支付寶紅包的賬務處理及財務效應分析

李越 王瑛琪 劉圓

【摘要】本文以支付紅包的賬務處理及財務效應作為主要研究內容。通過采用定性和定量分析的方式，在準確說明支付寶紅包活動具有幫助消費者獲取優惠，同時令商家取得利益的重要作用，而紅包活動目的不僅僅只局限于線上支付、發放紅包同時還具有社交等活動目的的基礎上。立足賬務處理的角度，得出支付寶紅包活動中，根據紅包具體類型，其賬務處理方式也不盡相同。需要嚴格依照會計核算原則，及時將發行紅包凍結金額納入到專戶中進行有效管理。此外，通過對支付寶紅包活動中的成本問題進行分析，證明在不降低財務效應的前提下可以達到減少成本費用投入的目的，但需要支付寶紅包從打開程序、領取過程等方面入手對其進行積極優化，才能充分發揮支付寶紅包財務效應。

【關鍵詞】支付寶 紅包 賬務處理 財務效應

一、支付寶紅包的重要作用

支付寶口令紅包開創了全新的營銷模式。對阿里巴巴公司來說，通過這種掃碼領紅包的方式，可以擴大支付寶的使用范圍，特別是針對二三線城市，通過這種優惠手段，使更多的人使用支付寶。支付寶通過掃碼領紅包的方式會吸引消費者，消費者之間會通過相互發送淘口令獲得紅包或掃描商家提供的二維碼獲得紅包，用紅包付款消費者會獲得一定數額的優惠；另一方面，掃碼領紅包的方式對商家也是有利的，首先通過這種消費紅包可以吸引消費者進店消費，對于店鋪知名度不高的商家也能提高一定知名度，讓消費者了解企業和商品，提高商品銷售數量，起到品牌宣傳促銷的作用。這樣消費者獲得優惠，商家取得利益，形成雙贏。而除了實體店通用紅包，還有支付寶專用紅包，專用紅包與多位商家進行合作，對于商家們來說，這也是一個高效的營銷策略。同時這種支付方式大大減少了運營人員的算零錢和收款對數的時間。

二、支付寶紅包活動目的

作為多年的競爭對手，阿里和騰訊常常在同一領域進行著市場與用戶的爭奪。支付寶最初作為為淘寶服務的第三方支付平臺，顧名思義，就是為支付而生。但是在2014年春節，微信推出了微信紅包后，幾乎所有人都對此產生了濃厚的興趣，微信支付開始迅速崛起，支付寶盛世的局面被打破。四年以后的今天，有數據顯示微信支付和支付寶的市場勢均力敵，就目前的狀況來說：支付總金額和線上支付方面，支付寶仍然強于微信，但是線下支付，微信已逐漸超越支付寶的影響力。探究其原因，也自然發掘到本次發放紅包的目的。

1、除了銀行定期存款，很多用戶會把一部分活期存款放在支付寶，并轉到余額寶獲取收益，零錢則放在微信。在提現的效率和手續費方面，微信的用戶體驗沒支付寶好，所以對多數用戶來說，微信錢包里的金額本來也不多，提現扣手續費不實惠，倒不如把錢用來支付金額較小的線下支付。

2、對于大部分人來說，每天打開微信應用的次數遠高于支付寶，在很多支付情況下，用戶正在拿著手機用微信聊天，所以此時使用微信支付會比支付寶更便捷。

3、不少的街邊小攤販年齡很大，他們并不屬于支付寶的活躍用戶，有些甚至不會使用支付寶，但是微信作為聊天與聯絡親情的大眾化社交軟件，他們會使用，所以他們只接受微信收賬的方式，不支持支付寶收款。總體來說，微信占有社交方面的優勢，在這一點上支付寶在努力推動社交化，無論是以前的支付寶生活圈，螞蟻森林，螞蟻莊園，還是現在的天天領紅包活動，一方面為了推動支付寶的線下使用，增加新用戶，打贏與微信的線下支付之戰，另一方面支付寶希望我們能與常常交易往來的朋友加為好友，這樣也更容易把自己的紅包二維碼貼紙分享給好友，朋友領紅包受益，我賺取賞金也受益，人與人之間就這樣通過“錢”產生了互動。

三、支付寶公司賬務處理

以前支付寶輔助淘寶，作為以安全為主的支付工具時，線上交易的賬務處理必不可少，而今天我們要討論的，是其線下交易的賬務處理方式。

首先，用戶通過實體店掃一掃紅包碼，或者通過邀請者分享的吱口令、二維碼圖片領取到實體店通用紅包，這個紅包是有三天時效的，所以這時支付寶公司會做以下賬務處理：

借：其他應收款——xx賬號

貸：銀行存款

當用戶使用該紅包進行支付的過程中，店方并不能夠立即確認收入，而是需要用戶確認交易完成、收到貨物之后才能確認收入。這里之所以使用其他應收款科目，實際上因為現金紅包相當于這筆資金從支付寶公司賬戶以券的形式轉到用戶的個人賬戶的卡包里，只有用戶在線下商店付款使用時，才作為現金抵扣付款金額。此處的理解可以借助差旅費科目，職工先預借差旅費，公司先作為其他應收款記賬，只有憑發票報銷時才轉為管理費用處理。沒有全部使用退回現金時，可以類比紅包失效，用戶無法享受該筆優惠。差旅費一般情況下職工會退回少量現金，這跟支付寶的紅包大部分被用戶使用，小部分紅包失效的情況類似。該紅包不能提現，當三天使用期限過后，紅包失效，這筆資金返回支付寶公司賬戶，做一個相反分錄，這時支付寶公司并未產生任何費用，賬務處理如下：

借：銀行存款

貸：其他應收款——xx賬號

當用戶在線下門店使用紅包付款時，支付寶推廣的目的才達成，由此才可以確認為銷售費用。用戶少支付的金額實際上由支付寶代付，但是線下門店收到的仍然是未折扣的原金額，這時：

借：銷售費用——業務宣傳費

貸：其他應收款——xx賬號

這個活動主要為了推廣支付寶本身，所以確認為銷售費用。這就涉及到了企業所得稅的問題，根據規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年營業收入15%的部分，可以在稅前扣除。超出部分，可以在以后的納稅年度進行結轉扣除。支付寶利潤來源可以是手續費、廣告收入、利息、服務費等等，收入還是非常可觀的，這樣記為銷售費用也很合理。該活動從2017年9月4日到2018年3月31日結束，并不屬于支付寶的主營業務，由此產生的成本也不能確認為主營業務成本。比照支付寶連續幾年新年期間推出的集五福活動，每張福卡上可以看到不同的企業在打廣告，所以是與各企業合作，為了宣傳推廣這些合作的公司。這時會產生廣告費收入，這項就要確認為主營業務收入，屬于支付寶的經常性業務，也相應產生銷售稅額。給集齊福卡的用戶瓜分現金則需要一定的成本，核算成本時記為主營業務成本。

除了上述現金紅包，還有一種賺錢紅包，與以往種種不同的是這是一種互相受益的新模式玩法，規則如下：參與賺賞金的用戶通過吱口令、二維碼圖片、活動海報、鏈接等途徑邀請其他支付寶用戶，如果被邀請用戶領取了紅包并在線下門店使用支付寶紅包付款，邀請者可以獲得一筆支付寶賞金，金額隨機，上限99元。這種賞金與上述的現金紅包不同，它是直接作為金錢轉入你的支付寶余額中，但是賞金也有失效的情況存在。打開賺錢紅包頁面，會看到有三項：已獲得賞金、賞金在路上、邀請失敗。賞金在路上則表示被邀請用戶通過該邀請者領到紅包，由于無法確認最終的使用情況，所以顯示在路上，一旦該紅包被使用，邀請者會有一筆已獲得賞金，一旦紅包過期失效，賞金也失效，記為一次邀請失敗。被邀請者方面的紅包賬務處理上述已詳細解釋，不再過多贅述。關于邀請者獲贈的賞金，支付寶公司做處理如下：

借：銷售費用——業務宣傳費

貸：銀行存款

實際上賞金的錢是由支付寶公司的總賬戶轉移到了具體用戶的個人賬戶，個人可以借記虛擬賬戶存款——xx第三方支付平臺存款——支付寶，貸記營業外收入。當提現到支付寶綁定的銀行卡時，再轉入銀行存款科目。這里，個人賺取賞金從法律上講不屬于贈與行為，贈與行為是不需要交個人所得稅的。個人獲得的賞金應按照“偶然所得”稅目繳納個人所得稅，稅率為20%，支付寶公司代扣代繳。現如今網絡紅包發展迅速，但是關于稅收方面卻存在障礙。對此，還有待國家稅務局發布相關法律法規完善稅收的征管。如需支付寶公司代扣個人所得稅時：

借：銀行存款——xx個人賬戶

貸：應交稅費應交個人所得稅

雖然用戶在支付寶都會有存款，但代扣時，這部分資金就相當于凍結在了支付寶賬戶，不能用作其他用途，對此的理解可以類比線上的淘寶服務，相當于我們在淘寶上購買了一項服務，只不過這項服務是繳納一項費用，當支付寶幫忙代繳時，該筆資金才從某個人賬戶轉向稅務局，做分錄如下：

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款——xx個人賬戶

四、支付寶紅包的財務效應

為研究支付寶紅包對商戶產生的財務效應，本文選擇使用了定性定量分析法以及問卷調查等研究方法，得出以下結論：

（一）提高商戶價值

支付寶這樣的支付企業是通過營業額來維持經營獲取利潤。依據人民銀行數據顯示，中國手續費比例并不高，在中國每筆支付產業的買賣中，信用卡能收取的收費約為0.45%，其他種類的卡更低。然而微信、支付寶等移動支付企業收取的手續費更低，大中型商戶會使用動態碼收款，在付錢時點“付款”顯示二維碼給商戶掃描，這樣的支付手續費也是極低的，會比銀行卡的手續費還要低。而小商戶直接貼一張支付二維碼，這種靜態碼是不收手續費的。除此之外支付企業還有每天的各種運營成本，所以支付企業的利潤比較低。所以在這樣一個薄利的市場上，企業想要盈利、生存，就要不斷擴大市場份額，尋找增加潛在用戶以提高使用率，讓更多的人使用這種支付方式。對于消費者而言，使用何種支付方式并不會影響消費者的購買過程和購買需求；對于商家而言，消費者的交易數量和交易金額會對支付企業的經營和利潤產生重要的影響。

正是由于交易數量和交易金額的重要性，支付寶才會推出掃碼領紅包這種營銷模式，想通過這種擴大支付寶的覆蓋面積、挖掘潛在用戶。吸引消費者掃碼領紅包支付，增加交易次數同時增加交易金額，全面提升企業的利潤。

（二）商戶財務風險

在此期間，我們主要針對大學生進行了對支付寶紅包了解程度和紅包使用情況的問卷調查，其中絕大多數的受訪者表示了解支付寶紅包，其中80%的會在在支付前掃碼使用，并對支付寶紅包持積極態度；同時也有20%的受訪者對這個活動并不感興趣，原因主要有：他們覺得支付前掃碼比較麻煩，不想浪費時間；在使用之后每次獲得的紅包金額過少，使他們失去了對支付寶紅包的興趣；還有極少部分人對這種紅包活動并不感興趣，表示這樣的活動并不會影響他們對支付手段的選擇。總體來看，支付寶紅包的出現和廣泛運用下，用戶的支付方式也越來越多樣化，而用戶在選擇不同支付方式的過程中，其也會為商戶帶來相應的支付風險。例如支付寶復制口令瓜分十億紅包活動中，有許多用戶表示自己在短信收信箱收到很多吱口令信息。然而，支付寶公司從未發過這種短信。這些是被想投機取巧的人利用規則而獲取現金，甚至還有人通過利用人們想獲得優惠的心理，發布虛假吱口令或是干脆將自己的收款碼貼在商戶收款碼上，欺騙商戶與消費者。

五、主要結論和建議

主要結論：（1）支付寶紅包既可以為消費者帶來優惠，同時也能為商家起到營銷和宣傳的作用，有利于其擴大自身影響力和經濟效益。（2）支付寶紅包活動具有基礎的線上支付功能之外，人們通過相互發放紅包，以及運用支付寶中的其他帶有社交性的功能，還可以有效加強情感交流，維持良好社交關系。此外，支付寶紅包活動也是支付寶公司與微信紅包相抗衡，搶奪紅包與第三方支付市場的一種重要手段。（3）通過嚴格遵循新會計準則，根據現金紅包、賺錢紅包等具體紅包類型，明確錢款具體轉向與金額合理進行借貸記。（4）支付寶紅包對商戶的財務效應既包括正面效應，同時也帶有負面效應，即既可以有效幫助提高商戶價值，同時也會為其帶來一定的財務風險。

建議：支付寶紅包如果要優化，可以這幾個方面進行：（1）簡化過程，從支付前領用紅包轉化到支付完成之后領取隨機紅包，進行下次支付直接抵扣，從以前的兩次掃碼簡化到一次成功的掃碼付款；（2）優化擴大專屬紅包的使用范圍，之前紅包抵扣只限個體獨自使用，沒機會使用時不能分享其他人而失效，可以規定在紅包的有限期內紅包可以進行轉贈好友，好友代為支付使用；（3）優化支付寶的打開程序，相比微信打開速度，支付寶還略有欠缺，在快速高效的時代，時間就是金錢。

參考文獻：

[1]王蘋蘋.淺析支付寶紅包業務相關的會計處理[J].商，2015（12）：167.