煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

古永紅

摘要：煤礦企業(yè)是我國(guó)能源的重要支柱，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展對(duì)提高我國(guó)能源發(fā)展成效和促進(jìn)國(guó)家長(zhǎng)治久安有重要意義。內(nèi)部審計(jì)工作是煤礦企業(yè)健康發(fā)展的保障，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的策略以及效果進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的防范措施。本文主要探討煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及具體的防范應(yīng)對(duì)措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

引言

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量會(huì)直接關(guān)系企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)以及發(fā)展，在審計(jì)工作的具體實(shí)施過(guò)程中，把控企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等多個(gè)方面和環(huán)節(jié)，維持企業(yè)正常和健康發(fā)展的狀態(tài)。如果內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，煤礦企業(yè)必須要從根本上意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從實(shí)際出發(fā)來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)研究，并以此為基礎(chǔ)提出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，為煤礦企業(yè)營(yíng)造一個(gè)健康的發(fā)展環(huán)境。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)煤礦企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理和持續(xù)性發(fā)展有重要的影響力。要想保證煤礦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其獲得持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力支撐，必須要從內(nèi)部審計(jì)工作著手。雖然在企業(yè)改革和發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)工作也有了很大的提升，但仍然存在一些問(wèn)題，加大了內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。煤礦企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：（1）審計(jì)制度不健全。我國(guó)正在全面推進(jìn)法治社會(huì)建設(shè)，不斷調(diào)整和完善大量的法律制度，以期能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的要求。但在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程中，相關(guān)制度不健全的問(wèn)題十分嚴(yán)重，使各項(xiàng)制度以及責(zé)任得不到有效的貫徹落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇；（2）審計(jì)人員素質(zhì)有待提升。就當(dāng)前煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)評(píng)估而言，素質(zhì)偏低，不能夠恰當(dāng)處理好內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，為煤礦企業(yè)帶來(lái)一定的損失；（3）內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段有待革新。煤礦企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，往往采用單一化的技術(shù)方法，而相關(guān)的工作處理方法已經(jīng)過(guò)時(shí)或者是不能和企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，也由此產(chǎn)生了一系列的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；（4）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善。審計(jì)機(jī)構(gòu)在優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮重要作用，完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠讓各項(xiàng)工作的實(shí)施實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化。但當(dāng)前審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)水平還有待加強(qiáng)，需要煤礦企業(yè)及時(shí)解決調(diào)整。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部影響因素

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種模式：（1）隸屬于總經(jīng)理。這種設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營(yíng)管理層，有利于為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，同時(shí)這種設(shè)置還保持了內(nèi)部審計(jì)在一定程度上的獨(dú)立。但這種設(shè)置不利于對(duì)總經(jīng)理的責(zé)任、業(yè)績(jī)等進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。總經(jīng)理下屬部門的很多活動(dòng)是在其授意下進(jìn)行的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)這些部門的檢查可能會(huì)在一定程度上受到阻礙。（2）隸屬于董事會(huì)。這種設(shè)置有利于保持內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的地位，同時(shí)也使內(nèi)部審計(jì)具有一定的靈活性。既便于為委托人服務(wù)，又便于與經(jīng)營(yíng)管理層聯(lián)系；既便于對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，又便于為管理層加強(qiáng)管理， 提高服務(wù)效益。（3）隸屬于監(jiān)事會(huì)。這種設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)完全以監(jiān)督者身份出現(xiàn)，與管理層脫鉤，不便于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 ，不利于其評(píng)價(jià) 、服務(wù)職能的發(fā)揮 。現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)中只有上市公司依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，其他很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況無(wú)法保持足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法本身隱含著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：（1）大量的內(nèi)部審計(jì)工作仍以手工審計(jì)為主 。這一現(xiàn)狀已嚴(yán)重滯后于財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展 ，導(dǎo)致審計(jì)成本較高 ，制約了內(nèi)審效能的發(fā)揮；（2）審計(jì)時(shí)主要采用抽樣審計(jì)，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差 。

三、針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決策略

（一）強(qiáng)化煤礦企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)與審計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今時(shí)代，煤礦企業(yè)若想充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的有效作用，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的制度，內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)以及審計(jì)員工均要保持一定的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)要由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行負(fù)責(zé)。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的一個(gè)內(nèi)設(shè)管理結(jié)構(gòu)，于企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立行使監(jiān)督職能，并不是國(guó)家相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)安插在企業(yè)內(nèi)部的“探子”與“眼線”。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部的的各個(gè)職能部門，并具有對(duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利與義務(wù)。只有從根源理清楚審計(jì)工作的本質(zhì)與意義，才能確保審計(jì)工作得到企業(yè)的大力支持，才能不斷提升審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)人員所發(fā)表的建議與意見(jiàn)具有一定的公正性，不受其他因素的影響。

（二）提高煤礦企業(yè)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)

審計(jì)人員是煤礦企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的主力軍，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，是企業(yè)順利推動(dòng)審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)審計(jì)工具的重要性與必要性所要求的。當(dāng)前審計(jì)法律法規(guī)的不斷更新以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展均給審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，唯一能確保審計(jì)工作得以順利展開(kāi)的就是高素質(zhì)的審計(jì)人員。煤礦企業(yè)一定要重視對(duì)人才的選拔以及培訓(xùn)工作。選擇優(yōu)秀的大學(xué)生不斷充實(shí)企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)隊(duì)伍的學(xué)歷層次，優(yōu)化審計(jì)年齡結(jié)構(gòu)，并重視對(duì)審計(jì)人才的培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)性知識(shí)培訓(xùn)，可以通過(guò)知識(shí)講座、統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)學(xué)習(xí)，或者講師培訓(xùn)等方式。同時(shí)審計(jì)人員自身也需要不斷學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)能力，了解并掌握新的審計(jì)知識(shí)，不斷拓寬、豐富自身的審計(jì)知識(shí)領(lǐng)域，提升工作能力與業(yè)務(wù)水平，適應(yīng)新發(fā)展趨勢(shì)對(duì)審計(jì)人員的要求。

結(jié)語(yǔ)

煤礦企業(yè)在國(guó)家能源發(fā)展建設(shè)中有至關(guān)重要的地位，煤礦企業(yè)的發(fā)展水平也會(huì)直接影響國(guó)家的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。重視以及優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前的工作重點(diǎn)。因此，煤礦企業(yè)必須樹(shù)立一切從實(shí)際出發(fā)的工作原則，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析研究，并以此為基礎(chǔ)來(lái)針對(duì)性的提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，有效改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)水平，為煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

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