煤礦企業內部審計風險及防范措施

古永紅

摘要：煤礦企業是我國能源的重要支柱，實現企業的穩定健康發展對提高我國能源發展成效和促進國家長治久安有重要意義。內部審計工作是煤礦企業健康發展的保障，對內部審計工作的策略以及效果進行科學評估，能夠及時發現自身企業在內部審計方面存在的風險，并提出相應的防范措施。本文主要探討煤礦企業內部審計風險以及具體的防范應對措施，以供參考。

關鍵詞：煤礦企業內部；審計風險；防范措施

引言

內部審計工作質量會直接關系企業的管理運營以及發展，在審計工作的具體實施過程中，把控企業實際運營管理、內部控制等多個方面和環節，維持企業正常和健康發展的狀態。如果內部審計工作出現風險，就會影響企業的正常運轉。因此，煤礦企業必須要從根本上意識到內部審計的重要性，從實際出發來對內部審計的風險展開研究，并以此為基礎提出針對性的風險防范策略，為煤礦企業營造一個健康的發展環境。

一、煤礦企業內部審計風險

內部審計工作對煤礦企業的運營管理和持續性發展有重要的影響力。要想保證煤礦企業的經濟效益，使其獲得持續發展的動力支撐，必須要從內部審計工作著手。雖然在企業改革和發展過程中內部審計工作也有了很大的提升，但仍然存在一些問題，加大了內部審計和企業持續運營的風險。煤礦企業發展中的內部審計風險主要有以下幾方面：（1）審計制度不健全。我國正在全面推進法治社會建設，不斷調整和完善大量的法律制度，以期能夠適應社會的發展和國家經濟建設的要求。但在煤礦企業內部審計工作的實施過程中，相關制度不健全的問題十分嚴重，使各項制度以及責任得不到有效的貫徹落實，導致企業審計風險加劇；（2）審計人員素質有待提升。就當前煤礦企業內部審計工作人員的整體素質評估而言，素質偏低，不能夠恰當處理好內部審計的相關工作，為煤礦企業帶來一定的損失；（3）內部審計的技術手段有待革新。煤礦企業在開展內部審計工作時，往往采用單一化的技術方法，而相關的工作處理方法已經過時或者是不能和企業的發展相適應，也由此產生了一系列的審計風險問題；（4）內部審計機構不完善。審計機構在優化內部審計工作中發揮重要作用，完善的審計機構能夠讓各項工作的實施實現規范化和科學化。但當前審計機構建設水平還有待加強，需要煤礦企業及時解決調整。

二、企業內部審計風險產生的內部影響因素

（一）內部審計機構缺乏獨立性

目前，我國企業內部審計機構的設置主要有以下幾種模式：（1）隸屬于總經理。這種設置使內部審計接近經營管理層，有利于為經營決策服務，同時這種設置還保持了內部審計在一定程度上的獨立。但這種設置不利于對總經理的責任、業績等進行獨立的評價和監督。總經理下屬部門的很多活動是在其授意下進行的，內審機構對這些部門的檢查可能會在一定程度上受到阻礙。（2）隸屬于董事會。這種設置有利于保持內部審計較強的獨立性和較高的地位，同時也使內部審計具有一定的靈活性。既便于為委托人服務，又便于與經營管理層聯系；既便于對管理層進行獨立的評價與監督，又便于為管理層加強管理， 提高服務效益。（3）隸屬于監事會。這種設置使內部審計完全以監督者身份出現，與管理層脫鉤，不便于促進企業改善經營管理，提高經濟效益 ，不利于其評價 、服務職能的發揮 。現在我國企業中只有上市公司依據中國證監會《上市公司治理準則》，在董事會下設置審計委員會，其他很多企業內部審計機構的設置情況無法保持足夠的獨立性和權威性。

（二）企業內部審計技術和方法本身隱含著較大的審計風險

這種風險主要表現在：（1）大量的內部審計工作仍以手工審計為主 。這一現狀已嚴重滯后于財務部門計算機和網絡技術的發展 ，導致審計成本較高 ，制約了內審效能的發揮；（2）審計時主要采用抽樣審計，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結論產生偏差 。

三、針對審計風險的解決策略

（一）強化煤礦企業審計結構與審計人員的相對獨立性

在市場經濟快速發展的當今時代，煤礦企業若想充分實現企業內部審計的職能，切實發揮內部審計工作的有效作用，需要在企業內部建立相應的制度，內部審計的組織機構以及審計員工均要保持一定的獨立性。企業內部審計組織機構要由企業負責人直接領導，并對審計報告進行負責。煤礦企業的內部審計作為企業發展規劃中的一個內設管理結構，于企業內部獨立行使監督職能，并不是國家相關審計機關安插在企業內部的“探子”與“眼線”。煤礦企業的內部審計部門應該獨立于企業內部的的各個職能部門，并具有對企業各個部門進行監督的權利與義務。只有從根源理清楚審計工作的本質與意義，才能確保審計工作得到企業的大力支持，才能不斷提升審計質量，確保審計人員所發表的建議與意見具有一定的公正性，不受其他因素的影響。

（二）提高煤礦企業審計人員的綜合素養

審計人員是煤礦企業進行內部審計工作的主力軍，提高企業內部審計人員的綜合素養，是企業順利推動審計工作的關鍵所在，也是企業審計工具的重要性與必要性所要求的。當前審計法律法規的不斷更新以及市場經濟的不斷發展均給審計工作帶來了新的挑戰，唯一能確保審計工作得以順利展開的就是高素質的審計人員。煤礦企業一定要重視對人才的選拔以及培訓工作。選擇優秀的大學生不斷充實企業的審計隊伍，提高審計隊伍的學歷層次，優化審計年齡結構，并重視對審計人才的培訓，加強審計相關性知識培訓，可以通過知識講座、統一聯網學習，或者講師培訓等方式。同時審計人員自身也需要不斷學習，提高綜合素質能力，了解并掌握新的審計知識，不斷拓寬、豐富自身的審計知識領域，提升工作能力與業務水平，適應新發展趨勢對審計人員的要求。

結語

煤礦企業在國家能源發展建設中有至關重要的地位，煤礦企業的發展水平也會直接影響國家的發展和社會的進步。重視以及優化內部審計工作，有效降低審計風險是當前的工作重點。因此，煤礦企業必須樹立一切從實際出發的工作原則，加強對內部審計風險的分析研究，并以此為基礎來針對性的提出風險防范措施，建立健全企業內部審計制度，加強內部審計人員素質培養，有效改進內部審計技術方法，提高內部審計機構建設水平，為煤礦企業的穩定發展營造良好環境。

參考文獻：

[1] 吳萬勝 . 中小企業內部審計風險防范研究 [J]. 中國鄉鎮企業會計 ，2015（9）：85-86

[2] 王安建 . 中小企業內部審計面臨的風險與控制策略 [J]. 財經界學術版 ，2015（12）：41-43

[3] 金德華 . 我國中小企業內部審計存在的問題及對策分析 [J].企業改革與管理 ，2014（18）：125-126

[4] 馮長艷 . 企業財務會計管理中的內控模式及路徑 [J]. 經貿實踐 ，2016（17）：228