賬款。流程改善后，規范訂單獲取方式，只接收客戶傳遞的采購訂單，拒絕來源不明的口頭訂單。對于員工舞弊行為，一經發現，依法嚴肅處理。

（二）降低了逾期賬款

流程改善前，應收賬款管理模塊業務人員與銷售人員責任相互推諉，沒有將責任落實到個人。流程改善后，明確了各部門成員的職責，同時訂單取得、物流配送、對賬及開發票期限等環節工作期限進行嚴格要求，逾期賬款比例從67%下降到50%。

（三）庫存得到有效改善

嚴格按照先進先出原則進行發貨，對物流商進行月度考核機制，有效降低臨期品庫存；財務部定期盤點庫存，確保了庫存物質安全。

結語

綜上所述，由于商業信用推廣，應收賬款存在是必然的。在擴大市場份額、消化庫存、規模化生產降本效益，應收賬款起了重要作用；應收賬款的弊端是占用資金，可能產生壞帳損失。結合DFA經驗，加強企業內部應收賬款相關控制環節，分別從客戶信用、合同訂單管理、ERP系統、倉儲物流、績效考核等環節進行優化，杜絕無源訂單，防止內部員工與外部物流商勾結，利用ERP系統進行信用額度管控，加強回款考核指標，最大程度降低應收賬款損失。DFA商超應收賬款管理建議，希望對中小企業能有參考和借鑒，也希望中小企業在我國經濟發展中發揮更大作用。