基于目標導向下的企業全面預算管理體系的構建

文/王瑜

基于目標導向下的企業全面預算管理體系的構建

文/王瑜

中國一拖集團有限公司

全面預算管理是企業通過合理分配人、財、物等戰略資源實現既定戰略目標的重要方法和工具，它能有效促使企業戰略目標更好“落地”，它將許多關鍵問題融合于一個體系之中，具備了規劃、協調、控制、監督、考評等諸多功能，是當前企業實施內部控制，實現戰略目標的重要管理方法。本文以戰略目標為起點，通過分解編制、監控執行、跟蹤評價對預算目標不斷的修正調整，詳細說明了構建一套符合企業自身特點的具有目標導向下的全面預算管理體系的具體方法。

目標；全面預算管理；構建

一般企業全面預算管理更強調“全面”的概念，它要求全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤。但從企業的外部競爭環境和內部控制風險來講若想要整套預算體系設置更符合企業實際并易于操作，制定一套符合企業當下戰略的目標導向型預算管理體系，無疑會有效的避免或降低預算過程“兩張皮”，或過于強調“全面”而導致關鍵風險控制點被弱化等情形。本文嘗試以突出目標導向的全面預算為出發點，將目標管理貫穿于全面預算管理體系構建的整個始終。通過強調目標設定假設條件，目標過程分解，以及動態監控和調整，與相應的績效管理配合，進行預警，控制，建立一套以目標為導向的全面預算管理體系進行探討。

1 企業全面預算管理的具體概述

企業全面預算是用量化指標對企業戰略目標及其資源配置加以統籌安排，執行過程全員參與，全面覆蓋，全程跟蹤的系統性管理活動。預算管理的主要內容包括戰略規劃經營目標的確定、預算編制、預算執行和預算考評等環節。

好的全面預算管理體系的搭建，會將目標明確于每個環節，通過不斷的細化戰略目標、經營目標、乃至年度業務計劃作為編制全面預算的基本依據，通過預算執行、預算考評進行過程監督、結果反饋、管理調控促進目標“落地”。

2 基于目標導向下的全面預算管理體系流程搭建

基于目標導向的全面預算管理體系是一個持續改進的過程，分為預算編制、預算執行（預算控制和預算調整等）和預算考評三個階段。

3 基于目標導向下的企業全面預算管理體系的應用

目標導向下的企業全面預算管理，是將戰略目標不斷細化成具體的經營目標作為預算編制的依據。通過將細化的經營目標分解至預算執行和控制的各環節，配套有效的預算管理組織體系，明確職責分工，定期監督考評，及時調整，形成適應企業自身特點的、循環的預算管理系統。

目標設定環節是企業通過預算對未來經營行為量化的起點，企業應根據長期戰略規劃，確定發展使命。并對內部條件、外部環境進行科學分析和預測的基礎上制定近期戰略目標，并以此為出發點確定企業預算目標。然后根據預算管理循環體系，配套預算管理組織體系，明確授權審批和假設前提條件，將整體經營目標進行層層分解下達。在目標設定環節應強調其合理性、適應性，以及是否具有一定的先進性，只有具有指導性的、合理的目標設定才能夠引導企業通過一定努力逐步實現戰略落地。

預算編制環節應當在編制的整體架構設計上將預算目標通過橫向、縱向分解設置，有針對性的為關鍵活動配置相關資源，整合業務流、資金流和信息流，形成業務預算、專項預算以及財務預算。在整個編制過程中明確責任中心，編制依據、編制內容和方法、確保預算編制依據合理、內容全面、程序規范、方法科學，確保將符合業務假設的、可實現的預算控制目標的精神細化落實到具體的作業目標，增強引導性和可執行性，能夠讓各層級廣泛接受。

預算執行環節是全面預算管理的核心環節，直接影響預算目標能否實現。這個環節將預算目標分解到每個責任中心，這些責任中心對照相應指標進行過程控制，比如：利潤總額、EVA、成本費用占主營業務收入比重、技術投入比率、流動資產周轉率、資產負債率、勞動生產率等。值得注意的是執行過程需要將分解的目標至于各項經營活動，乃至作業活動的前端控制，預算外的費用嚴格控制，預算內的活動動態監督，定期比對分析，實際運行與預算分解目標出現差異及時分析并預警提示，采取有效手段積極控制。如果發生企業經營內外部環境變化較大等事項，及時報請預算管理委員會審批調整，這樣不斷通過對經營、財務、人力等資源在各個預算責任主體下進行協調控制，引導企業按照目標完成預算。

預算考評環節是整個全面預算管理體系中承上啟下的一環。更是通過對預算執行情況的動態監控，滲透管理層戰略導向意義的重要環節。企業可以通過合理的指標設定，配套激勵機制，更加明確目標指導意圖，從而整合各預算執行主體的活動，強化優勢，彌補不足，進一步提升企業的核心競爭力和管理水平。

4 結語

沒有明確目標的預算是空洞的、與實際經營管理脫節的，面對動態復雜的外部環境，企業主體進行預算管理時面臨的新情況越來越多，強調目標導向的全面預算管理更能準確的把握企業運營動態，及時控制風險，調整相關資源，激發企業活力，促進企業戰略目標的實現。

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