企業(yè)稅務(wù)籌劃的動(dòng)因初探：經(jīng)濟(jì)學(xué)視角

李柯

【摘要】本文首先從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的動(dòng)因進(jìn)行了分析；隨后，進(jìn)一步探究了企業(yè)稅務(wù)籌劃的優(yōu)化發(fā)展策略，希望能為該領(lǐng)域關(guān)注者，提供有益參考，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展，提供動(dòng)力支持。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)籌劃 經(jīng)濟(jì)學(xué) 博弈分析

引言：隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及科學(xué)技術(shù)水平的提升，國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)籌劃得到了業(yè)內(nèi)外人士廣泛關(guān)注。減少應(yīng)納稅額是納稅人稅務(wù)籌劃工作中，最主要的動(dòng)因。合理有效的企業(yè)稅務(wù)籌劃，能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃動(dòng)因分析

（一）博弈分析

博弈論（Game Theory）也可以被稱為是對(duì)策論。該項(xiàng)理論研究的內(nèi)容，是在同一環(huán)境當(dāng)中，相互影響的多個(gè)活動(dòng)主體，各自所做出的決策，會(huì)對(duì)他人的處境或者決策，產(chǎn)生影響。博弈論當(dāng)中，能夠達(dá)到理想境界是帕累托最優(yōu)的納什均衡狀態(tài)。利用納什均衡理論，能夠?qū)?jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的各種現(xiàn)象進(jìn)行分析。納稅人在一定條件下，開展稅務(wù)籌劃，可以借助博弈工具中的完全信息靜態(tài)博弈進(jìn)行分析。在納什均衡條件下，各方面的因素都達(dá)到了最優(yōu)的配比。在不受到外界因素影響的情況下，能夠達(dá)到相對(duì)平衡的效果。

（二）供求曲線分析

供求曲線（Demand-Supply Curve）是市場(chǎng)理論當(dāng)中，解析表達(dá)的重要曲線。通過(guò)對(duì)供給曲線和需求曲線的變化情況進(jìn)行探究，有利于了解到，市場(chǎng)環(huán)境中市場(chǎng)均衡數(shù)量與均衡價(jià)格之間的影響。供求曲線能動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)環(huán)境經(jīng)濟(jì)資源的最優(yōu)配置。在此，利用分析工具，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因進(jìn)行分析。首先，提出假設(shè)前提：（1）市場(chǎng)環(huán)境是完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，市場(chǎng)環(huán)境中同時(shí)存在許多賣方與買方。買方與賣方對(duì)于市場(chǎng)價(jià)格，并不存在顯著的影響力；（2）假定市場(chǎng)環(huán)境中，僅有I企業(yè)與II企業(yè)。I企業(yè)的供給曲線，為SI=al+blp，II企業(yè)的供給曲線為SII= all+bllp。市場(chǎng)中的總供給曲線為S=a+bp，其中a=al+all；b=bl+bll。當(dāng)I企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，直接結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)本身的應(yīng)納稅額減少，投資和成本費(fèi)用都降低。提高了I企業(yè)的生產(chǎn)積極性，擴(kuò)大了產(chǎn)品的供給量。此時(shí)，II企業(yè)的均衡價(jià)格會(huì)降低，并且產(chǎn)量也會(huì)明顯減少。II企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的總體收益會(huì)降低。

（二）消費(fèi)者和生產(chǎn)者剩余分析

消費(fèi)者和生產(chǎn)者的剩余分析（Consumer Surplus-ProducerSurplus），是在供求曲線分析的基礎(chǔ)上開展的。通過(guò)將上述兩個(gè)企業(yè)的供給曲線，合并成為一條社會(huì)總供給曲線，能夠?qū)Χ悇?wù)的籌劃問(wèn)題，提供更多的信息支持。根據(jù)市場(chǎng)理論能夠得出，消費(fèi)者剩余主要指的是，買方的意愿為一種物品支付量，減去實(shí)際支付總量。此種計(jì)算方式，能夠表達(dá)出買方對(duì)于物品的評(píng)價(jià)。消費(fèi)者剩余主要指的是，需求曲線以下和價(jià)格曲線之上的面積部分。生產(chǎn)者剩余只要指的是，賣方得到的總量減去生產(chǎn)活動(dòng)消耗的成本。主要用戶對(duì)賣方參與市場(chǎng)互動(dòng)的利益進(jìn)行衡量。當(dāng)政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅時(shí)，市場(chǎng)環(huán)境的規(guī)模會(huì)產(chǎn)生收縮。此時(shí)，企業(yè)要采取有效的稅務(wù)籌劃策略。對(duì)單位產(chǎn)品的應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整，降低剩余損失。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展策略

（一）樹立戰(zhàn)略發(fā)展眼光

為了優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃，在實(shí)際的計(jì)劃制定和戰(zhàn)略部署等方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃要樹立戰(zhàn)略發(fā)展的眼光，從總體上，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。例如，我國(guó)某地區(qū)的企業(yè)，在組織和開展企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，提高了對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃中，各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。通過(guò)此種方式，建立了風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在稅務(wù)籌劃和管理方案的制定過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的工作人員，充分地考慮到了企業(yè)內(nèi)部組織和外部市場(chǎng)環(huán)境的影響。在現(xiàn)代化的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)條件下，轉(zhuǎn)變發(fā)展企業(yè)的稅收與籌劃的手段和技術(shù)。此外，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理者，還對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)劃。以戰(zhàn)略發(fā)展的眼光，將企業(yè)的觀點(diǎn)，系統(tǒng)地融入到稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中。兼顧企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本和節(jié)稅收益。權(quán)衡其中的利弊，對(duì)不同稅種之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)。避免出現(xiàn)某種個(gè)稅稅基減少，造成其他稅種稅基擴(kuò)張的問(wèn)題。

（二）適應(yīng)法律法規(guī)變化

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，要始終以國(guó)家稅收管理政策為導(dǎo)向。在日常經(jīng)營(yíng)和管理工作中，企業(yè)工作人員要充分地了解到，國(guó)家稅收法律法規(guī)和各項(xiàng)基本管理原則。企業(yè)要在堅(jiān)持合法籌劃的前提下，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)變化，不斷對(duì)自身的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行優(yōu)化布局。例如，企業(yè)稅務(wù)籌劃中，要?jiǎng)澢宥悇?wù)籌劃工作與逃稅漏稅之間的界限。在法律允許的范圍之內(nèi)，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行系統(tǒng)籌劃。通過(guò)此種方式，對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)給予最基本的保障。在日常工作中，要不斷地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的審查與評(píng)估。根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的發(fā)展和變化，調(diào)整籌劃工作的內(nèi)容。通過(guò)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理的方式，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行全方位地監(jiān)管與控制。將可能存在的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，消滅在萌芽狀態(tài)，使其對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)可能造成的負(fù)面影響降到最低。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

除了上述兩種措施之外，企業(yè)還可以建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制措施。通過(guò)此種方式，對(duì)稅務(wù)籌劃工作可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。例如，我國(guó)某地區(qū)企業(yè)，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行了系統(tǒng)分析。根據(jù)博弈論和納什均衡理論，對(duì)關(guān)鍵因素進(jìn)行了量化分析。通過(guò)建立了數(shù)學(xué)模型的方式，構(gòu)建了預(yù)警管理體系。從而制定了更加具有針對(duì)性的問(wèn)題解決方案。此外，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)還將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相互結(jié)合。在實(shí)際的生產(chǎn)和管理活動(dòng)當(dāng)中，獲取了第一手信息和資料。通過(guò)信息數(shù)據(jù)共享的方式，從多個(gè)角度，對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行了全方位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。通過(guò)采取這一措施，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)有效地降低了企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中，可能對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作造成負(fù)面影響的因素。

總結(jié)：綜上所述，從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行分析，有利于企業(yè)制定出更為合理的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，樹立戰(zhàn)略發(fā)展的眼光，適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，可以優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展路徑。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳健勇.企業(yè)稅務(wù)籌劃的六種方法探討[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2013（07）：70-71.

[2]許虹，王雅麗.企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀與對(duì)策分析[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2012，31（13）：112-113.