財務報表分析在企業中的應用

楊思維

【摘 要】隨著我國市場經濟的發展，人類社會不斷進步，人們日益認識到財務報表分析的重要性，財務報表的應用也越來越普及，繼而推動了國內外的相關學者對財務報表分析的研究，使其進入了更加廣泛與深刻的思考。通過分析企業的財務報表能夠評價企業過去經果，衡量企業目前的財務狀況并且預測企業未來的發展趨勢，這將有助于管理層及財務報表使用者做出正確的經營管理決策和投資決策，提高企業經營管理水平。但在財務報表分析的過程中，關于分析資料和方法等方面仍存在著一定的局限性。因此，該篇文章通過對財務報表分析在企業中應用的論述，提出了財務報表分析存在的問題，探討其解決對策，以期為完善和發展財務報表分析體系提供新的思路和方法。

【關鍵詞】財務報表；分析方法；實施對策

一、財務報表分析的步驟

（一）制定分析計劃

制定分析計劃是財務報表分析進行的首要條件，財務報表使用者的不同，會決定分析目的的不同，具體體現一下幾方面：

（1）以償債能力為主的分析，企業債權人主要關心的指標就是償債能力，企業債權人主要關心以償債能力為主的分析，分析結果來作為債務控制根據。了解企業的資本結構，短期及長期償債能力，流動資金尤其是自有資金狀況及經營活動產生的凈現金流量等，是財務報表分析的主要目的，判斷企業的風險，以決策是否繼續發放貸款給企業，及是否變動利息授信額度等等。

（2）在分析財務報表時，企業的現有投資者和潛在投資者，會以獲利能力和發展能力為主進行分析，會將企業的獲利能力和未來發展趨勢的可持續性作為重點，主營業務毛利率，主營業務利潤率，成本費用利潤率，都是主要的獲利能力和發展能力的分析指標，通過這些指標分析得出的結果，一般都會被作為投資者進行經濟決策的根據。

（3）企業的償債能力，運營能力，盈利能力，發展能力等各項指標的綜合分析和全面揭示，就是企業的全面分析含義。企業整體的經營成果和財務狀況，通過全面分析而呈現，主要是由企業的內部使用者來做全面分析，企業管理層，來進行企業經營管理和制定戰略策略，為滿足不同財務報表使用者，不同利益主體的需要，協調各方面的利益關系，管理層需要全面，詳細的掌握企業經營管理的每個方面。

（二）收集有關信息資料

要注意所搜集有關信息資料的關聯性，在收集信息時，分析的主體會根據分析目的的不同而不同，所以收集的信息要與分析的目的相一致，因此需要收集到的信息數量，種類及難度也不盡相同。分析的精力如果大部分放在對企業各類資產組成狀況上，各項資產質量，現有負債結構，那么，也就達到了了解企業償債能力的目的。收集債權人情況等資料，主要運用的是比率分析法，就企業的資產負債率，流動比率，速動比率，自有貨幣資金存量等指標。如果分析的目的主要是要了解企業的盈利能力，那么企業的主營業務收入構成，毛利率，利潤率，可持續增長力等方面

企業主營業務收入構成，毛利率，利潤率，可持續增長力等方面，則是企業財務報表分析的重點。并且，在資料搜集的同時，還應該注重企業經營管理方面資料的收集，以更加了解相關業務背景，社會媒體和專家的有關評價等信息。以保證企業財務分析質量，只注重數據研究，結論往往會不被使用者信服。

（三）根據分析目的研究所收集資料

根據分析目的研究所收集資料是財務報表分析非常重要的一個過程，比率分析法，比較分析法和趨勢分析法等是財務報表分析常用的分析方法。恰當的使用分析方法，會直接影響企業財務分析結果的可用性，可比性和可靠性。

（四）得出分析報告

財務報表分析的最后結果是財務報表，財務報表是經營管理的直接根據，報告目錄，重要提示，報告摘要，具體分析，問題重點綜述及相應的改進措施等內容都是財務報告的主要內容，這些內容事項也可根據情況簡化處理。例如，企業債權人，需要研究企業償債能力方面的財務分析報告，在措施上的內容，就不太需要過多的改進，企業需要緊密結合具體經濟管理內容，來撰寫財務分析報告，出具是要有相關依據。分析充分，結論詳細明確。

二、財務報表分析的局限性

（一）資料來源的局限性

財務分析的主要依據是財務報表，財務分析的局限性，也造成了財務報表數據的局限性

（1）缺乏可比性

財務分析，就是比較財務報表數據資料的過程。所以，比較的數據資料，必須具有可比性，才有比較的意義。但是，財務報表數據的可比條件，受到著很多條件的制約，比如計算方法，計價標準，時間跨度和經營規模等。這些條件一旦發生變化，那么企業在分析時一定要多加考慮，否則，會對報表使用者造成很不利的分析結果

（2）缺乏可靠性

可靠的信息都來源于可靠的數據，財務報表數據的真實性，可靠性，不僅受到通貨膨脹影響，而且還受制于企業的主觀影響和人為控制，以及會計方法的有效性等因素，所以，財務報表數據必須真實可靠，否則，將會產生不準確的分析結果。

（3）存在滯后性

財務分析除了對以往的企業財務狀況進行評價分析以外，還要對企業的未來發展目標，經營管理活動，理財事項等進行規劃和指導。但是，由于財務報表的信息數據以及其他有關企業的歷史資料，存在一定的滯后性，企業如果單靠報表上這些數據進行分析而不考慮未來發展變化的話，那么企業的財務報表分析結果也會受到很大影響，甚至大打折扣。

（二）分析方法的局限性

（1）比率分析法的局限性

比率分析法，是一種事后分析方法，主要是針對已經發生的經濟活動進行的分析，計算比率指標時，一般都是建立在以歷史成本，歷史數據為基礎的財務報表之上的，因此會影響分析結果具有一定的滯后性，為企業提供有效的決策能力也會隨之而減弱。所以，企業的財務報表數據，通常都是體現出其過去的財務狀況和經營成果，并且，過去的財務狀況和經營成果對預測未來的發展趨勢只具有參考價值，并不能代表企業的未來發展前景。比率分析是針對單個指標進行分析，綜合程度較低，所以，通常不會得出可靠的，可對比的，令人滿意的分析結論。

（2）趨勢分析法的局限性

趨勢分析法所依據的資料主要是財務報表的數據，具有一定的局限性；同時，由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會計換算方法的改變，使得不同時期的財務報表可能不具有可比性。

（3）比較分析法的局限性

比較分析法是對各項經濟！財務指標進行橫向對比分析。由于各企業所處地區，行業的不同，經營規模的不同，會導致各種指標在不同企業之間缺乏可比性，限制了比較分析法的應用。

三、企業針對局限性可實施的對策

（一）提高資產的利用率

將資金周轉的速度加快，是將資產利用率提高的最直接最恰當的方法。如果說，站在財務管理的角度分析的話，將資產管理機制再度完善，并納入到工作日程中，讓銀行建立和完善資產管理機制，以提高資產的利用率。加大結算資金占用的控制力度，將銀行的資產作用發揮到充分。將制約社會資源的不良資產加快盤活，使其達到合理配置，甚至對宏觀經濟也產生一定程度的負面影響。

（二）加速盤活不良資產

運用資產管理公司商業銀行應該積極利用資產管理公司的作用，并提高管理公司的運作效率，大力借鑒國際上的成功經驗，這正是化解不良資產的現實選擇。采取多種方式混合的手段，債權轉為股權。對于盤活商業銀行的不良資產，除了以上幾種方法外，還需要爭取政府和有關部門多方面的支持與幫助，銀行本身也要努力提高資產質量，從而達到降低不良貸款率的目的。

（三）嚴防表外業務風險

由于表外業務的發展具有一定的風險性，很可能使業務風險逐漸影響到資產于表外業務的發展具有一定的風險性，很可能使業務風險逐漸影響到資產負債表內業務。因此，對于嚴防資產負債表外業務風險，使銀行能夠持續良性發展，主要應采取以下三種措施：1.加強監管是前提。2.重視理財產品的風險管理。3.嚴格防控系統性風險。

【參考文獻】

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