基于制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理的分析

汪惠珠

黨的十九大系統(tǒng)總結(jié)了我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的新形勢(shì)，去年國家宏觀調(diào)控緊縮以及積極的財(cái)政政策依然導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)增速的下滑，在這樣的發(fā)展背景下，企業(yè)的發(fā)展也面臨著十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此我國企業(yè)必須重視公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，通過完善企業(yè)的內(nèi)部控制等方面的工作來提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障企業(yè)自身的良好運(yùn)轉(zhuǎn)和在新形勢(shì)下的市場(chǎng)中的強(qiáng)大競(jìng)爭力。

一、我國制造業(yè)的發(fā)展

1.什么是制造業(yè)？制造業(yè)是指對(duì)制造資源按照市場(chǎng)要求，通過制造過程轉(zhuǎn)化為可供人們使用和利用的大型工具工業(yè)品與生活消費(fèi)產(chǎn)品的行業(yè)，總體而言，從事實(shí)體加工的行業(yè)都可以叫制造業(yè)，它包括農(nóng)副食品加工業(yè)、文教、工美、體育和娛樂用品制造業(yè)以及鐵路、船舶、航空航天和其他交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)等31個(gè)行業(yè)及分類，由此可見，制造業(yè)是一個(gè)體系龐大、包羅萬象的行業(yè)。

2.制造業(yè)在我國的發(fā)展。制造業(yè)在國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占主要地位，左右著一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈和人民生活水平。新中國建國以來，制造業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的主要貢獻(xiàn)者。從“一五計(jì)劃”將工業(yè)建設(shè)擺在突出位置，到現(xiàn)在全面建成小康社會(huì)的戰(zhàn)略決勝期，我國制造業(yè)取得了跨越式發(fā)展。

二、我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制管理對(duì)制造業(yè)發(fā)展的意義。首先，企業(yè)的最終目的是盈利，制造業(yè)這種大型企業(yè)生產(chǎn)成本比較大，建立并實(shí)行科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理體系，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，能夠有效降低企業(yè)的成本支出，增加企業(yè)獲利空間和范圍，保證企業(yè)的正常穩(wěn)定運(yùn)行，促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，提高工作效率和企業(yè)核心競(jìng)爭力，獲得更多收益。其次，實(shí)行完善嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理機(jī)制能夠有效約束員工的工作行為，有利于建立良好的工作氛圍，形成良好的企業(yè)文化，提升員工職業(yè)責(zé)任感，促進(jìn)企業(yè)成員之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，建立和諧友好的人際關(guān)系。

2.我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。第一，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識(shí)不到位。制造業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，尤其在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)行業(yè)中占有舉足輕重的地位。但在現(xiàn)代信息化時(shí)代背景下，制造業(yè)由于生產(chǎn)周期和生產(chǎn)成本等方面的不足，市場(chǎng)競(jìng)爭力呈逐步下降趨勢(shì)，企業(yè)盈利空間一縮再縮，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制管理降低成本以獲得更多利潤已成為制造業(yè)企業(yè)增加盈利的主要手段。第二，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差。這主要表現(xiàn)在企業(yè)人事政策不完善、內(nèi)部機(jī)制設(shè)計(jì)不完全、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理等方面，如缺乏對(duì)職工的定期培訓(xùn)，使得員工專業(yè)技能提升無法得到保障以及對(duì)生產(chǎn)所需原材料管理不善，造成材料在保管和使用上造成了很大的浪費(fèi)等。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不完善。在我國，內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，而很多企業(yè)為了降低成本，或是將內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)僅限于財(cái)務(wù)復(fù)核、會(huì)計(jì)監(jiān)督等，或是直接取消內(nèi)部審計(jì)部門，這種行為在很大程度上會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)制也無法得到有效保證。最后，內(nèi)部控制機(jī)制得不到有效實(shí)行。我國的很多制造業(yè)企業(yè)缺乏有效的獎(jiǎng)懲制度，而且作為一個(gè)“人情式”社會(huì)，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督也往往只是“走過場(chǎng)”，流于形式，及時(shí)建立了良好完善的內(nèi)部管理機(jī)制，沒有嚴(yán)格的執(zhí)行與監(jiān)督制度也無濟(jì)于事。

三、我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理改善的建議

第一，打造良好健康的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境指的是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，能夠直接影響企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效執(zhí)行與完善。打造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，可以從加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)、完善組織結(jié)構(gòu)體系和塑造良好企業(yè)文化等方面入手。

第二，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理建設(shè)。內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理，不同企業(yè)在經(jīng)營時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有高有低，針對(duì)本行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理策略對(duì)企業(yè)的發(fā)展來說十分必要；另一方面，制造業(yè)產(chǎn)品很多已不適應(yīng)信息化時(shí)代的要求，對(duì)此，可以對(duì)消費(fèi)者的市場(chǎng)需求進(jìn)行調(diào)查，生產(chǎn)消費(fèi)者需要的產(chǎn)品。其次，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè)建設(shè)，提前對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)做出應(yīng)對(duì)之策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

第三，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際貫徹和執(zhí)行。常見的內(nèi)部控制活動(dòng)包括對(duì)不相容職務(wù)的分離控制、預(yù)算控制、績效考評(píng)控制和授權(quán)審批控制等，對(duì)這些不同部分的控制在做到整體把控的同時(shí)，還要兼顧各自的側(cè)重點(diǎn)，將檢查性控制和預(yù)防性控制相結(jié)合，做到預(yù)防為主，檢查為輔，將一切風(fēng)險(xiǎn)和問題扼殺在搖籃里。

第四，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)水平。作為內(nèi)部控制部門，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)做到科學(xué)有效，公平公正。鑒于我國企業(yè)目前的審計(jì)建設(shè)現(xiàn)狀，作為企業(yè)管理者的耳目，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)首先應(yīng)充分認(rèn)識(shí)并提高審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要作用，明確并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，強(qiáng)化控制，保證企業(yè)各種經(jīng)營活動(dòng)能夠得到嚴(yán)格有效的執(zhí)行。

第五，明確內(nèi)部控制的職責(zé)和作用，建設(shè)高效內(nèi)控部門。建立一個(gè)專門高效的內(nèi)部控制部門，明確內(nèi)部控制人員的監(jiān)控管理職責(zé)，在戰(zhàn)略制定、機(jī)構(gòu)設(shè)置和系統(tǒng)培訓(xùn)等五個(gè)階段做好控制工作，可以有效管理和監(jiān)督企業(yè)員工的職責(zé)履行和工作效率，提高企業(yè)生產(chǎn)率，保障企業(yè)生產(chǎn)各項(xiàng)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)和執(zhí)行。

第六，加強(qiáng)監(jiān)督考核建設(shè)，創(chuàng)新管理機(jī)制。監(jiān)督是權(quán)力運(yùn)行公平公正的保證，也是企業(yè)各項(xiàng)機(jī)制貫徹落實(shí)的重要保證；考核是約束員工行為、激發(fā)員工工作熱情的有效途徑；創(chuàng)新則是企業(yè)生生不息的源泉與動(dòng)力，因此，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督考核建設(shè)，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，對(duì)資源消耗巨大的制造業(yè)企業(yè)來說，意義重大。

第七，加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制管理的重視。意識(shí)對(duì)現(xiàn)實(shí)行為具有支配作用，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視，形成自上而下的自覺控制氣氛和行動(dòng)，對(duì)企業(yè)的管理和發(fā)展有很大作用。可以通過定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高管理者對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)和重視，管理者在思想行為方面起到的模范作用，能夠更好地進(jìn)行自上而下的企業(yè)控制管理建設(shè)。

四、結(jié)束語

隨著信息化程度的提高和市場(chǎng)競(jìng)爭的發(fā)展，傳統(tǒng)制造業(yè)由于生產(chǎn)成本巨大，盈利空間越來越小，必須通過改善內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)來降低成本，獲取利潤，而我國制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面也存在管理者重視不夠以及各項(xiàng)監(jiān)督考核機(jī)制不完善等方面的問題，因此，在加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理方面的改革時(shí)，企業(yè)應(yīng)在提高管理者對(duì)內(nèi)部控制管理的重視、打造良好內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部審計(jì)建設(shè)以及加強(qiáng)監(jiān)督考核和創(chuàng)新管理機(jī)制等方面做出更多努力，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭力，獲取更多經(jīng)營效益。