新一輪個稅改革 公平性凸顯

◎賈麗瑋

時隔7年，個稅法迎來新一輪修訂。這標志著我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革邁出實質(zhì)性的一步。

數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)局官網(wǎng)

6月19日，備受關(guān)注的個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。據(jù)悉，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，此次或?qū)⒂瓉硪淮胃拘宰兏铩?/p>

財政部部長劉昆在向第十三屆全國人大常委會第三次會議作個人所得稅法修正案草案的說明時，傳遞了以下這些備受公眾關(guān)注的信息：

草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。居民個人所得稅的計算，也將從過去的按月計收，改為按年合并計收；擴大中低檔次稅率級距，重點降低中等以下收入群體稅收負擔；綜合所得基本減除費用，從現(xiàn)行每月3500元調(diào)整至每月5000元（每年6萬元）；設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。

草案提升個稅起征點，綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。劉昆表示，按此標準并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

經(jīng)過梳理發(fā)現(xiàn)，此次的個稅法修訂，不僅僅是解決一個起征點的問題，而是圍繞個稅的一系列問題，主要涉及到的提高個稅起征點、對部分勞動性所得實行綜合征稅、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、增設(shè)專項附加扣除這四項內(nèi)容，有專家認為，這標志著我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革邁出實質(zhì)性的一步。

中低收入階層的紅利

其實，今年全國兩會期間，李克強總理在政府工作報告中也表態(tài)和承諾過提高個稅起征點。可以說，這是一件公眾翹首以盼的大好事，不僅關(guān)乎百姓的腰包，而且關(guān)乎我國稅收制度的改革和完善。

此次涉及的每項改革內(nèi)容，都是惠及了不同階層的收入群體。比如，個稅起征點由3500元提高至5000元，這對于個稅的重要納稅群體中低收入階層來說，無疑減輕了負擔。

縱觀歷次個稅起征點調(diào)整，將扣除標準與城鎮(zhèn)居民住房、教育、醫(yī)療等情況結(jié)合起來考慮，保證普通群眾基本生活水平不受影響，是確定起征點的基本考量之一。

這一次，專項附加扣除，在原來的基本費用扣除基礎(chǔ)上，又首次增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項扣除，意味著或?qū)⒂蟹秶蟆嵒莞嗟膫€稅抵扣，顯示出了對中等收入、中低等收入群體的關(guān)心，體現(xiàn)了個稅對社會財富分配性作用的特點。

而稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整，則特別擴大了低稅率的級距，降低了那些依然要納稅的群體的綜合負擔，對于應(yīng)納稅所得額在3.5萬以下的群體來說是一大利好。

“隨著居民收入水平的提高，現(xiàn)行起征點，確實偏低，且扣除項目偏少。”中國民營經(jīng)濟研究會理事、華中科技大學業(yè)界專業(yè)導師譚俊浩在接受《新產(chǎn)經(jīng)》采訪時坦言，實事求是地講，這樣的設(shè)計方式，對低收入人群是相當不利的。所以，草案提出了優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴大較低檔稅率級距的修改意見，此舉對于中低收入群體是相當有利的。

另外，為什么一直有“個稅就是工薪稅”的說法，在譚俊浩看來，原因在于，吸附于個稅起征點上方的勞動者很多，且成為了個稅繳納的主體。如果能夠把較低檔稅率之間的級距擴大一點，就能給很多勞動者降低個稅負擔，從而對“提低”發(fā)揮非常重要的作用。

除了上述減負內(nèi)容，值得一提的是，此次改革草案中的綜合征稅還將之前分類征收中的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項合并，且采用累進稅率征收，由此可能會對有多處收入來源的群體增加稅負。

總的來說，“此次個稅改革把重點放在了擴中、控高、提低三個方面，對社會財富分配公平性的促進作用是非常大的，有利于社會正義、社會和諧的發(fā)揮。”譚俊浩總結(jié)道，往年公布居民收入增長情況時，總會聽到“被提高”“被增加”等類似的議論。

譚俊浩認為，究其原因就在于高收入人群增長偏快，而相關(guān)的稅收等政策并沒有隨之跟進，這容易造成廣大居民心理落差加大，不平衡心理增強。而這次個稅改革草案通過抑制高收入人群的收入，降低中低收入群體稅負，有利于規(guī)范收入分配行為、降低收入差距、保持社會穩(wěn)定。

如何發(fā)揮作用

有業(yè)內(nèi)人士分析稱，未來隨著改革深入，個稅納稅人數(shù)或大幅度減少。據(jù)不完全統(tǒng)計，2011年，我國將個稅起征點由2000元提高到3500元時，當時國內(nèi)的納稅人數(shù)從8400萬下降到了2400萬。而這次個稅起征點再次上調(diào)至5000元，納稅人數(shù)或繼續(xù)下降。

按照2015年我國的個稅納稅人數(shù)大概為3000萬計算，考慮近年來的通脹和征管雙重因素，現(xiàn)階段我國納稅人數(shù)應(yīng)該在5000萬左右。上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院教授范子英認為，2011年個稅起征點上調(diào)導致納稅人數(shù)降為當時的1/3，而此次改革可能將導致未來的個稅納稅人數(shù)減少到2000萬以下。果真如此，屆時個稅的角色就會變得尷尬，其調(diào)節(jié)收入分配的功能也將被弱化。

那么，未來大幅度減稅是否會產(chǎn)生一些難點？《新產(chǎn)經(jīng)》發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)上有一些言論，認為勞動報酬、稿酬等如何征稅或是一個問題，綜合征稅要做到應(yīng)收盡收、且不重復征收，難度較大。其次，在教育支出、大病支出等方面的扣除上，哪些教育、哪些大病支出可以扣除，哪些不能扣除，還需要出具更多細則。

由此理性地看，個稅改革很難一步到位，特別是征管機制的構(gòu)建尚需諸如細節(jié)配套，水不到渠難成。更務(wù)實的選擇應(yīng)是在條件具備的情況下，在個稅稅制先朝著目標進一步，分步實施，穩(wěn)妥推進，回應(yīng)社會期待，逐步到達改革的彼岸。

稅收是國家宏觀調(diào)節(jié)的重要手段，那么，如何才能真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用呢？業(yè)內(nèi)專家認為，對于個稅問題來說需要雙管齊下。一方面，提高個稅起征點降低個稅邊際稅率。提高個稅起征點，是當務(wù)之急的事情。與此同時，需要降低邊際稅率，個人所得稅的邊際稅率越高，就越會容易反向激勵富人去想方設(shè)法進行避稅套利。另一方面，考慮衡量企業(yè)所得稅。

另外，“要想使個稅起征點真正發(fā)揮作用，那么如何從個人繳納轉(zhuǎn)向以家庭為單位繳納，效果可能會更好。”譚俊浩提出，畢竟，在下崗現(xiàn)象還比較嚴重、農(nóng)村和城市差距還比較大的情況下，家庭成員中收入一高一低現(xiàn)象還是比較普遍的。如果能夠?qū)嵭幸约彝閱挝徽魇眨涔叫詴谩＜幢闳绱耍舜涡抻喴彩欠浅Ｖ匾囊淮涡抻啠瑐€稅改革提高起征點很重要。